行政事业单位往来款项管理方案范文

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摘要：往来款虽然不是行政事业单位罕见的经济业务，但是近年中央巡视组在对部分行政事业单位进行巡视及审计部门在审计工作中发现管理上仍存在诸多问题。本文对这一现象进行思索，透过现象看本质，分析产生的原因，并就如何管理好往来款提出自己的看法和建议。

关键词：行政事业单位；往来款管理；思索

所谓往来款项会计学对其定义为在日常业务活动中形成的债权、债务关系，代表单位收款或付款的权利与义务，具有法律效力。具体可划分为以下四类：应收账款、应付账款、其他应收款、及其他应付款等。从流动性的角度来看，往来款项具有较强流动性，从所包含的内容来看，在业务上所具有的内容复杂、项目杂乱。近年中央巡视组在对部分行政事业单位进行巡视及审计部门在审计工作中发现，各单位不同程度上的存在着数额不小的往来款项，且在管理上都存在诸多问题。因此往来款虽然不是行政事业单位罕见的经济业务，但是却出现了如此多的问题，究其原因多为人为因素造成，各行政单位应该引起重视并加强管理。数额大、账龄长、增长快、清理难是行政事业单位往来款存在的问题的主要特征，以上问题如不妥善处理，将会扭曲会计信息质量的及时性、可靠性、真实性，将造成国有资产损失，滋生贪污公款的念头。

一、以下从几个方面具体分析各行政事业单位存在的问题

(一)只挂不收，长期挂账

由于行政事业单位非盈利单位的行政，不像企业那样以追求利润最大化为目的，没有回款的压力，往来款对应的科目也不是财政考核的硬性指标，不需要像预算一样，需要公开执行进度，所以很多行政事业单位并没有十分重视对往来款的管理，没有制定相关制度对其进行规范，很多领导只重视业务工作，不关注财务状况，特别是往来款的状况。随着业务的开展，往来款数额越积越多，账龄越来越长，有些往来款短则三五年、长则十年八年。如再遇上单位领导更换、会计轮岗等，工作交接不到位，普遍存在的新官不理旧账、新接手的会计不了解之前的情况，往来款更加无法清理。随着时间推移，各种情况变化，日后清理难度加大，甚至无法收回，造成财政资金损失。以XX单位为例，就是因为上述问题的存在，没有定期对账、催账，半年的收入为500多万，但是应收账款就达到了200多万，占收入的四分之一，数额巨大，问题突出。

(二)信息不对称，沟通不及时

业务部门与财务部门、财务部门与往来单位沟通不够。财务部门与业务部门没有定期开展必要的往来款对账，也未主动将往来款结算情况反馈给业务部门，让业务部门对尚未结算的单位进行催缴；业务部门也未主动对往来单位的经济状况进行跟踪了解。由于信息的不对称，有些对方单位已倒闭或者或者发生了致使账务不能收回的情况也无从得知，从未长期挂账，最终形成呆账坏账。

(三)往来款账务设置不科学

由于会计人员素质参差不齐，部分行政事业单位存在账务处理不规范、对往来款项定义不准确、二级科目设置混乱的问题，问题最突出的是一些老会计习惯以前手工记账的“一锅端”模式，在用电脑记账后仍然沿用原来的做账思路，未设置辅助核算账和台账，往来款项到账后对账难，没有及时逐一对应冲销，最终导致账实不符，使得往来款管理更加杂乱无序，为以后催款产生巨大的障碍。

(四)利用往来款科目挂账，逃避检查

部分行政事业单位存在舞弊现象，不按财政要求实行“收支两条线”，而是将该上缴国库或预算外资金财政专户收入计入往来账中，隐瞒收入；又有些单位，为“调节预算”，通过往来款科目对当年预算编制不合理的部分进行“调节”，一些当年不能列支的费用通过挂账方式解决，逃避财政部门检查。

(五)存在内部控制管理缺陷

部分行政事业单位没有落实关键岗位责任制，没有指定专人定期核对往来款项，没有明确催缴责任，导致往来款的无人管理的现状。很多单位也没有严格执行授权审批控制，没有明确往来款业务和事项的审批程序和责任、权限范围。

二、针对行政事业单位往来款管理存在的上述问题，可以采取以下几种措施

(一)加大对往来款管控的深度和力度

对历年遗留下来的往来款，通过分析其产生的原因后，在符合财经法规前提下，报单位领导同意，待财政部门批复、备案后，进行一次性处理，不留死角。对当年发生的业务采取“前账不清，后账不借”和限时办结等强有力措施。对收款、报销等作时间的规定，限定办结的期限；当年款项当年结清，除特殊情况外，原则上不跨年。对往来款从事前授权审批控制、事中监督、事后动态跟踪管理，实现全过程多角度控制风险。

(二)以审计促管理

充分发挥审计部门的监督管理作用，加大执法力度。为避免“新官不理旧账”的问题，在对干部进行经济责任审计时，将往来款项的清理作为审计的重要考核指标，落实领导管理责任，从而引起重视，督促领导干部在其任职期间加强对往来款的管理，及时清理经营日常活动中发生的往来账款，提高财务管理水平。

(三)建立长效的沟通机制

业务部门对其经办的业务，负有催收义务，而财务部门作为内部核算和监督管理的部门，负有办理资金结算并监督款项回收义务，两个部门之间关系密切，建立长期有效的沟通机制十分必要。单靠QQ、微信等网络媒介与相关业务人员对往来款清理进度及计划方面沟通与交流并不够及时有效。在信息化快速发展的今天，行政事业单位应当运用现代信息化手段实现信息共享，加强往来款的管理，减少人为原因引起的错误。如根据工作实际情况，在已有的办公信息系统软件上附加一个版块，专门用于管理往来款。财务部门在系统上公布往来款的资料，包括产生时间、对方单位、经办部门或经办人、账龄、坏账风险分析、是否需要催缴、办结期限提醒等，并按责任划分，赋予每个部门不同的查看权限，每个部门在系统上可及时、全面的了解本部门的往来款结算情况，对未结算的往来款进行催缴。

(四)完善单位财务管理制度

进一步细化了往来款管理制度，使得往来款管理有法可依，并强化落地执行。从制度上进行约束，明确债权、债务关系，责任到岗、责任到人，做到“谁经办、谁催收、谁负责”，避免出现互相推诿。包括：一、建立考核制度，对各经办的责任部门和个人根据年底往来款的结算情况进行年度考核，切实做到有奖有惩，奖惩分明；二、建立工作交接制度，在经办人变更工作岗位时，应在交接单上列明往来款清欠工作进展情况，同时向部门主管报告，避免出现断层；三、建立往来款定期核对清理制度，每个季度至少进行一次。财务部门要及时、准确地对往来帐进行审核和汇总，准确记录往来款的清欠并定期核对，做到及时清理，并将结果形成书面报告反馈给业务部门，同时向单位领导汇报等。

(五)规范往来款账务处理，完善会计基础工作

为保证会计信息的真实性、完整性、可靠性，应该规范往来款项账务处理。应对流动性强、内容多等特点的往来账，设置辅助核算账目是最好的方式，同时设置台账，对发生时间、经办部门、发生金额、发生原因、经手人、联系人等信息进行归集。做好往来款客户档案管理，将往来款涉及的原始凭证进行复印，单独装订成册，编制目录，便于查询核对。

(六)提高会计人员业务能力和职业道德素养

首先，配备具有能胜任其工作岗位的业务能力和职业道德素养的会计人员；其次，通过多种方式和手段，如定期组织会计从业人员进行培训、通过到往来款管理工作做得较好的单位进行调研学习等，不断提升业务能力水平。加强职业道德素养，加强风险意识、责任意识、大局意识，了解最新的财经法规，是规范往来款项账务处理的根本保证。总而言之，完善往来款项的管理有利于提高我国行政事业单位的财务管理工作质效，维护财经秩序，有效的把控财务风险，助力单位内部控制的实施，保障国有资产安全，各单位应该引起高度重视。

财参考文献：

[1]孟凡萍.事业单位往来长期挂账问题解决措施[J].财经界(学术版)，2016，08.

[2]张会云.行政事业单位往来款项长期挂账问题的探讨[J].企业改革与管理，2016，19.

[3]苗冬梅.行政事业单位往来款核算中存在的问题与对策[J].辽宁经济管理干部学院，2011.

[4]王贻刚.浅析行政事业单位会计内部控制存在的问题及健全措施[J].财经界(学术版)，2012，12.

作者：李建平 单位：广西区委党校