税务风险监管范文

摘要：“金税三期”的出现主要是预防与监管通过税收漏洞进行的违法行为，保证我国税收管理安全稳定发展。主要通过对“金税三期”管理系统的介绍，深入分析“金税三期”工程建设与税收风险管理不匹配的具体表现，提出适宜的税收风险管理方案，为我国税收征管更稳定发展提供参考意见。

关键词：“金税三期”；税收风险；管理

0引言

税收是国家财政收入的主要来源，主要由政府遵循相关法律规定征收。当今社会信息化发展速度越来越快，税收征管体制改革也与时俱进融入了更多信息化技术，税收制度在经历第二次改革之后更加健全和完善，人们的税收风险意识也随之加强。2018年全国税务工作中提出要加强税收风险管理，国家税务机关也对新时代税收风险进行评估，制订了相关风险管理机制，“金税三期”的上线更是完善了风险管理内容。

1“金税三期”概述

“金税三期”是将互联网技术与税收管理相结合而进行的征管系统的创新，遵循一体化原则，组建统一规范的税务应用系统平台，通过运用计算机及互联网，将税务信息集中化处理，覆盖全部税种、工作流程、国地税机关并与相关部门联网的税收管理信息系统。具体的来讲，“金税三期”是围绕着“一个平台、两个处理、三个覆盖、四个系统”的总体目标组建的，一个平台是指将互联网硬件与办公软件结合统一的技术平台；两个处理是指在统一的技术平台基础之上总局与省局实现数据集中处理；三个覆盖是指覆盖所有税种、覆盖所有工作环节、覆盖国地税局及相关单位；四个系统是指征收管理、行政管理、外部信息及决策支持四大系统。

2“金税三期”管理系统的功能定位

“金税三期”是在网络硬件与基础软件基础之上建立的，在此平台上总局与省局实现数据集中处理。“金税三期”具有强大的数据评估及云计算能力，该系统实施以来税收征管效率显著增长。“金税三期”到底强大在何处，我们通过以下几点可以体会。

摘要：金税三期在一定程度上使旧有的税收方法与税收特征发生改变，在市场经济的发展中，企业需要面对的宏观环境也有了一些变化。但是，在宏观环境的变化和税务相关人员认识力弱的影响下，金税三期应用后企业需要面对税收立法、税收监管和税收遵从等多方面的风险。本文以金税三期为视点，主要分析了金税三期实行后企业会遇到的风险，对造成风险的形成因素进行分析，并提出了金税三期纳税后规避风险的措施意见，这样不但可以大幅减少企业风险，还能对企业的发展和未来多次的税制改革起着铺垫作用。

关键词：金税三期；税务风险；认识；机制；评估

一、金税三期实行后企业风险与问题分析

1.税收立法风险。税收立法风险包含立法风险和政策风险两大类。金税三期风险管理都要从大数据中找出企业存在的高风险点，通过税法和税收政策来加强税收管理，从而达到降低风险的目的。

2.税收监管风险。税收监管风险包含税收监管形式风险、环节把控风险和监管措施风险三类。监管风险指的是税务机关在经营活动里实行了一些不合适得措施所造成的风险。税收监管里涉及到税收目标的设置与税收征管措施的实施，并且这两者之间有一些差距，风险带来的危害程度不尽相同。

3.税收遵从风险。税收遵从风险，即纳税人未能按照我国的立法履行其税收义务，偷税、漏税行为时有发生，它是金税三期风险管理的关键，所以应采取合理的措施来减少风险。

二、金税三期后企业风险产生的原因

1.外部环境。金税三期施行后，企业发展的市场环境有了一些变化。政治因素、文化因素、经济因素、技术因素、市场因素和自然因素对企业发展的作用变得越来越不可忽视，风险控制的不确定性增大，变得更加难以控制，让企业在金税三期后风险更甚。

摘要：社会总体水平的提升带动了商业地产的快速发展，作为集餐饮、娱乐、休闲等多种经营用途为一体的房地产形式，在当前受到了大众普遍关注，为了最大限度满足大众需求，在竞争中获得优势地位，有效控制税务筹划风险是商业地产发展过程中重点关注的问题之一。结合现实来看，商业地产税务筹划受多方面因素影响，其税务筹划工作中也存在着一些尚未解决的问题，所以找到问题出现的原因并予以解决对商业地产控制税务筹划风险具有重大意义。

关键词：商业地产；税务筹划风险；有效控制

商业地产作为房地产中的一部分，在我国经济社会发展中起着关键作用，由此其行业发展也会受到我国政策以及法律上的影响，从商业地产发展现状来看，社会经济水平提升为其发展创造了有利条件。在当前形势下，为了实现商业地产行业的持续发展，应该发挥税务筹划的作用，合理控制其中存在的风险，相关人员应该结合具体问题展开工作，实现从制度到流程的全面管控，以此为商业地产企业及行业发展创造优势。

一、商业地产税务筹划风险分析

（一）政策层面风险分析

商业地产的发展和国家政策有着关键联系，政策上的优惠会带动商业地产行业的快速发展，反之也会给地产行业带来较大影响，让地产行业发展出现滞缓现象，在宏观层面，国家大力发展生产力水平，商业地产行业在这个过程中贡献了巨大力量，促进着我国市场经济的快速发展。但同时也暴露一些问题，例如市场体系不完善给商业地产企业带来了冲击，所以控制商业地产税务筹划风险应该关注国家政策这一方面，在企业开展工作时，要以国家政策为前提，明确当前政策对于商业地产发展的影响，对于税收优惠和缴费标准等都要有一个综合把握。管理者应该明确国家政策调整会带动行业发展规律，所以在税务筹划工作中，要认识到政策的不确定以及不定期性，要实时关注国家政策调整以此来管控税务筹划风险［1］。

（二）行业层面风险分析

经济社会的快速发展给商业地产发展带来了更多优势，为了获得可观的经济效益，各领域对商业地产投资力度逐步扩大，这种极速扩张给原本稳定发展的行业带来了一定的弊端，在一定程度上就会引发税务问题。各领域的盲目投资使得其没有看清行业与行业之间存在的必然联系与客观发展规律，竞争压力逐步扩大，其税务筹划风险就会持续增加，所以面对此类境况，商业地产要想获得稳步发展，就需要加大管控力度，认识到税务筹划中的行业风险。企业要制定科学有效的财务规划，企业管理者应该明确当前税收体系中的问题以及竞争关系，在遵守国家法律以及税收法规的基础上合理进行税务筹划工作，国家也要不断完善税收法律体系，以此为商业地产稳步发展创造条件。

摘要：目前快节奏的社会，重大疾病发病率不断提高，加上人口老龄化加剧，导致了寿险产品需求的不断增长。人寿保险公司的业务进入了高速发展期，公司面临着市场的严监管和税务的严稽查，如何防范公司税务风险成为了人寿保险公司的日常管理工作重点之一。

关键词：人寿保险公司；税务风险；防范；建议

当前，人寿保险公司的业务进入了高速发展期，公司面临着市场的严监管和税务的严稽查，如何防范公司税务风险成为了人寿保险公司的日常管理工作重点之一。公司经营过程中面临的税务风险主要有以下两个方面：一是公司出现纳税行为不符合税法的规定，少缴纳税或漏缴税款，从而面临补缴税款、加收滞纳金、受到行政罚款、刑罚处罚，从而损害公司的声誉。二是公司出现经营行为适用税法不准确，未享受到国家出台的税收优惠政策，从而导致公司多缴纳税款。人寿保险公司既有作为大公司面临的税务工商的检查，又有作为金融行业面临银保监会的行业监管的检查。本文就人寿保险公司业务的特殊性，对公司面临的税务风险进行分析，提出防范税务风险的应对措施。

一、人寿保险公司面临的税务风险

近年来，人寿保险公司业务高速发展以及经济大环境的不断变化，公司所面临的风险也不断变化，主要的税务风险有：

1．国家政策、市场等外部因素带来的税务风险（1）国家政策风险。近些年来国家的宏观经济政策不断调整，特别是目前国家大力支持经济发展，推出了多行业、多项的税收改革及优惠政策，比如税率简化、税率合并、企业营改增、减免税款、个税改革等，这就要求公司财务人员对国家的税收政策进行及时的解读，针对公司自身特点做好税收筹划。如果财务人员的税务专业知识不足、对国家政策理解不到位、不透彻就容易出现适用税法不准确，没有用足和享受到有关优惠政策，多缴税款，使公司承担了不必要税收负担或行政处罚，甚至是刑罚处罚。（2）税务稽查风险。随着税务政策的不断修改，很多以前需要在税务申报前在当地税务局进行备案的，现在都修改为公司自行留档备查，增加了对财务人员的专业能力的考验。这就要求公司财务人员充分理解税务政策，存档资料完备，否则公司就会存在潜在的税务风险。（3）银保监行业检查风险。人寿保险因其业务的特殊性，会经常受到银保监会的重点监查。保险公司产品设计的方向以及产品期限的长短都将直接影响到公司能否享受国家相关税收优惠政策。

2．人寿保险行业的特殊性带业的税务风险保险行业不同于一般的金融企业，业务的特殊性和业务员制的模式使公司存在特殊的税务风险，主要有以下几个方面：（1）业务收入的特殊性。公司的产品大部分是长期寿险，属于免税产品，应税产品占比较小，导致公司中收入应税产品占比非常小。在免税产品投放市场前需要向银保监会和税务部门进行免税备案。产品备案手续相对复杂，通过全国备案后，还需要在当地税务进行备案手续，如果备案手续不齐全将给公司带来严重的税务风险和经营风险。（2）公司业务员采用制。保险行业的营销员与公司之间是关系，并非是合同制关系。寿险行业经常存在为促进公司业务发展而开展一系列的激励方案，方案一般都是以实物、旅游服务、体检服务等进行兑现。由于保险营销员未与公司签订劳动合同，不是公司员工，公司为方案购入的实物、服务等奖励给营销员，就需要做对外购的货物、劳务以及服务的增值税视同销售处理，同时还涉及到代扣代缴个税的事项。（3）可抵扣税款的计算方面。与一般企业的不同，人寿保险公司税款的计算有其独特性，而不是像一般公司取得进项税额即可进行抵扣。寿险公司对于进项税额需要分别对待：应税产品发生费用的进项税额可全额可抵扣；免税产品发生费用的进项税额不能抵扣，需全额转出；无法区分应税和免税所发生的费用，通过每月计算应税产品和非应税产品的比例计算进项税额的可抵扣额度；若下月发生红字冲销，则需要按上月的抵扣比例进行重新计算。而应免税收入的计算取决于公司前端业务系统的支持，所以需要有强大的信息系统支持税金的计算，计算的复杂性会给公司带来税额计算错误的风险。（4）印花税方面。印花税虽然是小税种，但所涉及的合同范围广，适用的税率众多，财务人员需要清楚的区分不同类别合同适用的税率，不仅需要对公司签订的合同、账簿等缴纳印花税，还有一项特殊的业务，就是公司经常出现客户进行保单贷款业务。保单贷款需要按贷款的金额缴纳印花税。目前税务稽查范围广，要求严，对于小税种印花税也是检查的重点，经常会出现小税重罚的情况，保单贷款业务的开展就带来印花税缴纳不足额的税务风险。（5）个人所得税方面。新个税的改革，营销员的个税计算方式的改变，需要及时按照新的个税法进行个税的计算。公司举办产说会、创说会、主顾开拓等活动会给潜在客户发放宣传品、随手礼等，此外还有给达到一定等级的客户给予体检等增值服务，这些活动都会产生客户偶然所得，存在漏缴纳个税的风险。

3．公司内部因素带来的税务风险（1）公司管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度。如公司管理层有较高的纳税意识，就会增加公司内部税务的管理要求，降低公司的税务风险，指引公司步入健康发展的轨道。（2）公司内部控制制度。需要建立严谨、完整内部控制制度，做到对于公司重要业务流程事前、事中和事后的管控。制度设计的严密性和流程设计的完整性是一个公司防范税务风险的制度保障。（3）公司相关岗位人员的配备。公司重视税务风险，必定会要求具备较强税务专业的人员担任税务管理岗，以降低公司税务风险。税务管理岗的专业胜任能力，对于公司所面临的税务风险起着决定性作用。

一、我国税源专业化管理现状分析

（一）税源监管体系不完善1.税源监管专业化程度低税源专业化管理的基本模式包括税源分类专业化、税务事项专业化及管理人员专业化；税源监管专业化的条件包括管理人员专业化和税务管理信息化。然而，在我国税收征管实践中，不仅税源专业化管理的基本模式尚未真正构建，同时也不具备实施税源监管专业化的两大条件，而且也没有形成实现税源监管专业化的配套措施，如明晰税源监管岗责配置、完善的税收征管业务流程和健全的纳税工作评估机制等。这些问题导致了我国税源管理专业化程度进展缓慢，无法适应经济全球化、市场化等因素给我国税源带来的高流动性要求。2.重点税源监管不到位重点税源主要是指纳税额度较高的大企业。大企业通常具有生产经营范围广、组织机构复杂、跨区域甚至跨国经营等特点，其纳税金额大，涉及税种多，涉税问题广泛，税务、会计处理复杂，加之我国税收政策复杂多变、税收征管人员意识淡薄，因此对大企业实行重点税源监管的效率一直不高，有效监管执行力度较弱，造成大企业税务法律风险和税务经济风险长期居高不下，税款流失问题较为严重（张伦俊等，2010）。3.缺少税源监管风险预警机制税源监管风险预警机制是指税务机关用来预防和识别企业税收风险的实现机制。目前，我国税源监管风险预警机制处于缺位状态，也没有形成企业税收风险识别体系；另外，我国税收征管机构对重点税源、一般税源和小税源的监管工作配置和人员分配的差异性不大，趋于平均分配，加剧了税源监管风险。

（二）税收征管组织架构有待健全1.税收征管组织机构一体化程度低我国税务管理机构从国家税务总局到基层税务所呈现上窄下宽的五层“金字塔”的结构特征，机构设置和职能划分层级重叠，一体化程度偏低。主要表现为：（1）征、管、查机构的权力与职能分配模糊不清，各部门之间相互扯皮问题较为严重；（2）岗位设置的科学化、合理化有所欠缺，税收征管人员的能力与工作要求不相称，人员结构冗杂；（3）究责机制形式化、简单化，责任不能落实到每一税收征管人员，不能形成有效的制度性约束；（4）征、管、查机构人力资源配置不合理，基本现状是平均分配人员，导致有的部门人浮于事，有的部门岗位人员不足（朱晨竣，2011）。另外，征、管、查三方信息共享程度低，税务机关内部、税务机关与相关部门之间协作不够，协调能力相对较弱，进一步加大了实现税收征管组织机构一体化的难度。2.纳税服务水平有待提高纳税服务作为税收征管模式的有机因子，对于融洽税收征纳关系，减少摩擦，提高税收遵从水平和税款征收率，保证税收征管效率具有重要意义。但在实践中，服务好每一位纳税人，保证高质量的工作环境来提高服务质效的理念尚未真正树立。主要表现为：（1）税收征管人员缺少纳税服务观念，没有主动服务意识。（2）纳税服务的提供层次较低，不能有效满足纳税人的正当需求。一方面，目前所倡导的个性化服务流于形式，并不能真正满足不同对象的不同需求；另一方面，纳税服务手段落后，科技化、信息化水平较低。（3）纳税人自身对获取纳税服务的维权意识淡薄，在税收征管中基本处于被动地位。（4）没有纳税服务质量评价机制，在税收征管工作考核中，税收执法、征管质量是考核重点，而纳税服务往往被忽视（谭韵，2012）。3.税收执行权缺位，存在税收执法风险目前，我国税收执行在法律制度、征管人员素质和外部环境方面存在诸多缺位和越位问题，易引发税收执法风险。主要表现在：（1）在法律制度方面，我国尚没有税收基本法，税收实体法的法律层次偏低，程序法的设计相对滞后，税收的规范性文件有失严谨，存在交叉甚至矛盾问题，形成了潜在的执法风险（邓孟秋，2007）。2012年1月1日，我国实施了《行政强制法》，其对查封、扣押、划拨、加处罚款、加收滞纳金等强制措施的执行规定与《税收征管法》存在不一致，甚至出现冲突和矛盾现象，且两部法律层级相等，这给税务机关的执法实践带来难题，导致税收征管人员的执法风险。（2）税收执法人员素质有待提高。其一，执法人员对税收执法风险的防范和责任的主观认识不足，在税收管理和执法过程中的随意性较大；其二，税收执法人员的法律、法规政策和相关业务知识的熟悉度不高，对执法程序不甚了解，凭经验、凭关系进行执法的问题普遍存在，形成执法风险；其三，有的税收执法人员执法不公，滋生腐败，法制观念淡薄，进行违规操作，加剧执法风险（陈国英，2010）。（3）外部环境因素。其一，一些税务机关长期存在“收入至上”理念，在地方政府片面追求“政绩、数字”的压力下，违规操作也要完成收入任务；其二，纳税人的维权意识和行为能力日益提高，税收执法人员的潜在执法风险加大；其三，一些外部机构加强了对税收执法行为的监管督查，致使潜在执法风险易于转为实际法律责任。

（三）信息化统一征管平台尚未完全建立信息化统一征管平台包括信息采集机制、税务机关之间的信息统一交换平台，以及税务机关与其他部门的有效沟通渠道（梁季，2007）。其中，在信息采集机制方面，我国目前采取的是纳税人主动申报制度。依据理性经济人理论，纳税人在避税利益驱动下不可能将真实涉税信息完全申报给税务机关；而且我国税法条文繁琐、征管程序复杂，限制了纳税人纳税申报的自主性，导致税务机关与纳税人之间的信息不完全共享。在统一的信息交换平台方面，我国实行“征、管、查”三分离的征管模式，使得税务机关内部三方面信息不能相互共享，也不能实现跨区域共享；加之，国、地税机关缺少有效的信息协调、沟通机制，统一的信息交换平台尚未建立。税务机关与商业银行等其他部门之间欠缺有效的沟通渠道，各部门均使用自己的信息系统，形成了信息割据格局，加大了税务机关查调、甄别纳税人涉税信息的难度，加剧了信息不对称。另外，在税收征管信息化技术层面，税务机关只重视硬件设备的显性投入，忽视综合管理软件研发的“软”能力建设与应用。信息化是实施税源专业化管理的重要技术和工具依托，若信息化程度低，势必影响我国税源专业化管理的效率和水平。

二、国外税源专业化管理现状分析

国外特别是OECD国家在税源专业化管理方面，无论是理论研究还是税务实践，均已经取得了一些阶段性成效。

（一）国外税源监管的现状国际上，各国注重税源分类管理和税收风险预警，特别强调对重点税源的监控及其纳税风险评估，使税收征管工作更具有针对性。首先，在税源分类管理上，澳大利亚税务局按照规模将公司分为大企业、中小企业、更小企业三类，分别进行监控,并成立专门的机构对大型企业进行管理，一方面为这些大公司提供优质的纳税咨询服务；另一方面增强对其监控的力度。荷兰税务局将纳税人分为个人、中小公司、大公司、从事进出口业务的公司等四种类型，分别设置管理机构进行管理。阿根廷税务局将纳税人按大、中、小户归类，侧重抓好年纳税额占全国税收总额过半的大户，不仅成本低而且效果好。其次，在纳税风险评估上，新加坡税务局将纳税风险评估作为税源管理核心工作，贯穿于税款征收、日常管理等环节，对纳税人进行税源管理和监控。澳大利亚税务局认为纳税人实行自行申报、自行审核，虽有助于提高征管效率，但同时也会增加税收风险，因此必须对纳税人进行纳税风险评估。风险评估工作由税务当局、银行、海关、移民局协作执行。具体操作上，将证券市场的内、外部信息输入到由专家设定的标准模型中，自动生成评估报告，报告中主要包含财务分析、欠税情况分析、征收情况分析、营业行为报表等。根据报告结果，税务当局把纳税人按风险大小进行分级，实行区别管理。对遵从度高的纳税人实行自我管理、自行申报、自行审核，税务机关只是简单的监督与观察；对于抵触税法、纳税遵从度较低的纳税人，管理则具有强制性。

（二）国外税务组织机构的现状世界各国尤其是发达国家，在税务组织的构建上普遍倾向于实行扁平化形式，并把提高纳税服务水平作为税务人员的神圣使命。美国税务系统由三级构成：第一级设在首都华盛顿的税务总局，第二级是按经济区域在全国设立七个大区税务局，第三级是在大区税务局下设63个税务分局，共辖900多个基层分局,并在全国设立10个征税服务中心和1个总部税务信息处理中心。美国税务机构层级少、设置科学合理，在部门之间形成了良好的协作化体系。爱尔兰自上世纪80年代末开始，在税务机构设置上遵循市场化、高效率及以纳税人为服务对象的原则，将税务机构界定为服务性机构，对组织结构进行了相应的调整。加拿大联邦税务局根据税源和纳税人的分布情况，将机构精简为总局、大区局和按经济区划设置的基层办税机构3级，减少了管理层次。在纳税服务上，税务机关每年都会派出高级官员与前三十名的集团公司进行沟通，讨论公司重大经营活动及纳税遵从问题。税务机关还定期邀请行业和经济方面的专家参与税源管理工作，使税务部门能够更好地了解大公司在经营中所处的经济和行业环境，以增强税收征管能力。新加坡设立了常规的税源评估部门，包括对个人评估的纳税人服务部、对公司法人评估的公司服务部、对重大税案调查的税务调查部等，都是按照纳税人对象来设置机构，针对性地提供纳税服务。

摘要：社会总体水平的提升带动了商业地产的快速发展，作为集餐饮、娱乐、休闲等多种经营用途为一体的房地产形式，在当前受到了大众普遍关注，为了最大限度满足大众需求，在竞争中获得优势地位，有效控制税务筹划风险是商业地产发展过程中重点关注的问题之一。结合现实来看，商业地产税务筹划受多方面因素影响，其税务筹划工作中也存在着一些尚未解决的问题，所以找到问题出现的原因并予以解决对商业地产控制税务筹划风险具有重大意义。

关键词：商业地产；税务筹划风险；有效控制

商业地产作为房地产中的一部分，在我国经济社会发展中起着关键作用，由此其行业发展也会受到我国政策以及法律上的影响，从商业地产发展现状来看，社会经济水平提升为其发展创造了有利条件。在当前形势下，为了实现商业地产行业的持续发展，应该发挥税务筹划的作用，合理控制其中存在的风险，相关人员应该结合具体问题展开工作，实现从制度到流程的全面管控，以此为商业地产企业及行业发展创造优势。

一、商业地产税务筹划风险分析

（一）政策层面风险分析

商业地产的发展和国家政策有着关键联系，政策上的优惠会带动商业地产行业的快速发展，反之也会给地产行业带来较大影响，让地产行业发展出现滞缓现象，在宏观层面，国家大力发展生产力水平，商业地产行业在这个过程中贡献了巨大力量，促进着我国市场经济的快速发展。但同时也暴露一些问题，例如市场体系不完善给商业地产企业带来了冲击，所以控制商业地产税务筹划风险应该关注国家政策这一方面，在企业开展工作时，要以国家政策为前提，明确当前政策对于商业地产发展的影响，对于税收优惠和缴费标准等都要有一个综合把握。管理者应该明确国家政策调整会带动行业发展规律，所以在税务筹划工作中，要认识到政策的不确定以及不定期性，要实时关注国家政策调整以此来管控税务筹划风险［1］。

（二）行业层面风险分析

经济社会的快速发展给商业地产发展带来了更多优势，为了获得可观的经济效益，各领域对商业地产投资力度逐步扩大，这种极速扩张给原本稳定发展的行业带来了一定的弊端，在一定程度上就会引发税务问题。各领域的盲目投资使得其没有看清行业与行业之间存在的必然联系与客观发展规律，竞争压力逐步扩大，其税务筹划风险就会持续增加，所以面对此类境况，商业地产要想获得稳步发展，就需要加大管控力度，认识到税务筹划中的行业风险。企业要制定科学有效的财务规划，企业管理者应该明确当前税收体系中的问题以及竞争关系，在遵守国家法律以及税收法规的基础上合理进行税务筹划工作，国家也要不断完善税收法律体系，以此为商业地产稳步发展创造条件。

摘要：党的对严防经济、财务领域的风险作了科学、周密、深刻的部署。鉴于集团企业规模化、跨区域乃至跨国运营的基本特征，必须要牢固学习贯彻关于对税收、财务风险的管控精神，尤其要在理解、弄透集团企业税收风险类型和管理模式上狠下功夫，以便更好地管理税收风险。

关键词：税收风险；管理模式；集团企业；税务人员；投资

1引言

从宏观层面看，集团企业的税收风险主要包含内部风险、外部风险以及税企关系风险三大领域。其中，内部风险税务监督风险、业务流程风险和人员素质风险等；外部风险税收政策和环境风险；税企关系风险主要包含集团企业同税务机关的沟通不畅或信息不对称等。在当前全面深化财税体制改革的攻坚阶段，集团企业要仔细识别和精确分辨各种可能出现的税收风险，并构建系统、完备的税收风险管控模式，进而为营造集团企业内部良好的税收环境奠定扎实的制度基础和可靠的智力保障。

2加快构建税务风险作业标准化流程体系

集团企业针对可能发生的各类税收风险要有防患于未然的思想念头，时刻严守不发生全局性税收风险的底线，从各方面建构税务风险作业标准化流程体系。具体地说，在战略调整和重大运营决策层面，可把涉税因素分析作为一个重要的认证节点，要开启税收风险的科学分析与系统防范的标准化作业流程，对于并购环节税务的每项参与领域要严格把关，并在税务风险的识别和分辨上全面发力，特别是并购之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新税收优惠政策的取得上。在集团对外投资、并购或者兼并重组等事关全局的事件发生时，要增强涉税管控定力，对这些事件发生过程中的各项协议签署或运作模式的变更应有及时有效的调整举措。在日常运营方面，集团要加大对纳税政策的管控力度，在纳税政策的调整、税务登记、发票监督和管理、涉税会计业务的处置、纳税申报、税金缴纳等业务事项上均达至完全流程标准化作业。

3推动税务人员整体素质

“更上一层楼”从集团企业的整个宏观维度看，要增强全员税收风险防控意识，在集团总部要延揽各方综合素质较高的税务专业型人才，统筹健全集团税务风险防控机制，明确好、划分好税务风险防控机构的岗位、职责，集团要大力培育子公司决策层的税务风险观念，学懂弄通税务风险的基本防范之道，不断搜集企业内部、外部典型涉税案例，并将其层层传导至子公司的管理层，以引发集团和子公司上下的共同关注，形成共担风险、共迎挑战的强大合力。子公司的各项税务岗位调配，要优先选拔和任用税务专业技能过强、业务精通的专业人才，并加大对子公司税务从业人员在最新税务法律、规范的学习、培训力度，使之始终以税法领域的最新法律、规范作为一切工作的根本遵循，进而升华职业素养和职业道德，使诸多业务人员在业务前端有意识地辨识和预防潜在的税务风险，提升税收法律的遵从度，捍卫税法的权威。

摘要：外贸企业进行税务筹划需要比非外贸企业考虑更多的问题。在税务筹划方面，在进口环节与出口环节都可能会遭遇涉税风险。对外贸企业在税务筹划中有可能出现的涉税风险，国家、海关、企业自身都应该积极的行动起来，多措并举，才能将可能出现的涉税风险降到最低。

关键词：外贸企业；税务筹划；涉税风险

一、引言

外贸企业又称为“进出口”企业，它是指专门从事对外贸易的企业。在国家规定注册企业的外贸企业相关领域内，这些企业对合法产品有进出口经营权。在欧美等发达国家，外贸企业的数量多、规模大，为社会创造了很多经济价值。我国的外贸企业的数量随着我国加入WTO后迅速增加。然而，任何一个行业的成长都需要一个过程。我国外贸企业的管理能力、管理水平还处于上升阶段。税务管理是企业管理的重要内容，税务筹划则可以帮助企业在国家相关法律法规制度的框架下，尽可能的减轻税负，降低税额。然而，对于外贸企业而言，其进行税务筹划需要比非外贸企业考虑更多的问题，遭遇更多的困难。如果无法科学、妥善的处理好其在税务筹划过程中需要面对的各类问题与困难，极易导致涉税风险的出现，给企业的持续发展、稳定经营产生不利影响。因此，应该针对外贸企业在税务筹划中有可能出现的涉税风险进行有效的防范。

二、外贸企业税务筹划涉税风险的表现

（一）进口环节的涉税风险分析

外贸企业进口货物需要缴纳的税种包括进口关税、进口增值税和进口消费税。在税务筹划过程中，有可能涉及到的税务风险主要包括以下几种：第一，利用完税价和税率降低进口关税的税额可能出现的风险。企业可能会用转移定价策略、调整实付或应付价格和对进口关税进行筹划等。无论采用哪一种税务筹划策略，都必须保证提供的信息是真实、准确的。例如，企业采用转移定价策略中，如果转让的定价不真实，就违反了申报规定，可能会被税务部门处罚；第二，利用税收优惠减少进口增值税税额可能出现的风险。国家为了鼓励与帮助外贸企业发展，会出台一些优惠政策，但是如果企业为了享受这些优惠政策，对某种缴税参数进行修改，会增加企业的涉税风险。第三，利用完税价格筹划降低进口消费税税额可能产生的风险。例如，有些企业会利用零部件税率比整件税率低的条例，选择从国外进口零部件，运回国组装加工以降低税额，可能使导致涉税风险出现。第四，利用商品归类进行税务筹划所导致的风险。由于我国税务制度对不同的商品制定了不同的税率，有些企业会将进口货物归类为税率较低的商品，以达到少缴税的目标。如果商品归类不当，就会出现涉税风险；第五，利用原产地规则筹划税务可能产生的涉税风险。为了加强与某些国家的经济合作，会出台一些原产地的优惠政策。一些企业依据这一条例，选择税负较轻的商品原产地进行货物进口。但是，国家的政策是不断进行调整的，如果没能及时关注信息，导致原产地的选择错误，可能无法达到企业的减税目的。

（二）出口环节的涉税风险分析