小议行政事业单位内控制度的优化范文

本站小编为你精心准备了小议行政事业单位内控制度的优化参考范文，愿这些范文能点燃您思维的火花，激发您的写作灵感。欢迎深入阅读并收藏。

随着省级部门预算改革的推进，单位预算控制得到了一定程度的加强，但有一些单位控制仍较为薄弱，主要表现：一是预算编制比较粗糙，大部分还没有细化到具体项目；二是预算刚性不够，计划性、科学性不强，调整追加较频繁，削弱了预算的约束控制力，预算执行与预算编制出现“两张皮”现象。内部审计区别于国家审计和社会审计的一个显著特点就是服务内向性，这一特性决定了内部审计除了具有监督、评价职能外，还具有建设性职能。一些行政事业单位虽然设置了内审机构或兼职审计人员，但没能发挥自身作用，一方面由于内审人员、机构都是单位领导委任，隶属关系和经济利益均受到单位领导人的制约，内审人员的监督行为构成一定约束，使用权内部控制失效不产生压力；另一方面，内审还多为被动审计，对列入内审范畴的诸如重大经营决策的可行性、合理性、效益型评审;国有资产的安全完整、保值、增值性审计等方面，缺乏有效性审计，对单位内控制度的健全性和有效性及风险管理缺乏建设性意见。会计、审计相关人员在贯彻执行内部控制中承担着重要责任，而科学的内部控制制度是对单位经营活动各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超越了财务会计知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内控不可能完全到位。缺少具备多方面知识的高素质复合型人才，在一定程度上造成单位内控制度的作用得不到很好发挥。

基于上述存在问题和不足，对完善行政事业的内控制度建设，提出以下几点粗浅的建议。

1.完善单位内部控制环境。控制环境是指单位履行其控制职责、开展业务活动所处的氛围，控制环境提供了单位纪律与架构，塑造了单位文化，是所有其他内部控制要素的基础，环境的好坏直接影响到单位内部控制的贯彻和执行，以及整体战略目标的实现，要改善内部控制环境，首先要注重单位文化建设，通过塑造单位文化可以影响员工的思维方式和行为方式，形成一种控制精神和控制概念，直接影响到控制效率和效果。在这种文化精神的影响下，行政事业内部控制效率和效果的定会得到明显提升。

2.明确责任分工，实行岗位轮换。行政事业单位应根据权责利相结合的原则，明确规定职能部门的权限与责任，并根据各自任务和特点划分岗位，即对每一个部门和人员在授予其权利的同时，必须明确其相应的责任，任何部门和个人都不得有超过内部控制的权利，并且要做到责任与利益挂钩，过失与处罚对等。设置岗位时，必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分离，保管岗位和记账岗位的分离等，通过不相容职责的划分，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，防止舞弊行为的发生。同时对事业单位应建立岗位轮换制度，对关键的工作岗位实行定期或不定期的轮换，在提高人员综合素质的同时，也可以有效避免腐败的发生。

3.加强预算控制。一是在部门预算编制环节，努力做到零基预算和细化预算，特别是在编制支出预算时，应当从单位实际出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途；二是在预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束，在支付环节上强化预算执行，防止随意调整和追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生；三是要对预算执行过程进行跟踪检查。

4.加强内部审计管理。内部审计控制是对其他内部控制所进行的再控制，审计质量的高低直接影响着内部控制的有效性，也影响着审计作用的发挥。行政事业单位应制定《内部审计工作规定》，明确审计职责、审计权限和审计程序，充分发挥内部审计的作用，进一步完善审计质量控制体系，在执行审计过程中，首先根据各单位经营管理状况不同、风险状况不同，在确定审计项目上应有所差别；再者随着各单位环境的改变，会遇到许多以前未曾出现过的事项，需要更多地开展专题调查，在发展变化中不断确定相应评价标准；另一方面，内部审计对所审计事项要敢于定性，敢于揭露，不能只停留在罗列事项、数据，或描述现状、不进行评价的状态，内部审计关键是要根据审计结果，提供一些处理意见或为领导提供建设性决策意见；此外，在完善审计操作流程、推广使用先进审计技术与方法上，还要积极探索。

5.全面实行人员素质控制。内部控制主要采用信息反馈的闭环控制方式，在这控制方式中，最重要的是人与反馈。财会人员要能真正担当起内控制度的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。同时内控主要是做人的工作，矫正人的行为，需要相应的组织、制衡和协调工作能力，培养大批这样的“全才”，需要单位及财会人员自身的不断努力。（本文作者：张武群单位：河北省广播电视技术中心）