完善行政单位内部控制的对策研究范文

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摘要：随着我国经济的高速发展，国家对行政事业单位的内部控制越发重视，同时也对其提出了更高的要求，传统的行政事业单位管理模式已无法满足时代的需求。因此，为了适应新形势，确保行政事业单位工作的顺利开展，对内部控制体系的建设至关重要。本文选取行政事业单位的内部控制为分析主体，剖析其当前的管理现状，并发现了其中现存的问题，最后为完善我国行政事业单位的内部控制提出了相应对策。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策

新时期，我国不断推进经济和政治体制的改革，对行政事业单位在内控建设上的要求也随之日益严格，内部控制在行政事业单位管理方面的作用愈发显著。但由于长期的行政化管理，中国的行政机构在内部机制、管理制度的建设完善层面表现的不足。现阶段，少数事业单位因自身管理控制不健全、内控制度不完善等原因，在财务管理上出现了漏洞，导致了违法违规现象的频繁出现，比如挪用公款、“三公”经费超支等等，这既造成了国家财产的亏损，也为贪腐提供了方便。因此，为了加强对国家财产的安全保护、确保经济活动的合规性以及增强事业单位的管理效率，必须构建全面的内控制度，确保事业单位工作的顺利开展。为此，使用何种方式完善行政事业单位的内控制度，这是本文要深入探讨的主要内容。

一、我国行政事业单位内部控制存在的问题与难点

（一）信息滞后，沟通不畅行政事业单位由于缺乏信息的有效交流与沟通，在财务信息方面的透明度较低，且未向公众完全公开有效信息。行政事业单位通过良好的信息交流能在一定的时间范围内，传播有效的内控信息，从而促进行政事业单位强化对内部控制的管理。但行政事业单位的管理人员并未重视信息共享，单位内部虽加强了内部财务控制，却并未对内部信息进行有效公开，使得内部控制改革难以落实到各个业务环节中。

（二）内部控制监督机制缺失目前，我国缺乏明确的内控监督机制，相关部门还未意识到监督机制的建立对于内控的影响与作用。我国很多事业单位目前针对内部控制的监督方面并未设定专人专岗，即使有些机构设立相应的岗位，但是由于缺乏具体的权限，工作流于表现，无法发挥实际的作用。同时，财务资金成为内控监督的核心，对于一些自收资金的花费情况缺乏有效的监督与管理。

（三）预算控制低效预算控制是内部控制的重要手段之一，要求预算编制要精准细化、科学合理，但目前很多单位预算编制及项目实施分别由财务部门和业务部门完成，各部门之间不能进行实时的沟通和协调，预算编制过于形式主义甚至由财务部门凭空捏造，致使预算编制缺乏科学性，过分主观，从而造成预算数据的不准确。这样的预算刚性不足、执行不力，严重影响了预算执行进度和资金使用质量，也容易促使年底发生突击花钱的现象。

（四）内控环境有待提高现阶段，我国行政事业单位内部控制的环境与实施效果都不理想，具体表现为三个方面：第一，组织结构设置不合理，权责模糊。在行政机构中，监督部门与执行部门属于同级，这就导致监督部门难以对执行部门进行有效的监督。第二，单位工作人员的待遇设置不合理，缺乏激励机制。大部分行政事业单位内部的考核指标相对单一，且人际关系对其有较大的影响，使内部控制的实施深受阻碍。第三，内部控制意识较为薄弱。在当今市场竞争日趋激烈的形势下，行政事业单位更多地侧重于管理事务与发展上，未认识到内部控制的重要性。

二、完善我国行政事业单位内部控制的对策

（一）加强内部控制信息化建设目前，事业单位最需考虑的是搭建高效的信息沟通渠道，以更好地识别、应对来自各方面的风险，从而提高资源使用效率。行政事业单位应高度重视信息化系统建设工作，在信息化系统中嵌入内控流程，对与内部控制相关的信息进行适时、准确地搜集与传递，以促进内部控制制度的良好运行。

（二）强化内部控制监督最先需要考虑的是针对内部控制，搭建完善的评估与监督管理机制，尤其要加强内部审计监督，对行政事业单位中那些可能出现管理风险的部门或者职位，如财务会计、资产管理等，加强内部审计，并通过对各项管理制度的实施及经济责任的落实情况的重点审计，防止各种风险问题的发生。其次，应重视外部监督，与审计、监察等部门多加沟通，并对监督检查结果、内部控制自我评估情况和注册会计师审计情况进行全面深入的剖析，及时、准确的找出内部控制管理方面的问题与风险，不断提升行政单位的内控质量与效率。

（三）加强预算管理与控制财政预算是内部控制工作的核心内容，增强预算是加快内控建设最有效的措施。加强预算管理，应做好两方面工作：第一，在编制预算之前，我们应该以研究财务状况和单位的发展目标预算作为基础，尽可能实现预算零基础、预算细化。第二，在预算执行过程中，财政与责任预算应共同努力，保证预算机制得到有效的监管，同时也要加强预算评估。这样在发生紧急情况时，就能迅速对原预算调整做出反应，以减少资金的亏损。

（四）建立内部控制的组织机构和工作机制职责清晰、分工明确是单位内部高效工作的前提，为了实现这一目标可以通过组织结构的优化完善以及业务流程的梳理来完成，并通过这种形式的梳理完成明确的职责匹配。针对单位内部发生的重大关键事项，需要建立明确的议事决策机制，发挥集体的力量，对于群众和专家层级的意见都给予充分的尊重与理解。针对关键岗位，建立内部控制的约束机制，特别是不相容岗位之间权限需要明晰，根据岗位要求建立有针对性的考核内容，并规范考核的程序，对于绩效考核的结果进行奖惩应用，使考核的积极作用得到充分发挥。

参考文献：

[1]冯艳霞.新形势下行政事业单位内部控制建设存在的问题及对策[J].中国国际财经（中英文），2018.

[2]赵小刚.行政事业单位内部控制全面动态循环评价模型及指标体系研究[J].财务与会计，2016.

[3]李晓霞.行政事业单位内部控制问题及对策[J].财会研究，2017.

作者：薛静御 单位：兰州交通大学