做好高校内部审计工作的思考范文

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摘要：在全面从严治党的形势下，分析了目前高校内部审计存在的不足，提出增强内部审计独立性、提升审计人员综合素质、加强内部审计成果运用、打造忠诚干净的审计队伍等4方面的建议，以充分发挥高校内部审计的作用。

关键词：全面从严治党；内部审计；审计监督；高等院校

2018年是深入推进全面从严治党，贯彻党的精神的开局之年，是实施“十三五”规划承上启下的关键一年。“办好中国的事情，关键在党，关键在党要管党、从严治党”［1］，在开创全面从严治党新局面的道路上，做好党内监督责任重大。高校内部审计是行政组织内部的机构，也是全面从严治党执行的重要力量。审计监督作为监督体系的重要组成部分，必然要配合党内监督，在实现审计自身价值的同时，紧紧围绕规范和加强党内政治生活和党内监督，突出审计重点，加大执法力度，坚决维护和捍卫党纪党规的权威性、严肃性。高校内部审计工作要适应形势要求，进一步理清职能定位，健全制度，落实措施，有效防控廉政风险，为推进高校全面从严治党向纵深发展做出新贡献。

一、高校内部审计工作存在的问题及原因

近年来，高校对内部审计工作的重视和支持力度不断增加，为内部审计工作的开展提供有力保障。但在新形势、新要求下，仍存在几个方面的不足。

（一）高校内部审计缺乏独立性

高校内部审计机构缺乏独立性主要体现在机构的设置。大多非部属高校监督机构设置是校党委领导下的纪检、监察和审计合署办公，一套人马、三块牌子，造成内部审计机构和审计人员的独立性不强，限制了内部审计功能的发挥。根据审计署关于内部审计工作的规定，高校内部审计应采用党委领导下的校长负责制，但多数高校是以校长主管委托副校长或纪委书记协管、纪委书记领导这两种形式为主，而由纪委书记领导的形式尤为普遍，只有极少数是在校长直接领导下开展工作，使得审计工作的独立性保障程度被弱化［2］。高校内部审计缺乏相对的独立性很可能会使得审计监督工作流于形式。

（二）审计人员能力素质不足

由于内设审计机构的组织管理、履行职能等方面有一定的局限性，致使有的审计人员还不能深刻领会全面从严治党形势下赋予审计机构的新使命和新要求，政治水平和业务工作水平还有待提升。在政治水平上，高校内部审计机构领导干部和工作人员长期以来大多习惯于履行对高校的财政收支和财务收支等经济活动、经济现象进行监督，查处各种违反财经法律法规的问题和行为，普遍存在“重业务轻党建”的理论学习的现象。在业务工作水平上，有的审计人员不注重加强财务审计方面知识之外的法律、基建造价咨询、管理等知识的学习积累，不能适应内部审计职能范围不断拓展的需要；有的审计人员在工作中只满足于查出审计问题，而不善于总结分析产生这些问题的原因。

（三）审计成果利用不充分

审计成果一般包括在审计实施阶段结束后，审计机关出具的审计报告、审计结果报告、审计工作报告、审计决定、审计问责建议书、审计移送处理书等反映审计结果的信息。审计成果利用不充分主要体现在以下两个方面：一是审计成果运用的意识不强，缺乏成果运用的主动性。对审计取得的信息资料缺乏“再加工”“深加工”的意识，缺乏全面深入的分析，没有及时提炼，造成部分审计成果得不到有效利用和审计资源的浪费。审计整改跟踪推进环节有待加强。二是审计成果信息共享不充分，未形成监督检查合力。审计发现问题、整改落实大多由内部审计机构一手包办，没有充分发挥高校其他业务部门和纪检监察部门的系统优势及监督资源的作用，影响了审计成果应用的效率和审计效果的提升。

（四）审计履职风险不够重视

随着学校党委对内部审计工作的日益重视，高校内部审计任务不断增多、审计范围不断扩大、审计责任不断加重，审计人员面临的诱惑越来越多，社会利益的博弈越来越激烈，对审计人员拉拢、腐蚀、诱惑无时不有、无处不在，审计人员的履责风险越来越大，但目前高校内部对履职风险的重视不足，没有建立完善的风险防控机制。比如，《党的十八大以来317项审计移送违纪违法问题线索处理结果研究及建议》指出，违纪违法问题内容占比最高的是滥用职权类，达到31％［3］；2016年12月，人民网报道了南京某高校审计处处长冯晓峰因腐败问题被查事件［4］。高校审计人员的违法违纪行为不仅破坏了内部审计机构的公正性和严肃性，对内部审计职能和形象也造成巨大负面影响，损害了内部审计在职工中的公信力，使得高校审计机构权力运行的监督面临着严峻的挑战，影响党内监督体系的正常运行，阻碍党风廉政建设和反腐倡廉进程。

二、做好高校内部审计工作的建议

在新形势下，高校内部审计应严格贯彻落实全面从严治党的要求，积极适应内部审计工作的新要求、坚决履行内部审计工作的新职责。

（一）增强内部审计独立性

目前，越来越多的高校单独设立内部审计机构，很大程度上提高了审计工作的独立性。独立性是内部审计的灵魂，主要体现审计组织的独立性和审计人员的独立性。在组织的独立性上，一方面，高校内部审计机构的隶属关系应得到重视，党委领导下的校长负责制可以使党委的决策权力和校长的行政权力得到充分运用。高校内部审计机构处于校长的直接领导之下，才能保证较高的独立性。另一方面，高校应设置独立的内部审计机构，提高内部审计独立性，保证审计功能的发挥。在审计人员的独立性上，可以借助外部审计力量开展审计业务，更好地发挥审计监督职能。例如，会计师事务所以及其他中介机构的审计人员在社会审计实践中积累了大量的工作经验，高校内部审计可以将基建工程、维修修缮以及部分财务收支审计等不涉密项目根据实际需求向社会审计机构购买审计服务。随着高校的发展，对内部审计的要求也不断提高，审计业务向内部控制和风险管理拓展，借助外部审计力量可以满足在计算机、法律法规、金融等方面人才的需求，有利于降低内部审计风险。高校基建工程、维修修缮等项目较多且涉及金额较大，进行竣工结算审计时需要有工程造价咨询资质的专业人员进行审计，购买外部审计服务能合理利用审计人力资源，提高审计工作治理水平。要正确处理好内部审计与外部审计的关系，明确两者在审计工作中的职责分工，实现审计资源的优化配置。

（二）提升审计人员综合素质

2018年实施的《审计署关于内部审计工作的规定》明确规定了内部审计职责权限和程序，并把“贯彻落实国家重大政策措施情况审计”摆在了职责的首位。结合教育部2015年印发的《关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》有关要求不难看出，在深化全面从严治党工作中，高校内审工作任务越来越重、标准越来越高、要求越来越严，高校内审机构必须紧跟时代步伐，不断提高审计人员的能力素质。1．提高政治觉悟。加强政治理论学习，深入学习贯彻精神，认真系统组织学习党和国家各项纪律和法律法规、重大政策方针、审计业务等知识，始终坚定政治方向，自觉用新时代中国特色社会主义思想武装头脑、指导实践、推动工作，要认真贯彻执行党的路线、方针、政策，不断增强审计人员的政治意识和政治敏锐性，提高政策把握能力，提升科学思维，提高审计工作质量。2．增强专业素质。按照加大审计力度、提高审计能力的要求，强化审计队伍专业化建设，使内部审计部门人员具备经济、管理类专业知识，具有从事财经、审计等方面工作经验。按照思想和观念上提升、手段上更要过硬的要求，不仅要熟练掌握查阅资料、账表、凭证，熟悉谈话了解、问卷调查、函询等传统审计手段，而且要掌握一定的计算机技能辅助审计。内部审计人员要积极参加后续教育，加强审计信息化、科学化建设，丰富审计手段，拓展审计的深度和广度，不断提高专业化水平。3．提升洞察能力。要在众多资料中查找疑点，发现问题，就要求审计人员有敏锐的洞察力，具有认真细致的工作态度。审计中不能就账看账，要善于运用调查分析、集体研究、案例对比等方式，将有关联的人、事、物等进行分析研究，通过比对发现疑点，再通过细致求证查实问题。要突出重点，揪住疑点不放松，从蛛丝马迹中寻求突破、顺藤摸瓜，发现违纪违法问题。要加强经验交流，通过经验总结和能力提升增强自身洞察力，从而具备又快又准找到问题根源的能力。

（三）加强内部审计成果运用

在全面从严治党的形势下，高校内部审计机构应坚持问题导向，顺势有为，通过经常性审计与责任审计相结合、专题审计与专项审计相结合、上级巡视与校内巡察相结合、审计检查与案件查处相结合等方式，高站位，深挖掘，获取精准的审计成果。1．加大宣传公示。2018年，国家审计署对移送有关部门单位调查的违纪违法问题线索的处理结果予以了公告，引起了极大的反响。2017年8月，浙江省审计厅了《移送违法违纪问题线索处理情况结果公告》，也引起了社会广泛的关注。高校也应提高内部审计工作地位，强化内部审计职能，加大对内部审计成果的宣传力度和广度，扩大审计成果的影响。2．实施分类处置。对发现的典型性、普遍性、倾向性问题和提出的审计建议，督促有关部门和单位认真研究，建章立制，抓好整改。对不属处理权限的违纪违法问题线索或其他事项，依据2015年中央58号文提出“对审计发现的违纪违法问题线索或其他事项……认真核实查处，并及时向审计机关反馈查处结果，不得推诿、塞责”等要求，依法及时准确移送纪检监察部门或其他业务主管部门，并定期跟踪了解处理情况，形成内部监督合力，充分发挥高校内部的监督职能作用［5］。3．健全联系机制。把审计监督同党管干部、纪律检查、追责问责结合起来，对领导干部经济责任审计结果和审计发现问题的整改情况，要纳入所在单位领导班子民主生活会及党风廉政建设责任制检查考核的内容，作为领导班子成员述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据。加强内部审计、纪检、监察以及相关部门的信息资源、成果资源的整合，共同致力于营造高校风清气正的良好政治生态，促进高校教育事业的健康发展。

（四）打造忠诚干净的审计队伍

在党的报告中首次提出“打铁必须自身硬”，这是对新时期全面从严治党目标和要求树立起自律的标杆，也展示了全面从严治党的坚定决心。在全面深化从严治党工作中，高校内审机构要充分发挥监督职能，审计人员必须具备过硬的政治责任、过硬的作风纪律、过硬的专业技能。同时，审计监督过程中会有来自各方面的诱惑，高校内部审计人员并不是天然具有“免疫力”，因此，必须不断加强队伍建设，引导审计人员洁身自好、遵守纪律，主动接受各方面的监督，自觉筑牢抵御风险的思想防线，严格把好“三关”。1．严把思想教育关。重视思想教育，引导审计人员坚定理想信念，树立正确的利益观，自觉抵制工作生活中的不正之风。加强监督管理，严格执行廉政纪律和审计工作纪律，坚持原则、无私无畏、敢于碰硬，做到“自身硬”，真正建设起一支让党放心，让广大学生和教职员工信赖的忠诚、干净、担当的内部审计队伍。2．严把权力运行关。要把权力关进制度的笼子，坚持“法无授权不可为”“法定职权必须为”的原则，建立健全高校审计机构监督机制；要加强对高校内部审计权力运行的制约，坚持集体研究、集体决策，防止权力过分集中；要建立防错纠错制度和连带责任制度，坚持有错必纠，失责必问，督促高校内部审计机构依纪依法依规履责用权；要落实高校审计机构政务公开制度，自觉接受领导监督、组织监督、集体监督、师生教职员工监督、舆论监督等广泛的监督，切实让审计监督权力在阳光下运行［1］。3．严把责任追究关。在审计过程中，审计人员应保持职业敏感性和谨慎性，坚持问题导向，强化“零容忍”意识，把发现违法违纪问题和案件线索作为审计工作的重要内容和应尽职责。对经审计机关审计未发现问题和案件线索，而纪检监察和司法机关随后查出问题的，一旦查实属于审计人员失职失责的，应按照有关规定进行问责。全面从严治党永远在路上。高校内部审计机构依法依规履行审计职能，需要审计人员不断学习、思考、实践、探索，以迎接新形势带来的挑战，更好地履行审计监督和保驾护航的作用，做出新的成绩。

参考文献：

［1］中国共产党第十八届中央委员会．关于新形势下党内政治生活的若干准则［Z］．2016－10－27．

［2］吴国萍，朱君．高校内部审计独立性与客观性实证分析———基于吉林省高校的调查研究［J］．中国内部审计，2014（5）：18－23．

［3］刘誉泽．党的十八大以来317项审计移送违纪违法问题线索处理结果研究及建议［R］．北京：审计署审计科研所，2017：1－40．

［4］人民网．南京一高校三处长腐败后勤部门成腐败重灾区．［EB／OL］．（2016－12－24）［2018－4－22］．

［5］中共中央办公厅，国务院办公厅．关于完善审计制度若干重大问题的框架意见［Z］．2015－12－08．

作者：朱晓娟 单位：福建医科大学