税务管理方案范文

摘要：企业所得税纳税筹划是指企业在合法、合规和合理的基础上，通过筹划分析企业所得税，缩减税收成本，提升自身的经济效益，并且避免出现偷税、漏税等违法行为的活动。在当前市场竞争日益激烈的大背景下，企业所得税税负与企业整体的税负密切相关，企业所得税纳税筹划已经成为企业基本的财税管理工作内容之一。如何科学有效地开展纳税筹划工作，降低企业税负，成为企业必要而又迫切需要解决的问题。

关键词：企业所得税；纳税筹划；方案

企业所得税是我国税收体系中最核心的税种之一，因此企业所得税纳税筹划是企业经营管理活动中的重要组成部分。企业应当在不违法的前提下，根据自身的发展特点和经营方式，加强企业所得税纳税筹划的力度，及时关注税务政策法规变化，充分利用税收优惠和税法未规范之处，制定明确的纳税筹划目标，优化纳税筹划方法，构建和完善税务风险防范系统，并且充分享受税法和政策给予的企业所得税税收优惠，有效地防范和规避企业所得税纳税筹划工作带来的风险，提升纳税筹划风险管理的水平，减轻公司的税负负担。

一、企业所得税纳税筹划当中存在的不足之处

（一）对企业所得税政纳税政策法规了解不充分

由于有些企业对企业所得税政纳税政策法规了解不够充分，认识不够全面，未能及时获取最新的法规政策，影响了企业所得税纳税筹划的准确性和科学性，降低了纳税筹划方案的效力，往往会发生纳税筹划方案和实际实施状况不相符的现象，未能满足预期的成效，甚至出现不合法的纳税行为。同时，有些企业不顾自身实际经营情况，盲目选择热门的领域进行投资和纳税筹划，滥用国家各项税务优惠政策。比如为了享受环境保护和节能减排等项目的税收优惠红利，有些企业没有经过全面充分的调研论证分析，盲目开展全新领域的投资活动，加大了公司资源的浪费。

（二）存在法律和操作层面的风险

企业在开展纳税筹划工作时，可能会利用法律短板来处理业务，从而存在相对应的法律风险。一旦触及税法禁止的内容，将极大地影响公司的信用和形象。同时，企业的财务管理人员和税务管理人员在具体操作时可能会出现失误，以及管理人员在决策时也可能犯错误，从而加大了操作风险。

一

税收筹划在其运行过程中，具有下列基本特点：

1.税收筹划以追求税后利益最大化为目标

税收筹划作为一种经济行为，其目标在于追求税后利益的最大化。换言之，即使当前税负水平提高，但若能带来税后利益的增加，这种纳税方案还是可取的。虽然税负的降低在很大程度上能带动税后利益的提高，但税负的提高有时候也可以产生同样的效果，例如，在现实生活中存在的税负逆流转，实际上就是一种以提高税负来促进税后利益最大化为特征的税收筹划。这种利益既可以是近期利益，也可以是长远利益。此外，税收筹划过程是围绕着如何充分利用各种有利的税收政策和合理安排税务活动，达到税后利益最大化开展的。人们在筹划过程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不违法或者是违法的。这样，筹划的结果便可能出现与立税精神相适应的合法筹划，与立税精神相悖的不违法或违法筹划。例如，避税筹划就是一种与立税精神相悖的不违法筹划；利用税务机关征管漏洞，把应税收入转为灰色收入达到“节税”目的，则为违法筹划。可见，税收筹划所提供的纳税模式本身可能隐含有与立税精神相悖的不违法以及违法的行为。把税收筹划理解为合理节税是不妥当的。对税收筹划理解的偏差，将不利于人们全面把握税收筹划行为可能带来的负面影响，以及对它实施有效的管理。

2.避税和利用税收征管的灰色地带成为税收筹划的重要手段

在税收筹划中，采用与立税精神相一致的涉税行为，能够获取正常的筹划利益；而若能成功地采用与立税精神相悖的涉税行为，例如，避税甚至是逃税，则能够获取超正常的筹划利益。虽然这种筹划要冒较大的风险，而且筹划成本又比较高，但由于其超正常利益较大，在目前我国的税收筹划中已被广泛地使用，特别是避税筹划。此外，利用税收征管漏洞实施避逃税的情况也比较严重，主要表现为，把应税收入转为灰色收入，利用税务机关对灰色收入的确认困难而达到降低税负的目的。由于目前国家对税务行政司法监督较严密，税务机关在执法程序上必须做到“先取证，后决定”，在未能获取确凿证据之前，往往不能贸然实施行政处理，这无形之中便给筹划者提供了避税的机会。在目前许多论及税收筹划的书刊中，也把避税和灰色地带作为实现税负最低的重要方法来介绍，甚至在许多税收筹划的讲座上也侧重传授这些方法。由于舆论的误导和现行税法和征管存在的漏洞，使避逃税成为当前我国税收筹划的重要手段。

3.税收筹划的专业化程度较高

税收筹划能否实现其税后利益最大化的目标，关键在于：一是能否找出现行税制存在筹划的空间；二是能否利用这些筹划空间以实现税后利益最大化；三是税收筹划提供的纳税方案能否获得税务机关的认可。要做到以上三点，税收筹划者必须对现行税制和纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有准确的把握，而这一切都是建立在筹划者较高素质的基础上。由于纳税人普遍缺乏税收筹划应具备的信息和技能，因此，税收筹划活动大多要由专业人员和专门部门进行。纳税人或者根据自身情况组建专门机构，或者聘请税务顾问，或者直接委托中介机构进行筹划。目前不少中介机构已瞄准了税收筹划市场，认为是拓展业务，获取高额利润的良好机遇。税收筹划的专业化，不仅有效地降低筹划成本，使筹划方案更具可操作性，而且还造就了一支税收筹划的专业队伍，推动了税收筹划行业的形成和发展。

一税收筹划在其运行过程中，具有下列基本特点：

1.税收筹划以追求税后利益最大化为目标

税收筹划作为一种经济行为，其目标在于追求税后利益的最大化。换言之，即使当前税负水平提高，但若能带来税后利益的增加，这种纳税方案还是可取的。虽然税负的降低在很大程度上能带动税后利益的提高，但税负的提高有时候也可以产生同样的效果，例如，在现实生活中存在的税负逆流转，实际上就是一种以提高税负来促进税后利益最大化为特征的税收筹划。这种利益既可以是近期利益，也可以是长远利益。此外，税收筹划过程是围绕着如何充分利用各种有利的税收政策和合理安排税务活动，达到税后利益最大化开展的。人们在筹划过程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不违法或者是违法的。这样，筹划的结果便可能出现与立税精神相适应的合法筹划，与立税精神相悖的不违法或违法筹划。例如，避税筹划就是一种与立税精神相悖的不违法筹划；利用税务机关征管漏洞，把应税收入转为灰色收入达到“节税”目的，则为违法筹划。可见，税收筹划所提供的纳税模式本身可能隐含有与立税精神相悖的不违法以及违法的行为。把税收筹划理解为合理节税是不妥当的。对税收筹划理解的偏差，将不利于人们全面把握税收筹划行为可能带来的负面影响，以及对它实施有效的管理。

2.避税和利用税收征管的灰色地带成为税收筹划的重要手段

在税收筹划中，采用与立税精神相一致的涉税行为，能够获取正常的筹划利益；而若能成功地采用与立税精神相悖的涉税行为，例如，避税甚至是逃税，则能够获取超正常的筹划利益。虽然这种筹划要冒较大的风险，而且筹划成本又比较高，但由于其超正常利益较大，在目前我国的税收筹划中已被广泛地使用，特别是避税筹划。此外，利用税收征管漏洞实施避逃税的情况也比较严重，主要表现为，把应税收入转为灰色收入，利用税务机关对灰色收入的确认困难而达到降低税负的目的。由于目前国家对税务行政司法监督较严密，税务机关在执法程序上必须做到“先取证，后决定”，在未能获取确凿证据之前，往往不能贸然实施行政处理，这无形之中便给筹划者提供了避税的机会。在目前许多论及税收筹划的书刊中，也把避税和灰色地带作为实现税负最低的重要方法来介绍，甚至在许多税收筹划的讲座上也侧重传授这些方法。由于舆论的误导和现行税法和征管存在的漏洞，使避逃税成为当前我国税收筹划的重要手段。

3.税收筹划的专业化程度较高

税收筹划能否实现其税后利益最大化的目标，关键在于：一是能否找出现行税制存在筹划的空间；二是能否利用这些筹划空间以实现税后利益最大化；三是税收筹划提供的纳税方案能否获得税务机关的认可。要做到以上三点，税收筹划者必须对现行税制和纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有准确的把握，而这一切都是建立在筹划者较高素质的基础上。由于纳税人普遍缺乏税收筹划应具备的信息和技能，因此，税收筹划活动大多要由专业人员和专门部门进行。纳税人或者根据自身情况组建专门机构，或者聘请税务顾问，或者直接委托中介机构进行筹划。目前不少中介机构已瞄准了税收筹划市场，认为是拓展业务，获取高额利润的良好机遇。税收筹划的专业化，不仅有效地降低筹划成本，使筹划方案更具可操作性，而且还造就了一支税收筹划的专业队伍，推动了税收筹划行业的形成和发展。

4.税收筹划受税务机关的监督

一

税收筹划在其运行过程中，具有下列基本特点：

1.税收筹划以追求税后利益最大化为目标

税收筹划作为一种经济行为，其目标在于追求税后利益的最大化。换言之，即使当前税负水平提高，但若能带来税后利益的增加，这种纳税方案还是可取的。虽然税负的降低在很大程度上能带动税后利益的提高，但税负的提高有时候也可以产生同样的效果，例如，在现实生活中存在的税负逆流转，实际上就是一种以提高税负来促进税后利益最大化为特征的税收筹划。这种利益既可以是近期利益，也可以是长远利益。此外，税收筹划过程是围绕着如何充分利用各种有利的税收政策和合理安排税务活动，达到税后利益最大化开展的。人们在筹划过程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不违法或者是违法的。这样，筹划的结果便可能出现与立税精神相适应的合法筹划，与立税精神相悖的不违法或违法筹划。例如，避税筹划就是一种与立税精神相悖的不违法筹划；利用税务机关征管漏洞，把应税收入转为灰色收入达到“节税”目的，则为违法筹划。可见，税收筹划所提供的纳税模式本身可能隐含有与立税精神相悖的不违法以及违法的行为。把税收筹划理解为合理节税是不妥当的。对税收筹划理解的偏差，将不利于人们全面把握税收筹划行为可能带来的负面影响，以及对它实施有效的管理。

2.避税和利用税收征管的灰色地带成为税收筹划的重要手段

在税收筹划中，采用与立税精神相一致的涉税行为，能够获取正常的筹划利益；而若能成功地采用与立税精神相悖的涉税行为，例如，避税甚至是逃税，则能够获取超正常的筹划利益。虽然这种筹划要冒较大的风险，而且筹划成本又比较高，但由于其超正常利益较大，在目前我国的税收筹划中已被广泛地使用，特别是避税筹划。此外，利用税收征管漏洞实施避逃税的情况也比较严重，主要表现为，把应税收入转为灰色收入，利用税务机关对灰色收入的确认困难而达到降低税负的目的。由于目前国家对税务行政司法监督较严密，税务机关在执法程序上必须做到“先取证，后决定”，在未能获取确凿证据之前，往往不能贸然实施行政处理，这无形之中便给筹划者提供了避税的机会。在目前许多论及税收筹划的书刊中，也把避税和灰色地带作为实现税负最低的重要方法来介绍，甚至在许多税收筹划的讲座上也侧重传授这些方法。由于舆论的误导和现行税法和征管存在的漏洞，使避逃税成为当前我国税收筹划的重要手段。

3.税收筹划的专业化程度较高

税收筹划能否实现其税后利益最大化的目标，关键在于：一是能否找出现行税制存在筹划的空间；二是能否利用这些筹划空间以实现税后利益最大化；三是税收筹划提供的纳税方案能否获得税务机关的认可。要做到以上三点，税收筹划者必须对现行税制和纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有准确的把握，而这一切都是建立在筹划者较高素质的基础上。由于纳税人普遍缺乏税收筹划应具备的信息和技能，因此，税收筹划活动大多要由专业人员和专门部门进行。纳税人或者根据自身情况组建专门机构，或者聘请税务顾问，或者直接委托中介机构进行筹划。目前不少中介机构已瞄准了税收筹划市场，认为是拓展业务，获取高额利润的良好机遇。税收筹划的专业化，不仅有效地降低筹划成本，使筹划方案更具可操作性，而且还造就了一支税收筹划的专业队伍，推动了税收筹划行业的形成和发展。

一、税收筹划现状

纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税方法和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。可以用算式表示：纳税筹划=避税筹划+节税筹划+转嫁筹划。税收筹划在其运行过程中，具有下列基本特点：

1.税收筹划以追求税后利益最大化为目标。税收筹划作为一种经济行为，其目标在于追求税后利益的最大化。换言之，即使当前税负水平提高，但若能带来税后利益的增加，这种纳税方案还是可取的。虽然税负的降低在很大程度上能带动税后利益的提高，但税负的提高有时候也可以产生同样的效果。此外，税收筹划过程是围绕着如何充分利用各种有利的税收政策和合理安排税务活动，达到税后利益最大化开展的。对税收筹划理解的偏差，将不利于人们全面把握税收筹划行为可能带来的负面影响，以及对它实施有效的管理。

2.避税和利用税收征管的灰色地带成为税收筹划的重要手段。在税收筹划中，采用与立税精神相一致的涉税行为，能够获取正常的筹划利益；而若能成功地采用与立税精神相悖的涉税行为，例如，避税甚至是逃税，则能够获取超正常的筹划利益。此外，利用税收征管漏洞实施避逃税的情况也比较严重，主要表现为，把应税收入转为灰色收入，利用税务机关对灰色收入的确认困难而达到降低税负的目的，这无形之中便给筹划者提供了避税的机会。

3.税收筹划的专业化程度较高。税收筹划能否实现其税后利益最大化的目标，关键在于：一是能否找出现行税制存在筹划的空间；二是能否利用这些筹划空间以实现税后利益最大化；三是税收筹划提供的纳税方案能否获得税务机关的认可。要做到以上三点，税收筹划者必须对现行税制和纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有准确的把握，而这一切都是建立在筹划者较高素质的基础上。

4.税收筹划受税务机关的监督。税收筹划是为特定的人在特定条件下设计的纳税模式，该纳税模式实施的结果表现为一系列的涉税行为。税务机关的主要职能就是对纳税人的有关涉税行为的合法性实施监督与管理，避税者将根据反避税法被追缴税款，除了依据税收征管法等有关法规除被追缴税款、滞纳金外，还要受到行政处罚，构成犯罪的，还要移送司法部门予以刑事处理。可见，只有合法的税收筹划才可获得法律的保护。

二、税收筹划的消极影响

税收筹划作为一种涉税经济行为，其存在与发展必然对税收征管产生较大的影响。这种影响既有积极的一面，也有消极的一面。既是社会发展的一种进步和纳税人成熟的表现，也是对税收征管提出更高要求和挑战的现实反映。本文将着重从后者进行研究。

摘要：社会总体水平的提升带动了商业地产的快速发展，作为集餐饮、娱乐、休闲等多种经营用途为一体的房地产形式，在当前受到了大众普遍关注，为了最大限度满足大众需求，在竞争中获得优势地位，有效控制税务筹划风险是商业地产发展过程中重点关注的问题之一。结合现实来看，商业地产税务筹划受多方面因素影响，其税务筹划工作中也存在着一些尚未解决的问题，所以找到问题出现的原因并予以解决对商业地产控制税务筹划风险具有重大意义。

关键词：商业地产；税务筹划风险；有效控制

商业地产作为房地产中的一部分，在我国经济社会发展中起着关键作用，由此其行业发展也会受到我国政策以及法律上的影响，从商业地产发展现状来看，社会经济水平提升为其发展创造了有利条件。在当前形势下，为了实现商业地产行业的持续发展，应该发挥税务筹划的作用，合理控制其中存在的风险，相关人员应该结合具体问题展开工作，实现从制度到流程的全面管控，以此为商业地产企业及行业发展创造优势。

一、商业地产税务筹划风险分析

（一）政策层面风险分析

商业地产的发展和国家政策有着关键联系，政策上的优惠会带动商业地产行业的快速发展，反之也会给地产行业带来较大影响，让地产行业发展出现滞缓现象，在宏观层面，国家大力发展生产力水平，商业地产行业在这个过程中贡献了巨大力量，促进着我国市场经济的快速发展。但同时也暴露一些问题，例如市场体系不完善给商业地产企业带来了冲击，所以控制商业地产税务筹划风险应该关注国家政策这一方面，在企业开展工作时，要以国家政策为前提，明确当前政策对于商业地产发展的影响，对于税收优惠和缴费标准等都要有一个综合把握。管理者应该明确国家政策调整会带动行业发展规律，所以在税务筹划工作中，要认识到政策的不确定以及不定期性，要实时关注国家政策调整以此来管控税务筹划风险［1］。

（二）行业层面风险分析

经济社会的快速发展给商业地产发展带来了更多优势，为了获得可观的经济效益，各领域对商业地产投资力度逐步扩大，这种极速扩张给原本稳定发展的行业带来了一定的弊端，在一定程度上就会引发税务问题。各领域的盲目投资使得其没有看清行业与行业之间存在的必然联系与客观发展规律，竞争压力逐步扩大，其税务筹划风险就会持续增加，所以面对此类境况，商业地产要想获得稳步发展，就需要加大管控力度，认识到税务筹划中的行业风险。企业要制定科学有效的财务规划，企业管理者应该明确当前税收体系中的问题以及竞争关系，在遵守国家法律以及税收法规的基础上合理进行税务筹划工作，国家也要不断完善税收法律体系，以此为商业地产稳步发展创造条件。

一

税收筹划在其运行过程中，具有下列基本特点：

1.税收筹划以追求税后利益最大化为目标

税收筹划作为一种经济行为，其目标在于追求税后利益的最大化。换言之，即使当前税负水平提高，但若能带来税后利益的增加，这种纳税方案还是可取的。虽然税负的降低在很大程度上能带动税后利益的提高，但税负的提高有时候也可以产生同样的效果，例如，在现实生活中存在的税负逆流转，实际上就是一种以提高税负来促进税后利益最大化为特征的税收筹划。这种利益既可以是近期利益，也可以是长远利益。此外，税收筹划过程是围绕着如何充分利用各种有利的税收政策和合理安排税务活动，达到税后利益最大化开展的。人们在筹划过程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不违法或者是违法的。这样，筹划的结果便可能出现与立税精神相适应的合法筹划，与立税精神相悖的不违法或违法筹划。例如，避税筹划就是一种与立税精神相悖的不违法筹划；利用税务机关征管漏洞，把应税收入转为灰色收入达到“节税”目的，则为违法筹划。可见，税收筹划所提供的纳税模式本身可能隐含有与立税精神相悖的不违法以及违法的行为。把税收筹划理解为合理节税是不妥当的。对税收筹划理解的偏差，将不利于人们全面把握税收筹划行为可能带来的负面影响，以及对它实施有效的管理。

2.避税和利用税收征管的灰色地带成为税收筹划的重要手段

在税收筹划中，采用与立税精神相一致的涉税行为，能够获取正常的筹划利益；而若能成功地采用与立税精神相悖的涉税行为，例如，避税甚至是逃税，则能够获取超正常的筹划利益。虽然这种筹划要冒较大的风险，而且筹划成本又比较高，但由于其超正常利益较大，在目前我国的税收筹划中已被广泛地使用，特别是避税筹划。此外，利用税收征管漏洞实施避逃税的情况也比较严重，主要表现为，把应税收入转为灰色收入，利用税务机关对灰色收入的确认困难而达到降低税负的目的。由于目前国家对税务行政司法监督较严密，税务机关在执法程序上必须做到“先取证，后决定”，在未能获取确凿证据之前，往往不能贸然实施行政处理，这无形之中便给筹划者提供了避税的机会。在目前许多论及税收筹划的书刊中，也把避税和灰色地带作为实现税负最低的重要方法来介绍，甚至在许多税收筹划的讲座上也侧重传授这些方法。由于舆论的误导和现行税法和征管存在的漏洞，使避逃税成为当前我国税收筹划的重要手段。

3.税收筹划的专业化程度较高

税收筹划能否实现其税后利益最大化的目标，关键在于：一是能否找出现行税制存在筹划的空间；二是能否利用这些筹划空间以实现税后利益最大化；三是税收筹划提供的纳税方案能否获得税务机关的认可。要做到以上三点，税收筹划者必须对现行税制和纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有准确的把握，而这一切都是建立在筹划者较高素质的基础上。由于纳税人普遍缺乏税收筹划应具备的信息和技能，因此，税收筹划活动大多要由专业人员和专门部门进行。纳税人或者根据自身情况组建专门机构，或者聘请税务顾问，或者直接委托中介机构进行筹划。目前不少中介机构已瞄准了税收筹划市场，认为是拓展业务，获取高额利润的良好机遇。税收筹划的专业化，不仅有效地降低筹划成本，使筹划方案更具可操作性，而且还造就了一支税收筹划的专业队伍，推动了税收筹划行业的形成和发展。

一、企业纳税筹划风险的分析

（一）纳税筹划基础不扎实导致的风险纳税筹划基础是指企业经营决策层对纳税筹划重视程度，筹划人员的综合素质，企业的会计核算和财务管理水平，内部控制制度等方面的基础条件。企业决策层对纳税筹划不重视，没做好纳税筹划在各部门的协调工作；筹划人员综合素质较低，对业务不熟悉，对税务、财务、会计、法律等方面的政策了解不透彻，掌握知识程度不高，纳税筹划方案不合理性会较高；企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息失真；企业各部门间自扫门前雪的现象严重，责任互相推诿，降低纳税筹划执行效率。以上因素导致纳税筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行纳税筹划，其风险性极高。

（二）税收政策变动导致的风险随着国家产业政策的变动，税收政策也会更新或出现较大幅度的调整，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有相对的时效性。纳税筹划通常需要一个比较长的过程，如果筹划期间税收政策变化超出预测的范围和程度，产生的收益和花费的成本会发生较大的变化，就有可能使纳税筹划达不到预期目标，甚至使合法方案变成违法方案，从而导致纳税筹划的风险。“营改增”是目前比较重要的一项税制改革，将一些传统的服务项目纳入了增值税体系，涉及面广，各项税收政策处于不断的变化中，这既给企业纳税筹划带来了空间，同时也加大了纳税筹划的风险。

（三）纳税筹划片面性所导致的风险筹划人员如果将纳税筹划只是简单地看成是个别税种税负的减少，而没有考虑到企业的其他利益，这种片面性的认识会产生风险。在纳税筹划过程中，企业要耗费一定的人力、物力和财力，必须遵循成本效益原则，充分评估为获取筹划利益所形成的各种确定和不确定的成本，只有在筹划利益大于筹划成本时，该项纳税筹划才是值得去考虑的。纳税筹划如果只关注于短期的税收利益，考虑的仅仅是不同方案的税负差别，容易为了眼前的利益而游离于法律的边缘，缺乏全盘筹划，没有考虑到企业综合和长远利益。在纳税筹划目标上，企业如果追求的只是税负的轻重，并没有着眼于企业的价值最大化，那么当税收负担降低反而引起企业价值的减少时，这样追求就会得不偿失。

（四）国家反避税机制完善而导致的风险近年来，税务当局开展了反避税活动以应对企业的避税行为，试图通过税法的修正和完善来堵塞漏洞。《企业所得税法》及其实施细则、《特别纳税调整实施办法(试行)》等法律法规相继提供了一般反避税管理的原则性规定，而随着《一般反避税管理办法(试行)》在2015年2月1日施行，一方面完善了一般反避税的机制，另一方面规范了税务机关的操作流程和执行标准。税务机关会按照实质重于形式的原则加大一般反避税调查和调整的力度，综合考虑企业投资架构安排的形式和实质、税务安排和税收结果、安排涉及各方财务状况的变化等情况来判断企业是否实施不具有合理商业目的来获取税收利益的避税安排。因此，企业如果没有合理的业务实质作基础，很容易被税务机关按照业务实质对企业的避税安排重新定性，取消企业从中获得的税收利益。

二、企业纳税筹划风险的防范和控制

（一）注重纳税筹划方案的综合性纳税筹划的目标应该与企业财务管理的目标—企业价值最大化相一致，纳税筹划也必须围绕这一目标进行综合策划。首先，由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，纳税筹划应着眼于整体税负的轻重，而不仅仅是个别税种税负的高低；其次，纳税筹划应综合考虑企业的整体投资和经营战略，不能仅仅着眼于节税，如果有多种方案可供选择，应选择价值最大化的方案，而不一定是税负最轻的方案；再次，纳税筹划方案的抉择还要兼顾企业的长远发展，不能因为短期的税收利益而错过企业的发展良机，纳税筹划应服务于企业的长远发展战略。

（二）纳税筹划应与国家税收政策和产业政策导向相一致避税是纳税筹划的其中一种方式，利用法律上的一些漏洞和含糊之处进行了筹划，是政府进一步完善税法的重点，具有较大的风险，它所利用的税法漏洞可能在不断的税法修订中得以修补，所以企业尽量不要选择避税。节税是指不违背税法立法精神，以遵循税收法规定和政策的合法方式少缴纳税款的合理行为，它是利用税法中的优惠政策和减免税政策来达到减轻税负的目的。税收政策的制定，体现了国家对产业政策的导向，因此，企业应准确理解和全面把握税收法律的优惠政策，充分利用国家对鼓励的产业和经营活动的支持，使纳税筹划方案不违法并符合税收政策的导向性，既有利于企业微观发展，又达到降低税负的目标。