行政事业单位内部控制制度建设研讨范文

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摘要：近年来，我国行政事业单位越来越重视内控建设，并不断探索如何完善内控建设。文章从新时期行政事业单位的角度，阐述内控建设的意义，分析当前内控建设在具体实践中存在的问题，并提出相应对策，从而规范事业单位行为，推动行政事业单位发展。

关键词：新时期；行政事业单位；内部控制

制度行政事业单位的内部控制制度是行政事业单位安全运行，工作有序开展的重要保障。因此，行政事业单位近年来更加关注内控制度的建设及完善，并取得了一定的成效，但当前我国行政事业内控建设仍存在一些问题，只有正确对待，制定相应对策，才能保证行政事业单位内控建设的发展。

一、内控建设的意义

内部控制保证了行政事业单位内部的稳定，维持了正常工作秩序。完善内控建设，可提高工作效率，达到预期目标。

（一）有助于建成服务型政府加强完善事业单位内部控制制度，可以实现各项业务的规范运作，有效杜绝贪污腐败等行为，从而保障行政事业单位干部职工更加勤于工作，真正做到心系百姓，为百姓谋实事，有效建设服务型政府。

（二）增强管理效力内部控制可从内部环境、风险评估等方面开展。良好的内部控制不仅使财务工作更加系统，同时还能够保障单位内部的人员配置和组织结构更加科学，改变干部职工的工作态度，促进工作效率的提高。

（三）提高会计信息的质量内部控制由数个部分组成，其中一个就是会计系统。良好的内控环境，可以保证会计核算规范化。内部控制建设有利于财务工作的完善，保证财务信息的真实性和完整性，为会计信息使用者决策提供依据。

二、新时期行政事业单位内部控制制度建设中存在的问题

（一）领导内控意识不强

内控制度的完善能够提高行政事业单位的工作效率，从而更好地履行自身的社会公共服务职能。但在我国当前的内控建设中，许多领导对于内控制度不够重视，了解不足，进而导致单位内部干部职工对于内控制度的建设也持消极的态度。当前，许多领导片面地认为内部控制制度管理和单位内部管理制度大同小异，可以不必重视。这种观点有碍于内控制度的建设进程，同时也不利于内控制度的有效执行，更不利于内控制度发挥其优势。

（二）风险评估体系有漏洞

通过风险评估，确定行为的风险性，从而调节内控措施，降低风险，保障业务活动的有序进行。当前，我国行政事业单位内控制度风险评估存在漏洞，如行政事业单位缺乏风险预估体系，导致行政事业单位在推行内部控制制度中，对风险评估不足，从而增加行为的风险性。同时行政事业单位也缺少相应的风险预警和分析体系，降低了风险评估体系的有效性。

（三）内控框架存在问题内控制度

要根据时代变化进行创新，但就目前情况看，很多单位制度创新能力欠缺，依然遵循“一把手负责制”的管理制度。在社会发展和市场经济体制完善过程中，行政事业单位内部控制工作虽然取得了一定成绩，但还是存在一些不足。内控制度常常受到单位内部编制影响，从而容易出现审批流程不规范、审批权限不明确等问题，不利于内部控制制度的有效执行。

（四）内控体系存在漏洞

许多事业单位虽然设有审计部门，但是审计部门的独立性不够，但缺少应有的独立性，影响了其职能的发挥。同时其监督机制不完善，监督仅停留在一般经济事项的监督上，缺乏对被审计单位的内部控制制度是否健全、是否有效执行进行有效的监督和考评，从而影响了行政事业单位内部控制制度体系的完善。

三、解决方法

（一）增强内控制度意识有效提高

行政事业单位人员的内控意识，可以增强事业单位内部控制制度执行效率，规范相关人员的内部控制行为。因此，强化事业单位相关人员的内部控制意识，可以使事业单位的内控制度得到更好的落实，进而发挥内控优势，促进行政事业单位的全面发展。许多领导认为内控制度只局限于财务部门，且对于内部控制制度的执行存在着片面的认识，应该及时加以调整。同时加强内控宣传工作，定期展开内控培训，增强领导内控制度的完善意识，加强全员的学习，从而提高全体干部职工的工作效率，促进内控制度的发展。想要落实文化建设，要从四个方面开展。第一、坚持人性化建设原则。第二、从被动防控转变为主动建立防控长效机制，从根源解决问题。第三、加强思想建设，改变懈怠行为。第四、回避检查转变为欢迎检查，将有关违法违规行为及时消灭在萌芽状态，从而确保单位各项业务规范运作。

（二）完善风险评估体系

利用SWTO分析法进行风险评估，可以及时发现行政事业单位内控制度所面临的问题，以促进事业单位及时做好改进。同时，利用风险评估体系对行政事业单位的优势和劣势进行分析，从而促进内控制度建设的完善，及时对潜在风险进行控制、规避。风险评估体系还能够促进行政事业单位内部控制制度的落实，反映出民众对于行政事业单位的要求，从而推进行政事业单位内部控制制度的发展，促进事业单位不断进步。在借助风险评估体系为单位评估内控效果过程中，要坚持从问题的根源出发。要提高各业务部门的协作能力，定期对内部控制制度的执行力进行科学评价，并将评价的结果与绩效考核挂钩。

（三）明确内部控制的标准

在对行政事业单位内控标准进行分析的过程中，需要注重条例的细致化、人性化落实。例如，在对会计人员的数据审核方面进行控制时，可以从数据的角度，对数据核算方法、核算效率等方面进行针对性管理，以此实现内部控制制度应用效果的相对提升，从而提高会计提供相关财务数据的核算效率、核算准确性及全面性。建立健全激励约束机制，强化责任追究。坚持分阶段考评及激励原则，可为机制增加科学性。要强化责任追究制，鼓励基层员工提出合理化建议。对不切实际的内控规章制度，要及时梳理和修订，确保满足现代化发展的要求。

（四）健全内控体系

在健全行政事业单位的内控体系过程中，可以通过如下方面来开展工作。第一、完善行政事业单位内控制度。各单位要根据自身情况，以促进单位发展为原则开展工作。第二、建立完善的举报、检查机制。行政事业单位要杜绝贪污舞弊，才能够明确各方职责，全心全意为人民服务。第三、完善内部信息体系。行政事业单位对信息系统的依赖程度相当高，因此，信息系统控制在行政事业单位的内控体系建设中成为一个关键要素。行政事业单位应建立一套适合自身发展的信息系统的内控制度。例如，制定灵活的审批制度，使行政事业单位的内控建设灵活化。保证相关人员能够及时响应市场变化的同时，将行政事业单位的工作落到实处。

（五）注重内控制度的“弹性”构建

在对内控制度进行“弹性”构建的过程中，需要从行政事业单位员工的实际情况、工作能力等方面进行分析，这是确保“弹性条例”具有合理性的基础性条件。例如，在对内部控制中的激励制度方面进行研究时，可以通过调整晋升空间的方式，给干部职工足够的晋升空间，提高内控制度的应用效果。为防止“弹性”设计弱化内部强制性控制效果降低，需要注意内控制度“弹性力度”的掌控，例如，放宽激励制度，同等需求对惩罚措施方面进行精细化落实，以此确保“弹性制度”与“惩治措施”之间的平衡。综上所述，只有针对当前事业单位内控制度存在的问题进行相应的改善，才能保证内部控制制度的落实。通过增强内控制度的意识，明确内控制度标准，注重制度条例的“弹性”设置，才能保证行政事业单位的全面发展。

参考文献：

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作者：孙凌敏 单位：吉林省药品检验所