市场税源监管工作意见范文

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各街办事处，区政府各部门、各直属机构：

为认真贯彻落实国家关于支持小型微型企业和个体工商户发展的有关精神，进一步规范个体工商户和专业市场经营行为，维护公平的市场竞争环境，建立良好的税收征管秩序，推动个体工商户和专业市场提档升级，现结合我区实际提出如下意见：

一、认清客观形势，明确工作思路

个体工商户和专业市场在增加财政收入、扩大就业渠道、促进经济发展、维护社会稳定中发挥了积极的作用。随着经济发展方式的逐步转变，城市建设的显著提升，资源配置的不断优化，传统的个体工商户和专业市场的管理方式已经难以适应经济社会快速发展的要求。对此，要认清客观形势，着力解决好现阶段个体工商户和专业市场发展中的问题。

从税源调查分析情况来看，个体工商户和专业市场税源管理中的问题主要表现在：税务登记中存在空壳户、无证经营、漏征漏管、跨区交叉户管等户籍管理不清的现象；高额的租金及管理费挤占税收、业户不按规定使用发票等行为导致税基侵蚀严重；部分个体工商户片面理解起征点提高政策，达到起征点不申报、长期连续零低申报以致税收流失和风险积聚；个体工商户及专业市场管理水平总体不高、经营业态层次较低、投入产出与占用资源不匹配等资源配置不优的问题较为突出。这些问题已成为制约我区个体工商户和专业市场做大做强的重要因素。

为此，各有关部门、市场管理方要进一步增强紧迫感和责任感，把握个体民营经济和专业市场发展新的阶段特征，尤其个体工商户起征点政策调整后，规模较小的零散个体工商户已不再是税源管理的重点，要切实转变工作思路，围绕辖区汽车经销（含修理修配）、医药、钢材、建材家居、品牌店、饮食服务、建筑安装、交通运输等重点行业，逐步将规模较大、行业特征明显的个体工商户，纳入专业市场进行集约化、社会化管理，引导扶持一批具有成长性、符合经济发展业态的个体工商户和专业市场发展壮大，形成稳定税源，为促进经济税收发展和产业结构调整做出贡献。

二、严格户籍管理，夯实税源基础

（一）认真清理税源。街道协税护税组织要按月对本辖区纳税人进行巡查，对无照、无证经营、外埠经营未登记者责令其在限期内办理税务登记。对于纳税人拒不办理税务登记的，由税务部门根据税收征管法及其实施细则的规定予以处置。税务部门要不定期开展税源户籍专项检查，每半年对选择的重点区域开展一次漏征漏管户清理，切实加强税源基础管理。工商、税务部门要加强信息交换，及时通报登记、变更、注销等重要信息，尽可能做到登记信息一致。

（二）严格登记管理。工商部门要严格把好入口关，在办理注册登记时，严格将符合企业条件的个体工商户登记为企业。专业市场在招商时，要与城市整体规划相适应，特定行业必须严格招商准入门槛，并督促纳税人及时办理工商、税务登记，对于未在办理相关登记的不允许入场。对于医药、钢材、建材家居、汽车经销（含修理修配）等特定行业的纳税人要尽可能地纳入专业市场进行统一管理，对不符合管理要求的纳税人要引入市场淘汰机制。

（三）强化跟踪监控。要强化空壳户、无生产经营户、跨区交叉户的管理，对不按照规定办理年检、经税务部门核实并出具相应文书的无生产经营户，工商部门应依法吊销其营业执照，尽量减少空壳户数量，进一步节约征管成本。在日常管理中，税务部门如果发现符合工商企业注册登记条件，特别是用工人数超过7人的个体工商户，应提请工商部门督促其变更登记为企业。对于已在落户，但未在区办理工商、税务登记并申报缴税的，市场管理方、工商、税务部门要实施联合执法，将其纳入管理，拒不接受管理的，依法依规劝离。

三、落实税收政策，促进纳税遵从

（一）落实优惠政策。税务部门要认真落实国家关于个体工商户的起征点政策，做好政策宣传辅导，帮助个体工商户正确理解政策，以实际生产经营收入为依据确定征税或免税，客观公正地对纳税人申报情况进行核实，确保符合条件的纳税人享受到税收优惠政策。本着从优从简的原则，及时落实国家支持小型微型企业发展的政策措施，妥善处理有关争议，协调相关利益关系，发挥优惠政策的积极效应。对于符合区支持小微企业快速成长优惠政策的纳税人，要积极落实支持小微企业发展的相关措施。

（二）合理确定对象。对按照国家税务总局《个体工商户建账管理暂行办法》规定应实行查账征收或已实行查账征收方式的个体工商户，要继续推行查账征收方式，引导个体工商户建账建制，据实申报生产经营收入，主管税务部门根据其申报情况确定征免税收。对暂不能实行查账征收方式的个体工商户，采取定期定额征收方式，按照省国税局《个体工商户税收定期定额征收管理实施办法（试行）》规定的程序核定税款，凡核定为不达起征点的，据实免税。

（三）严格执行政策。税务部门要深入市场、街道实地了解经营情况，分区域、分地段、分行业做好调查摸底，全面掌握个体税源实际状况，力求税收优惠政策执行准确。要严格按照规定和程序执行政策，杜绝人为调整、变通执行和有税不征等情况，做到公平公正、阳光定税。要防止因申报核实不准而造成执行政策不当或税负不公，防止纳税人为了享受优惠政策将企业变更为个体工商户，继而转为不达起征点纳税人。同时，要建立对未达起征点纳税人动态跟踪管理制度，动态监控个体工商户定额变化情况，尤其是要强化“临达起征点”纳税人的跟踪管理，有效防止税收漏征漏管现象。

四、规范市场秩序，巩固税源税基

（一）规范市场收费。要全面清理取消各种不合规的收费项目，防止工业园区、专业市场、招商进店的商场等经济实体在招商工作中以费挤税、以租挤税、税费不分等问题，降低业户的生产经营性支出和成本。税务部门、协税组织要积极加强与市场投资主体的协调，确保业户的房屋租金、管理费在考虑纳税人税收成本的前提下保持在合理水平，切实减轻纳税人的负担，避免纳税人因承担高额租金或费用对税收造成挤占和侵蚀。

（二）引导企业建账。对符合条件的个体工商大户，要及时调整征收方式为查账征收，并督促其按要求建帐。对不符合自建账条件的纳税人，引导其委托具备资质的记账中介机构记账，并继续实行支持个体工商户建账的优惠政策。要进一步加强代账机构及其委托纳税人的管理，强化监管和内控，持续改进提高，提高建账质量。财税部门要对纳税人建账情况进行监控，引导纳税人设立真实账簿，减少场外交易、账外经营行为，据实申报纳税，逐步实现规范经营。

（三）推广使用发票。加强普通发票使用服务管理，在专业市场大力推行通用机打发票，适时推行网络发票，充分发挥以票控税的作用。加强不达起征点个体工商户发票管理，对于长期零低申报的个体查账征收户，税务部门要重新核定其发票使用数量和版本。督促纳税人按照规定使用发票，依法打击纳税人不开发票、用假发票、借用发票等行为，防止部分纳税人为吸引客源，实行开发票和不开发票两个价格造成的税收流失。

五、改进管理方式，提高征管质效

（一）实行分类管理。要对辖区纳税人进行合理分类，建立以规模或行业为主，兼顾税种、风险和存续期等分类管理模式。要以专业市场为载体，集聚行业特征明显的纳税人，将零散的税源逐步纳入专业市场进行统一管理。要强化同行业纳税人的税源监控，建立特定行业和专业市场内纳税人联动管理机制，公平税收负担。在钢材经销行业管理中，国税、地税、建设、房产、规划等部门要密切配合，通过规范下游建安企业的管理，促进钢材行业规范经营；在医药经销行业管理中，要建立税务部门与医保、药监等部门信息交换机制，督促纳税人据实纳税；在交通运输行业管理中，要取得运输管理部门、车辆管理部门支持配合，通过信息交换共享及时掌握车辆流动和收入情况；在建筑安装行业管理中，要借助协税护税组织力量，加强税源基础管理，及时掌握新建、在建项目实际情况，防止税收流失。在家居建材、品牌店、超市等行业的管理中，要推行“规范管理、购销入账、集中收银、统一纳税”的管理方式。

（二）突出风险管理。要建立纳税人税收风险预警机制，根据风险管理对象和风险等级，分别采取宣传辅导、风险提示、日常检查、纳税评估、税务稽查等手段，及时纠正纳税人问题。对税收风险等级高的纳税人，要强化税源监控和评估检查，并实行增值税与所得税、国税税种与地税税种同评同查，防止多头检查，堵塞征管漏洞。针对评估检查中发现的问题，要采取相应的控管措施，督促纳税人建立内部风险防控机制。在大型商业企业中要推广集中收银，防止商户销售收入不如实记账；餐饮行业中要大力推行税控装置，规范自制凭证的使用，对账务不健全纳税人实行核定征收；要健全汽车经销行业链条，实行“一条龙”管理，防止隐瞒销售收入、账外经营等行为。

（三）提升管理层级。认真开展应建账未建账纳税人和中介代账整治工作，对已建账但账务不规范纳税人实行重点整改，督促纳税人按期如实申报。进一步加大对个体工商户查账征收的管理力度，将符合条件的个体工商大户纳入查账征收对象，积极鼓励个体工商户升级为企业，促进工业企业“小进规”，商业企业“小进限”。加强一般纳税人资格认定管理，促进小规模纳税人转为一般纳税人，提高一般纳税人比重。专业市场实行准入门槛，划定在生产经营规模、税收收入等方面的准入标准，提高辖区有限优质市场资源的使用效益，引导个体工商户和专业市场规范经营、提档升级。

六、强化监控管理，防范税收流失

（一）加强申报监控。税务部门要加强对申报不实、延期纳税纳税人的控管，尤其要强化对查账征收个体工商大户连续零、低申报等异常申报行为的监控，按月进行分析，及时开展监控和检查，对纳税申报不规范行为进行纠正，提高按期申报率和按期入库率。协税护税组织要对辖区内生产经营情况发生重大变化的纳税人进行动态监控，对零低申报纳税人的生产经营情况进行调查，并及时向税务部门反馈。

（二）强化代账监管。税务部门要加强对纳税人账务真实性、规范性的管理，强化中介代账监管，促进纳税人真实申报。对中介代账机构反馈的不配合提供合法凭证、提供大量虚假凭证等纳税人行为进行查处，对只收取代账费用不对纳税人账务进行规范的中介代账机构提请财政部门取缔代账资格。通过规范中介代账行为，提高纳税人申报质量，减少税收流失。

（三）加大查处力度。督促长期零低申报的个体工商户、申报纳税与实际生产经营情况不符的纳税人如实进行自查自纠，追缴未入库的税款。对转为查账征收后不实申报纳税的个体大户，按不低于查账征收前的标准自查补报。拒不履行纳税义务的纳税人，要加大检查处罚力度，对扰乱税收秩序的行为予以坚决打击。对不履行纳税义务且经税务部门检查处理仍不配合或不改正的纳税人实施多部门联合执法。

七、推进协税护税，形成征管合力

（一）明确协税护税事项。要根据个体工商户起征点提高政策的情况，进一步加强和改进协税护税工作，积极拓展协税护税组织工作职能，充分利用协税护税组织人员熟悉情况的优势，将涉及个体工商户和专业市场管理的相关工作事项委托给协税护税组织。在保留各街道协税护税组织原有工作职责的同时，协税组织负责对零申报的查账征收个体工商户和小微企业协助税务部门进行预警，并督促其限期改正；对辖区内无生产经营纳税人进行确认；对生产经营情况发生重大变化纳税人（如不达点纳税人达到起征点、无生产经营户开始生产经营等情况）进行动态监控；对税务部门无法联系的失控纳税人协助进行寻查。

（二）完善协税护税方式。通过宣传动员、服务引导、政策鼓励、协作推进、督促整改等多种措施，积极引导个体工商户和专业市场规范经营、提升业态、提档升级，并将其自身发展及社会贡献情况与占用的市场资源、土地资源等生产要素挂钩，引导个体工商户和专业市场主动依据国家产业政策，积极进行产业调整，切实转变生产经营方式，不断提高对社会的贡献。在此基础上，对于不规范的个体工商户实行分类管理。其中，对“五小企业”、“三合一”业户要坚决予以取缔，对账务不规范、户籍管理不清、涉嫌偷逃税的业户要责令其限期整改，对不服从管理、长期申报不实、严重扰乱税收征管秩序的业户，坚决依法劝其退出。

（三）强化协税护税措施。要建立个体工商户及专业市场管理的综合治理长效机制，尤其是对不规范的个体工商户实行综合治理，治理对象和事项一般由税务部门结合日常监控管理情况定期提请财源办统筹组织实施，国税、地税、工商、经信、公安、城管等职能部门协同配合，各街道办、市场管理方负责执行。要加强协税护税队伍建设，健全岗位职责，强化日常管理，建立工作例会和考核通报制度，保障协税护税工作的有效落实。