基层行政事业单位的内部控制范文

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一、基层行政事业单位实施内部控制规范的问题

1、内部控制意识非常薄弱在基层行政事业单位，内部控制意识还是非常薄弱，主要表现在：（1）不重视实施内部控制规范。由于《行政事业单位内部控制规范（试行）》由财政部下发，部分基层行政事业单位对此了解不深入、认识不到位，认为内部控制工作仅仅是财务部门的事情。部分单位主要领导认为是内部管理、后勤工作，出不了成绩，上不了层次，把主要精力放在单位业务工作上。而实施内部控制规范一般由分管财务的领导负责牵头，财务部门具体落实，有的甚至交给刚参加工作的见习生，实施效果可想而知，一些部门和岗位不支持、不配合，“肠梗塞”经常发生。部分单位领导认为所开展的工作业务比较单一，有没有内部控制都无所谓；即使是建立了内部控制制度，也不重视执行情况和执行效果，没有发挥内部控制制度应有的作用，制度也就成了一纸空文。（2）不想实施内部控制规范。部分基层单位认为，这么多年来，没有内部控制，单位也运转得“挺好”的。而且同事相处这么多年，现在推行实施内部控制规范，增加“熟人”之间相互控制、相互制约。（3）反对实施内部控制规范。长期以来，少数基层单位管理混乱、支出任性，权力滥用、资源浪费，甚至滋生腐败和挪用财政资金等违纪违法行为，严重损害了社会公众利益，影响了政府的公信力。少数基层领导不愿意放弃“既得利益”和“相关特权”，建立内部控制规范后，这些将受到限制和控制。

2、相关人员专业能力亟待提高在一些基层行政事业单位，由于编制有限、队伍老龄化，单位财务人员和关键岗位工作人员业务水平和综合素质不高。有的不具备与其工作岗位相适应的资格和能力，如财务人员连会计从业资格证都没有，也没有经过系统的会计、财务管理学习，不懂预算管理、收支控制等；内部控制关键岗位的人员也是随意安排，甚至成为解决“老、弱”干部的去处，不懂不相容岗位相分离，不监督管理、计算机和信息系统的运用等。这些人员根本无法适应单位内部控制所需的知识层次及工作需要。

3、内部控制环境不容乐观在一些基层行政事业单位，内部控制规范的实施缺乏良好的环境。（1）实施氛围不够良好，一些单位领导干部和决策机构不重视、不支持内部控制制度，总是要求“特事特办”，不自觉地违反了内部控制的相关规定；一些干部职工不能正确对待内部控制，认为“审批”、“监督”等是在刁难自己、跟自己过不去。（2）岗位设置不够合理，编制有限，人员紧张，不少人员身兼数职，不相容的岗位也无法相互分离，如有的基层单位，所有涉及财务的工作由一人“全程”承担。（3）相关内部制度不健全。有的没有单独制定内部的财务管理制度，没有制定内部的资产管理制度、合同管理制度等，预算、收支、政府采购、资产、建设项目和合同管理的随意性较大，缺乏明确的岗位责任制度，相关人员对其所处岗位的职责内容不详，职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造成内部控制工作秩序混乱，管理失控。（4）控制手段非常有限。由于人员素质、经费保障和激励机制等问题，多数基层行政事业单位即使制定了内部控制制度，也完全依靠个人自觉自行，缺乏硬性制约。多数单位对内部控制工作缺乏绩效考核和激励，没有开展合理的考评和激励工作，造成部分人员、甚至多数人员不重视、不参与、不支持内部控制工作。

二、加快推进基层行政事业单位实施内部控制规范的思路

基层行政单位必须针对存在的问题，进一步强化内部控制意识、提高相关人员素质、优化内部控制实施环境等，加快推进基层行政事业单位全面实施内部控制规范。

1、进一步强化内部控制意识内部控制是一个复杂的体系，需要单位领导班子，特别是“一把手”的高度重视，内部各部门全员参与、通力合作。《会计法》、《预算法》和《行政事业单位内部控制规范（试行）》等明确，单位负责人是单位财务与会计工作和内部控制规范的第一责任人，对单位的财务管理、内部控制的真实性、有效性等负主要责任。从实践来看，“一把手”重视与否，直接影响内部控制规范实施的效果。因此，基层单位的主要负责人：一是要充分认识实施内部控制规范的重要性。建立内部控制是加强对权力运行的制约和监督、是落实党风廉政建设主体责任和监督责任等的必然要求，真正树立起对财务工作和内部控制规范的“第一责任主体”意识，亲自组织、亲自协调、亲自推进、亲自考评，把实施内部控制规范工作作为“一把手”工程。单位“一把手”、班子成员重视内部控制工作，才能带动全体干部职工积极参与内部控制工作。二是要正确对待内部控制规范工作。内部控制规范体系是关乎单位和干部职工、包括领导自己安全的免疫系统，是非常重要的，而不是可有可无的，更不是对同志的不信任。对同志信任而不能放任，爱护而不袒护。仅仅依靠个人的自觉，对干部过分“信任”，时间长了，个别人由于被信任，却不能正确把握自己，忘乎所以，自以为是，放松了对自己的要求，结果在廉政上出了问题，教训深刻。建立内部控制规范体系，能有效监督，形成不能腐。实施内部控制规范，不是对同志的不信任，而是为了保护大家。三是要转变观念，支持实施内部控制规范。建立内部控制规范体系后，或许一些“特权”没了，一些个人支出无法用公款，一些审批手续多了等等，但却能换回领导干部自身的前途发展、能保障自身自由等，因此，基层的领导干部要及时转变观念，大力支出实施内部控制规范，用“小失”换回“大得”。

2、进一步提高相关人员的专业素质（1）要提高领导干部的内部控制知识。根据内部控制要求，组织单位主要负责人、领导班子进行内部控制知识的培训，使他们了解和掌握内部控制制度的基本支出，从而提高对单位内部控制制度建设重要性的认识，培养良好的内部控制意识和内部控制环境，改变单位负责人对内部控制的随意性，逐步走向制度化。（2）要提高财务人员和内部控制人员的素质。对现有的财务人员和内部控制人员要有针对性地组织培训，包括《会计法》、《预算法》和《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规的培训。培训中，要创新培训，通过培训互动、案例讲解、实地参观、考核评比、适当奖励等提高培训效果，努力提高相关人员的业务水平。对个别无法适应内部控制工作的人员，要及时调整岗位。（3）要补充内部控制人员力量。基层单位要结合单位实际，适时招录新人，并加试内部控制工作所需的专业知识和技能；有条件的话，可以实行聘任制，多渠道充实单位内部控制力量。（4）要普及全体干部职工的内部控制知识，使其深刻了解内部控制的要求和工作流程，促进内部控制规范有效实施。

3、进一步构建良好的内部控制环境（1）要建设良好的内部控制氛围。任何一个单位都有一定的管理氛围，这也是一种文化，直接影响干部职工实施内部控制的自觉性。单位领导，特别是“一把手”的重视和支持，是严格、有效执行内部控制规范的保证。内部控制规范能否有效实施，取决于单位领导对财务、内部控制部门的利用程度和信任程度，取决于单位领导对财务、内部控制部门建议的采用与否。因此，基层行政事业单位领导要带头自觉按内部控制规范的要求来办事，不搞特权；要重视和支持财务部门、内部控制部门依规办事，不批不规范的支出；要经常听取、研究财务和内部部门的意见和建议，及时采取有效措施解决存在的问题。同时，所有的干部职工要自觉按照内部控制规范办事。（2）要合理设置岗位。要按照不相容职位相分离的要求，合理设置财务岗位和内部控制关键岗位，明确各岗位职能范围、业务权限、审批程序和相应责任。（3）要健全相关内部制度。组织专人或者聘请专家学者、中介机构等，根据财务管理和内部控制规范等规定，结合本单位实际，制定内部控制相关制度，明确内部控制实施的标准及具体的实施办法，从制度上建立起本单位各部门之间的协同机制，建立“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的内部控制体系，通过预算这一基本控制方法将单位所有业务衔接起来。要在全面分析本单位主要业务流程的基础上，查找各个环节的风险点，制定详细的业务流程内部控制措施，并形成标准的流程图，发放给单位全体人员学习。（4）要丰富内部控制手段，提高内部控制效率。一方面，要充分利用信息技术，开发内部控制信息系统，将内部控制思想、机制设计、业务流程、内部监督和相关规定等通过信息化落地，实现内部控制的系统化与常态化，实现各业务的标准化与流程化管理，排除人为干扰因素，保证内部控制的实施效果。另一方面，要建立内部控制考核机制。定期对本单位各部门内部控制实施情况进行考核和评比，引导相关人员提高内部控制意识，对严格执行内部控制规范的人员予以奖励，成绩突出的，可以作为评优和职位调整的参考；对违反规定的人员给予相应的惩罚，问题突出的，一票否决评优和晋升。

三、结语

经济社会的不断发展使群众对行政权力的运行期望越来越高，进一步提高基层行政事业单位运行效率、提供高质量的服务迫在眉睫。随着反腐败的深入开展，加强对基层行政事业单位权力运行的制约和监督，进一步规范基层行政事业单位内部控制体系、强化廉政风险防控显得尤为重要。因此，全面加快推进基层行政事业单位内部控制工作迫在眉睫。

作者：张启健 单位：广东省工商行政管理局