税务统筹管理范文

摘要：本文从税务审计的相关概述、纳税会计及其对税务审计的影响分析为切入点，展开具体分析，并以此为依据，提出纳税会计职能对于增强税务审计的吸引力具有重要作用、提升税务审计的工作效率、有助于提升税务审计的工作效率等几方面重要影响。希望企业领导者能够重视纳税统筹工作，要让纳税会计充分发挥监督管理作用，要积极约束纳税行为，保证企业的发展具有科学合理性。

关键词：纳税会计；税务审计；影响研究；企业发展

纳税会计工作的工作内容比较多，工作量也是丰富多彩。因此企业在运营过程中，一定要全面掌握企业财务状况，根据企业的实际情况开展财务工作，要有固定的流程和时间进行监督。本文从税务审计的相关概述入手，展开具体阐述，希望企业要足够重视纳税会计工作的开展，要积极引进高素质人才，带动其他部门员工共同进步，为社会主义经济文化的建设创造条件。企业要结合自身发展状况，合理利用资源，不断提升经济效益，在规避财务风险的状况下，促进企业目标的达成。

一、税务审计的相关概述

税务审计工作主要包括：税务会计、财务会计、和管理会计几方面重要内容。随我国经济制度的不断完善与发展，各大企业已经把税务审计工作作为企业管理的核心工作内容。其中纳税会计的工作内容不仅仅包括会计的工作，还会有一些其他的内容，相比较其他工作相对来说就会比较复杂，不便学习，像纳税统筹等。纳税统筹活动的有效开展，对于纳税会计各个职能的发挥具有作用。能够将企业名内部的各个工作小组与部门紧密相连，对于巩固纳税会计决策具有重要的推动作用。税务审计对企业发展有着重要影响。在各大企业正常运用的过程中，企业领导人要重视税务审计工作的有效开展。企业的进步与发展离不开财务的管理，因此纳税审计工作能够在企业运营中准确找出现阶段存在的问题，企业要及时发现问题解决问题，便于企业长期可持续发展，进一步提升企业经济效益。

二、纳税会计及其对税务审计的影响分析

（一）纳税会计职能对于增强税务审计的吸引力具有重要作用因为纳税会计与财务会计不是一个工作主体，扮演着不同的角色，发挥着不同的作用。纳税会计是财务会计的重要组成因素，因此纳税会计工作人员的工作职能在不断地发生着变化。税务审计的具体职能与税务稽查员的工作内容很相似，具体内容是指：在企业的运营管理过程中，一旦有一些相关的涉税业务需要检查时，就需要仔细检查企业的税务状况，要根据相关的法律规定进行检查，查看是否企业存在税务问题，确保企业能够正常运转。在企业实际的发展过程中，税务审计工作的正常开展，要求企业要根据内部的真实数据进行分析管理，帮助企业确定发展方向，制定发展目标，进一步提升市场竞争力，促进精进效益的有效提升。

（二）纳税业务对于提升税务审计的工作效率具有重要推动作用在纳税工作中，一般都是由财务会计首先单独进行工作，来统计企业的涉税业务；其次会有相关的工作人员对其进行整合。在这个过程中，纳税工作的开展都比较分散，并不是同步进行的。其中在个人所得税的核算过程中，大部分都是由劳资人员来对此项工作进行核算，也要按照相关的法律规定来对员工的工资水平进行统一核算，像重要的审核工作都是由会计人员来负责。个人所得税具体是指，从员工当月的工资里扣除缴纳的社会保险费用后，在单独把个人所得税提出来。除此之外，财务会计人员还要负责计算企业员工的奖金状况。在税务审计的过程中，总会受到时间、工作能力、综合素质等一些因素干扰，难免也会出现一些工作失误的状况，就会进一步降低税务审计工作的准确性，影响财务工作职能的有效发挥。在实际工作中，企业为了方便工作，确保纳税会计工作的正常开展，企业也要制定完善的所得税核算体系。这样既能维护工作人员的合法权益，又能提升工作效率，为今后企业提升税务审计的工作效率与工作质量具有较大帮助作用。纳税会计涉及的工作内容相比较来说都是比较复杂多样的，这样就要求工作人员要熟练掌握专业知识，在工作开展时能够顺利进行。在此过程中，只要有专业性较强的工作过内容参与进来，就能够真实有效的了解企业的实际纳税状况；但是一旦出现问题时，相关的环节与部门也存在一定问题，这样便于企业领导者明确自身问题，在不断学习中总结经验，进一步提升纳税审计的工作效率，促进企业经济效益的提升。

摘要：税收筹划，即在法律规定所允许的范围之内，通过事先对企业生产经营、投资、理财等企业活动的统筹安排，从而尽可能的获取节税的经济利益的专业税务举措，同时又被称为“合理避税”。近年来，随着我国经济体制改革的深入发展以及经济全球化的不断形成，使得我国各类企业的发展规模和工作效率得到了大幅度的提升，在这种情况之下，税收筹划将越来越成为现代企业在新的市场经济体制之下生存发展的重要组成部分。

关键词：税收筹划；举措；发展趋势；企业

一、我国现阶段税收筹划的举措

（一）我国现阶段税收筹划的普遍现状

税收筹划作为市场经济体制发展过程当中极为重要的组成部分之一，在西方国家普遍已经有了几十年的发展历史，并同时随着时代的不断向前发展，正在逐步完善成熟。然而，在我国的经济体制发展过程当中，税收筹划这一概念的引入不过只是近十年的事情，20世纪90年代中后期，随着我国经济体制改革的不断深入发展，才逐步建立起一项能够适应市场经济发展需求的税收制度，同时税务相关的法律、法规不断建设完善，为我国税收筹划的普及发展打下了坚实的基础。企业作为市场经济主体，在我国市场经济体制建立完善以后，为了实现各自的经济利益最大化，相继展开了一场十分激烈的竞争，而在企业经营能力以及企业外部环境等既定情况的限制之下，政府税收与企业在可支配利益之间存在着一此消彼长的关系，因而，税收筹划的不断发展，不仅可以有效提升我国的整体经济实力，同时还可以大力推进我国各类企业以及事业单位的向前发展。

（二）所存在的问题问题

一：我国国民对税收筹划概念的理解不够清晰。当前，由于税收筹划的概念在我国不够普及，因而税收筹划一词给人的主观印象多半与企业偷税漏税、灰色避税等违法行为联系在一起。这种现象，在一定程度上阻碍了税收筹划这一举措在我国的普及发展。问题二：税务人员的专业素质水平不高。税收筹划作为一种高层次、全新型的财务统筹管理活动，需要税务人员能够在企业经济活动开始发生之前，就事先对企业内所将要进行的经济活动进行合理化的统筹规划和具体安排，对于税务人员在税法、政策、会计、管理等方面综合素质的要求极高。但就目前的情况来看，这类专业人员在大多数企业当中的数量仍旧十分匮乏。问题三：企业纳税人对税收筹划当中所存在的风险认识不足。税收规划作为统筹性财务计划方案，在具体实施的过程当中，也是存在着一定的风险的。然而，在具体实践过程当中，企业纳税人的目光大都集中在了税收筹划将会为企业所带去的经济利益，很少或者根本不会将注意力放在税收筹划当中的风险存在。这样的做法，对企业经济利益的最大化实施，明显是十分不利的。

二、我国现阶段税收筹划的未来发展趋势

摘要：社会总体水平的提升带动了商业地产的快速发展，作为集餐饮、娱乐、休闲等多种经营用途为一体的房地产形式，在当前受到了大众普遍关注，为了最大限度满足大众需求，在竞争中获得优势地位，有效控制税务筹划风险是商业地产发展过程中重点关注的问题之一。结合现实来看，商业地产税务筹划受多方面因素影响，其税务筹划工作中也存在着一些尚未解决的问题，所以找到问题出现的原因并予以解决对商业地产控制税务筹划风险具有重大意义。

关键词：商业地产；税务筹划风险；有效控制

商业地产作为房地产中的一部分，在我国经济社会发展中起着关键作用，由此其行业发展也会受到我国政策以及法律上的影响，从商业地产发展现状来看，社会经济水平提升为其发展创造了有利条件。在当前形势下，为了实现商业地产行业的持续发展，应该发挥税务筹划的作用，合理控制其中存在的风险，相关人员应该结合具体问题展开工作，实现从制度到流程的全面管控，以此为商业地产企业及行业发展创造优势。

一、商业地产税务筹划风险分析

（一）政策层面风险分析

商业地产的发展和国家政策有着关键联系，政策上的优惠会带动商业地产行业的快速发展，反之也会给地产行业带来较大影响，让地产行业发展出现滞缓现象，在宏观层面，国家大力发展生产力水平，商业地产行业在这个过程中贡献了巨大力量，促进着我国市场经济的快速发展。但同时也暴露一些问题，例如市场体系不完善给商业地产企业带来了冲击，所以控制商业地产税务筹划风险应该关注国家政策这一方面，在企业开展工作时，要以国家政策为前提，明确当前政策对于商业地产发展的影响，对于税收优惠和缴费标准等都要有一个综合把握。管理者应该明确国家政策调整会带动行业发展规律，所以在税务筹划工作中，要认识到政策的不确定以及不定期性，要实时关注国家政策调整以此来管控税务筹划风险［1］。

（二）行业层面风险分析

经济社会的快速发展给商业地产发展带来了更多优势，为了获得可观的经济效益，各领域对商业地产投资力度逐步扩大，这种极速扩张给原本稳定发展的行业带来了一定的弊端，在一定程度上就会引发税务问题。各领域的盲目投资使得其没有看清行业与行业之间存在的必然联系与客观发展规律，竞争压力逐步扩大，其税务筹划风险就会持续增加，所以面对此类境况，商业地产要想获得稳步发展，就需要加大管控力度，认识到税务筹划中的行业风险。企业要制定科学有效的财务规划，企业管理者应该明确当前税收体系中的问题以及竞争关系，在遵守国家法律以及税收法规的基础上合理进行税务筹划工作，国家也要不断完善税收法律体系，以此为商业地产稳步发展创造条件。

摘要：

税收筹划是中小企业财政轨制的建设与改变，中小型企业在享受不损害国家税务提前与条件下，可以通过税收相关活动的安排，以避免或减少税收数量，可采用措施防范和化解税收危害，以及大量使用法律手段来保护自己的合法权益。我国中小企业作为一个起点，很注重企业税收筹划的需要和意义，符合我国目前中小企业的特点和我国中小企业税收筹划的问题，对中小企业的税收筹划如何正确合理的运用。还要找出多种方法并且要讨论，还要提出了相应的解决办法。

关键词：

中小型企业；税收规划；防范风险；企业财务管理

我国在改革开放以来，迅速发展的中小型企业，在全国经济成长中的所占的地位和作用越来越重要。中小企业为实现失业工人的再就业作出了杰出的贡献，在很大的程度上保证了社会的稳固。随着我国税收征管和税收法律的不断提高。在未来的经营行为中，中小企业要实现税收成本最小化，税收筹划问题必须进入中小企业的高层管理中，应在在计划中加以考虑。这是因为，一方面，逃税和风险的成本将提高；另一方面，随着日益激烈的市场竞争，企业之间的竞争的成本将卓渐升温。对于一个企业而言，在一定条件下的收入、成本和费用，税后净利润，即所得税与股东的所得税的增减额。因此，为了增加他们的收入，尽可能减少税收已成为一种本能的反应，纳税人的首要选择就是企业的税收筹划。

一、我国大多数企业在纳税统筹中的问题及其分析原因

1.税收筹划外部环境问题及原因分析。

1.1税收征管制度不严格。因为各种各样的其他问题，税收征管制度目前来看我国还是与一些发达国家存在着一定的区别的。同时，由于以机构形式成为主要的税务机关人员在我国目前还是有少量存在的，自由裁量权在税务人员税法执法中过多的使用，所以有征收异化的关系，因此，有不少的税收问题，有很大的空间使执法人员与纳税人协同并商量。

摘要：纳税统筹在现代企业的财务管理中，占据着至关重要的地位。它不仅会影响企业的财务管理水平，还能促进企业实现更大的经济效益。因此，面对竞争越来越激烈的市场环境，切实发挥纳税统筹的价值，是企业加快发展提高地位不可缺少的一步。文章通过分析纳税统筹的涵义、企业财务管理中纳税统筹的价值与作用，从而探讨如何更好的进行纳税统筹工作，以此为企业财务管理提供参考。

关键词：纳税统筹；企业财务管理；价值

随着我国经济的快速发展，企业间的竞争也变得越来越激烈，因此，尽可能的节约成本，提高利润，实现自身经济效益，成为了众多企业发展中追求的目标。要想实现这一目标，企业财务管理就变得至关重要。财务管理是企业管理中最重要的环节，它能够直接影响到企业的经营过程和利润，是企业在复杂竞争中力争上游的重要基础和推动力。受此影响，纳税统筹在企业财务管理中变得越来越重要。

一、纳税统筹概述

（一）纳税统筹的涵义

纳税统筹是指在制定规划和管理方案时，按照企业内部实际特点，包括涉税业务、结构模式、运转模式等，在国家相关法律法规范围内进行的合理、科学、有效的税务筹划工作。纳税统筹并不是逃税漏税，而是在充分了解企业自身业务的情况下，结合现有法规，规范企业纳税行为，减轻自身税负的财务管理工作。

（二）纳税统筹的特点

1.合法性纳税统筹的基础特点就是合法性。只有在法律约束情况下，符合税法要求所进行的规划才可被称作纳税统筹，否则，就是逃避税收行为。在进行纳税统筹的过程中,如果只顾着避税减少税负，而不遵循税法规定，不仅无法实现合理减少税负的目的，还会受到法律处罚，为企业的生产经营活动带来不便。2.超前性超前性是纳税统筹不可或缺的主要特性。企业开展纳税统筹的主要目的就是发挥其超前性，在进行应税活动前，对其需缴纳的税费进行预测与规划，保证该项活动经过筹划才会出现纳税。这种超前性既能保证企业在纳税时能够按照实际情况纳税，又能合理减少纳税人的税务负担，实现纳税统筹的主要目的。3.专业性开展纳税统筹工作，实现纳税统筹的工作目标，不仅需要纳税人在遵循相关法律法规的情况下开展此项工作，更是要求纳税统筹的负责人熟悉税收法律，保证公司的财务活动管理都属于合法范畴。

一、企业涉税管理的现存问题

（一）没有充分认识税务风险由于企业的管理水平还停留在传统管理模式，企业管理层面对涉税管理方面的意识较弱。由于市场经济的快速发展和WTO相关贸易协议的进一步放开，我国制造型企业面临的竞争大幅度增强，一方面要面对国外更加廉价质优的商品竞争，另一方面要面对已经实现区域竞争力完全整合的大企业竞争，腹背受敌的制造型企业为了突破狭小的利润空间，假如不愿意进入现代化管理就必须在短期利益上进行激进战略，这时候会因为不重视涉税风险、对税务管理存在侥幸心理，导致近年来大量中小企业爆发税务危机。同样，假如企业在管理中没有及时掌握最新的税收优惠和补贴政策，因为缺乏足够的意识而没有及时上报主管机构，也会导致企业的税务负担增重，企业利润流失。这些显示出，企业管理层缺乏足够的认识，没有搞清楚相关税务法规，没有充分理解税务风险的双向性，不懂得加强涉税管理在一定程度上可以实现依法少缴纳税款。

（二）涉税风险管理未被纳入企业的内部控制体系中《企业内部控制基本规范》要求企业必须要建立一定的风险管理体系，让企业在经营管理中具备较强的抵御风险能力，税务会关联到企业的每一具体环节，因此内部控制必须要覆盖到企业的生产、管理、供应链条、人力资源、薪资统筹和信息纰漏等具体环节。现阶段，很多制造型企业多是上世纪创建，很多企业管理人员的管理水平不高或为小型家族性企业，这些企业因为不足够重视涉税风险，而不设置相关涉税事项管理部门甚至是专门的涉税责任人，而是由企业内部的财务会计部门主要负责，因为涉税事项的资本投入较少导致涉税项目的职责不清楚。由于我国企业成长到半成熟期，很多制造型企业纷纷设立专门的涉税管理岗位，但是职责假如仅仅停留在报税工作上，这样的涉税管理并没有拓展到企业整体风险管理过程中。

（三）涉税战略决策存在瑕疵问题假如没有遇到重大情势变迁或企业战略改革，制造型企业的全年管理战略都是具备方向性并且大致相同的，因此企业往往会事先很长时间制定好涉税筹划的相关工作安排，提早完成规划与布局。虽然现代管理模式的确要求提前预期，但是因为制造型企业固定资本高、季节性波动强的特点，涉税筹划工作有一定的失败风险。在完成筹划预定的经济事实发生确认后，《税法》、《会计法》中规定的业务性质和法律关系给企业留下的税务筹划的调整空间就很少了。为了避免支出或少缴税负而强行调整税收筹划内容，很多企业会选择修改业务行政甚至是故意违反相关法律法规的行为，这种行为会给企业带来很大的税务风险，如补觉税款、滞纳金甚至要受到相关法律的惩戒，自身的整体战略发展也要受到掣肘。

（四）涉税风险管理战略不具备可操作性不完善的企业内部生态和公司治理，经常导致的结果是风险管理方法时效性较短，在长期发展中不具备持续性。实际运营过程中，企业经常会进行突击性税务工作调整，例如税务机关突击检查企业税收情况等，很对企业处理这样的不确定风险时往往是采用传统管理模式，比如通过寻租行为进行处理。这种危机应对方法趋向于“拆东墙补西墙”或者“灭火式”方法，其只能解决短期问题，并且实际成本和虚拟成本都很高，长远来看会给企业埋下重大违法的“火药桶”，很难预料到企业什么时候会遇到点爆它的火星。因此企业在处理这种税务风险时，应当做的是制定有效且可操作的涉税风险管理战略，并且在实际运作中不断检验和完善，抛弃过去“人情税”、“关系税”的腐败思维模式，建立涉税行为违法和不确定风险的“防火墙”。

二、企业涉税管理的相关建议

（一）提高企业涉税风险的管理意识现代化企业必须要树立现代化的涉税风险管理意识，并及时学习相关财税法规的最新动向，在企业内部宣传“依法纳税光荣，偷逃税收可耻”的观念。风险规避的意识有两个方面，一方面是企业对外事务中，企业不要因为短期利润而选择市场上社会信用较低、有不良税务纪律的企业进行交易，防范风险的不确定性；另一方面是企业的对内事务中，企业必须要将企业经营中可能发生的涉税风险及时预测，将不确定性作为企业的战略管理内容。这些意识要求企业管理层增强风险管理思维，不能仅仅将其作为公司财务的管理环节，而是应当培养相关能力的责任人，强化企业和税务机关的交流。

（二）建立独立的涉税管理部门制造型企业因为其固定资产比重较高，一般持续经营时间较长，因此市场上的制造企业多数已经形成了内部的管理风格，因此要建设相应的独立涉税机关必须符合企业内部的制度和格局。企业应当在内部设置具有一定研究能力、对各个关节税种都可以管控的涉税风险管理部门，充分摸清楚不同地域的税务政策、搞明白政府能给予企业的税务优惠政策，由于制造型企业的独特性必须要增强涉税风险的统筹能力。在管理运营中，企业管理者要将风险管理思维与税务缴纳充分结合，降低企业的税务负担和经营风险，从而增强企业的区域竞争力。

一、科学发展观下完善税收理念的目标选择

与科学发展观的多层次目标取向相适应，国家税收作为市场经济条件下国家实现发展的重要财力保障手段与调节经济运行、协调国家和微观市场主体利益关系的重要杠杆，要创新思路，更新观念，超越单纯就经济论税收，就税收论经济的“税收经济观”，充分重视国家税收这一本质上体现为一种分配关系的经济范畴在政治性与社会性方面具有的积极作用，以便在为国家实现“经济社会和人的全面发展”目标取向提供必要财力支持的同时，凭借其内在的杠杆调节作用为“经济社会和人的全面发展”营造良好的发展环境，并最终为国民经济的持续快速健康协调发展提供有力支持。对此，在税收理念方面的直接反映是，在继续坚持我国长期遵循的“税收经济观”的基础上，以“科学发展观”为总体指导原则，树立指导新时期税收实践的“科学税收观”。具体说，“科学税收观”至少应包含以下几方面相互联系。相互作用的基本内容：

首先，适应与服务于经济发展。本质上讲，税收作为国家为满足履行职能的需要而对社会资源的强制性汲取手段，其源泉是人们再生产活动中创造的社会物质财富。税收首先表现为一个经济范畴。它来源于经济，受经济的最终制约，并以此为基础反作用于经济，对经济发展起着巨大的影响，由此决定了经济既是治税的出发点，也是治税的归宿点，税收必须以服务经济发展为根本目的。在科学发展观下，经济发展仍然处于绝对的主导地位，并客观决定着社会和人发展的实现程度。因此，在科学发展观统领下的新的历史时期，税收对经济发展的积极促进作用非但不应弱化，反而在某种程度上得到切实加强，这种加强必须是在进一步认识与尊重市场经济运行规律，并以有利于“社会和人的全面发展”为基本前提。

其次，满足政治与社会需要。近年来，随着市场经济改革的逐步深入与公共财政体制框架的基本建立，社会上有的观点出于对我国特殊社会历史因素的考虑以及充分发挥市场机制配置资源的基础性作用目的，片面理解西方财税理论，把促进经济总量增长视为市场经济条件下税收的惟一职能，忽视甚至有意弱化、丑化税收其他内在功能，认为强调税收的政治与社会属性就必然会导致政府根据“自己”的需要无限制地汲取社会资源，从而损害社会公众的根本利益，不利于市场机制基础性资源配置作用的完整发挥。事实上，无论从我国传统的“国家分配论”强调国家在税收分配关系中的主体地位出发，还是从以瓦格纳为代表的德国社会政策学派强调利用税收手段实施社会政策以及公共选择理论强调政治程序对税收政策确定的巨大影响角度考虑，税收的政治属性与社会属性都是不以人的意志为转移客观存在的，而且在具体税收实践过程中，其对税收政策的确定与税收征管实践都起着某种意义上的决定作用。如我国近期出台的降低农业税率直至完全取消农业税政策，就可被视为这方面的一个典型表现。而在税收征纳过程中，税务机关作为政府行政机构，自然以确保履行政府职能而存在，因而必然体现出一定的政治属性。以服务社会为终极目的的社会管理职能是国家（或政府）自其产生的那一天起就天然具有的基本属性，因此，税收又是一个政治范畴。这就从根本上决定了税务机关在履行其内在的政治职能的过程中必然要以社会需要为出发点，从而使税收征纳行为同时具有了服务社会、适应社会的基本属性。忽视税收的这些基本属性，不但很难正确回答税收实践运行中出现的种种问题，也在事实上成为导致目前税收理论研究与实践脱节的主要根源，因而也很难为税收工作从根本上适应科学发展观的要求提供正确的理论导向。

第三，实现“以人为本”基础上的职能协调。在促进经济发展、满足政治需要、实现社会稳定等多层次目标取向的共同要求下，如何正确处理它们之间的关系。以确保税收内在职能作用的完整发挥就成为了—个不容回避的现实问题。事实上，我国以前税收工作之所以存在诸多不尽如人意之处，其中一个最根本原因就在于未能正确处理好促进经济发展、满足政治需要、实现社会稳定之间的关系。如过去长期单纯强调税收的政治属性，以及近年过于强调税收在促进经济总量增长方面的能动作用等，客观上成为了税务人员权力意识膨胀、执法随意性过大、以促进经济总量增长为名无视社会承受能力，随意安排税收收入计划等问题的深层次思想根源。因此，实现促进经济发展、满足政治需要、实现社会稳定之间的良性互动就成为了“科学税收观”的必然选择。而“以人为本”这一人文主义的治国、执政理念则要求税收各项工作必须从“人的根本需要”出发，把人民群众的根本利益认真贯彻到税收工作的方方面面，实现“以人为本”基础上的职能协调。

二、科学税收观下对税收理论与实践的几点具体要求

综上所述，可以尝试性地把科学税收观具体表述为：以“以人为本”为基本思想导向，按照社会主义市场经济对税收本质的基本要求，在协调兼顾税收内在的经济属性、社会属性与政治属性的基础上，充分发挥好内在的聚财与调节职能作用，从而最终为“促进经济社会和人的全面发展”提供必要的财力与政策支持。具体而言，这一税收理念对我国今后的税收改革至少提出了以下几方面的基本要求：

首先，在税制设计方面，科学税收观下的税制安排要全面落实“公平效率观”，在突出效率优先的同时，注重社会公平。既要适应市场经济基本规律与经济一体化浪潮的内在要求，不损害微观市场主体促进经济发展方面的能动作用，又要充分考虑国家履行“促进经济社会和人的全面发展”职能所必需的收入规模，从宏观和微观两个方面支持经济的进一步健康发展。在两者协调的基础上，充分发挥税收在调节收入分配、满足社会福利，保护生态环境、维护国家权益等方面的积极作用。这就要求我国今后的税制改革应在进一步完善“双主体税制模式”，协调流转税在组织收入与所得税在宏观调控方面的各自积极作用的大背景下，进一步简化税制以降低社会税收遵从负担、提高税务机关执法水平；拓宽税基以确保税收规模持续稳定增长的财源基础；降低税率以增强微观市场主体运用市场机制力度；加强税收征管以实现既定税制横向公平与纵向公正。通过推进税收体制改革，统一各类企业税收制度，实行综合和分类相结合的个人所得税制度，调整扩大消费税税基，开征社会保障税、环保税，调整和完善资源税，实施燃油税，稳步推行物业税，赋予地方政府必要的税政管理权限等各项改革措施，为“统筹城乡发展、统筹区域发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开放”提供必要制度支持。

摘要：随着科学和教育的发展，财务管理的方式越来越多样化，管理策略更加完善和丰富。纳税会计成为了财务管理中企业和政府争相讨论的话题，虽然发展处于初步阶段，但是具有十分巨大的发展潜力。纳税会计在无形之中监督和管理着财政部门的纳税行为，保证正确合理的经济行为。审计视角下的纳税会计则更具专业性和执行性，它对于会计管理人员不仅具有约束力，而且对于他们的工作方法和要求有一定的指导作用。本文将从审计视角下的纳税会计的基础理论入手，详细的介绍实践中的纳税会计原理，最终为如何提高纳税会计的操作水平给出几点策略。

关键词：审计视角；纳税会计；操作问题；策略

随着经济的发展和科学教育水平的提高，我国的经济体制越来越多种多样，市场经济体制在我国的经济政策下健康合理的成长，经济管理政策与经济迅速提高相辅相成，二者缺一不可。税收政策是一个国家发展的必然产物，它在维持国家的正常运行中占据着举足轻重的作用。我国的税收政策具有多年的发展历史，如今以逐步趋于完善和标准。传统的税收政策为单纯的缴纳、上交、记录、分发步骤，如今的税收和财务管理设计方方面面，针对不同的经济行为制度了不同的管理政策。纳税会计的兴起和实施得到政府和企业的广泛认可，如今在不断的进行推广和普及。纳税会计最早出现在西方发达国家，事实证明它是一项利国利民的合理政策。纳税会计具有法律效益，任何违反纳税会计的单位和个人都将受到法律制裁。纳税会计如今成为一门独立的学科，审计视角下的纳税会计更是具有巨大的讨论价值，如何提高它的应用和操作水平成为了经济管理人员争相讨论的话题。

一、审计与纳税会计的基础理论介绍

纳税会计是一门涉及到经济管理和财务管理的学科，它包括广泛的税法理论和会计理论，随着经济的发展和理论的进步，它的内容将更加和完善和丰富。接下来将着重介绍和审计理论和纳税会计理论的发展概况。第一，审计理论介绍。随着社会的发展和经济体制的改变，审计的内容和行为也经历了一定程度的改变。审计其实就是审计法，是具有法律效益的行为。这种行为的主体是审计机关部门，行为对象包括各种各种政府和企业的财政部门，行为内容有检查财务行为规范、会计部门的行为标准审核、财政收支状况、资产和资金和来源和开销等等。审计还分为一般审计和税务审计，一般审计是指上面所介绍的传统的普通审计行为，而税务审计与一般审计有所不同。税务审计则是细分出来的专门针对税务的审计行为，在审计机关有专门设置税务审计的审计部门，他们进行日常的税务审计，包括对有纳税义务的个人和企业的纳税业务进行审查和监督。税务审计具有国家强制性，因为税收情况关系着国家的发展状况，因此，税务审计对于一个国家和地区来说是非常重要的。第二，纳税会计。纳税会计是近几年来新兴发展的会计学科，它的出现在某种程度来说是我国税务管理上的一次重要改革，它结合了财务管理的知识和税务会计的理论知识。

纳税会计的基础理论为法律制度，它的强制力和执行力也体现在法律制度上，法律制度与纳税会计相辅相成，二者缺一不可。在法律制度的基础上，纳税会计运用税务学和会计学的理论知识行为进行它的日常行为，它的日常行为体现在纳税人所有的纳税行为，纳税会计在衡量纳税人的纳税行为标准则是以当地国家和地区流行的统一货币。财务会计是纳税会计有相似之处的基础，纳税会计是在财务会计的基础上发展过来的，纳税会计的很多理论和行为是从财务会计中演变而来。目前的纳税会计的业务越来越广泛，它的业务不仅仅是对相关部门税务的监督和管理，它还涉及到对相关税务的统筹规划上。统筹规划包括对以往税务监督过程中的经验总结以及对未来业务的规划安排，这样便形成一个良性循环，使纳税会计学科越来越完善，促进我国纳税会计的发展。

二、审计视角下纳税会计的几点原则

纳税会计是一门具有法律效益的学科，因此，它的存在和发展必然是需要一定的实施和执行准则的。纳税会计除了具备会计业务的基本准则外，它还具有自身的一些独特的准则，以保证自身的工作严谨性和效率性。通过这些原则我们可以更加全面的了解纳税会计的理论特点和执行规则，下面本文将通过纳税会计与财务会计的基本对比来说明纳税会计的几点原则。