税务财务制度范文

摘要：在市场经济体制活跃的氛围之下，商品房经济和房地产企业的发展已经得到了快速的增长，成为了经济发展的重要力量。其在国民经济中的基础建设性的地位和国家的宏观政策的发展，使得房地产行业的发展受到了一定程度的限制。在此基础上，税务筹划的相关的工作就显得尤其的重要，达到防范风险和降低税负的目标。

关键词：房地产开发；财务管理；税务筹划

一、纳税筹划对房地产开发公司财务管理影响概述

（一）纳税筹划纳税筹划工作主要指的是企业在不违法的前提下，为减轻企业税收负担和涉税风险，结合企业的实际情况而进行的避税、节税工作。而纳税筹划工作的主要的驱动力是经济利益，在工作过程中需要考虑如何合法节税，如何非违法避税，避免税收陷阱等问题，从而提升企业的经济效益和降低企业的风险。纳税筹划工作要从全局性、超前性和成本性等几个方面考虑。

（二）财务管理财务管理是企业的经营和发展的过程中一项重要工作，其涉及资金管理、会计工作、成本核算等各项财务工作。做好财务管理工作才能有效保障企业的安全运行，提升企业的经济效益。

二、纳税筹划对房地产开发公司财务管理影响

（一）纳税筹划与财务管理关系财务管理和纳税筹划都是服务于企业的综合效益提升的过程，纳税筹划的工作是在企业财务管理工作的基础上进行的，纳税筹划的过程其实属于财务管理的一部分，作为资源整合和降低税负的关键性的工作，需要在政策范围和企业经营的基础上进行很好的规划。

（二）纳税筹划影响财务管理纳税筹划工作对财务管理工作产生重要影响，主要是财务管理工作是在企业经营成本控制工作的过程中，增加效益，而税务的控制工作是其中最重要的一项。因此，纳税筹划工作的合理进行可以更好地促进财务管理工作目标的实现。其次，税务筹划与财务管理存在着相辅相成、互相影响的关系，两者在工作范围上存在交叉。最后，纳税筹划需依托财务管理才能实现，没有财务管理的基础工作，纳税筹划将会是空中楼阁，无法实现。因此在实际工作中两者相互监督和相互促进，方能提升企业的整体综合效益。

摘要：近年来，我国虚开增值税发票的犯罪行为越来越猖獗。根据我国税务局曝光的虚开增值税发票案例，本文首先简述虚开增值税发票和相应法律责任，进而通过常见的虚开增值税发票案例所涉及的利益三方，从利益三方的不同角度进行案例的剖析和财务问题分析，在文章最后提出建议和措施。重视虚开增值税发票问题不仅是税务机关管理的重点内容，更是企业提高自身价值和管理水平需要关注的问题。

关键词:虚开增值税发票;法律责任;财务问题

一、虚开增值税发票及其法律责任

发票是经济核算中的明确收付责任、核实现金与实物的单据凭证，更是商品交易和提供劳务等活动付款的书面证明，同时还是国家财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要证据之一，因此发票对企业经营管理具有重大意义，尤其是增值税发票。增值税发票是根据增值税征收管理而产生的一种记录价款、货物或劳务等所承担的增值税税额的一种特殊发票，增值税专用发票不仅记载着商品、劳务等的销售额、增值税额，还记录了销售方、提供劳务方等利益方的纳税义务活动的进项税额，更是购货方进项税抵扣和出口退税的重要证明。由于增值税存在可抵扣的进项税，还是经济业务活动的重要凭证，虚开增值税专用发票问题也一直存在。虚开增值税发票是一种犯罪活动，是行为人在没有任何实际的商品交易的情况下，凭空填开货名、数量、货款、税款等交易内容，还包括行为人在一定商品交易基础上，随意改填交易内容、数量、价款和税款等内容的情形。在增值税计税的各个流转环节都可能存在虚开增值税发票的情况，我国《刑法》明确规定虚开增值税发票是一种犯罪行为，并明确了各种犯罪行为的判处规定，虚开增值税发票危害了我国税收的征收管理体制，而虚开增值税发票还分为为他人虚开、为自己虚开、为他人自己虚开、介绍他人虚开行为，因此弄清楚虚开行为是了解各方财务影响的重要前提。

二、虚开增值税发票的各个利益方及财务问题

虚开增值税发票反映出其与实际经济活动的关联度和业务真实性，而不同的虚开行为和虚开主体会涉及不同的利益方，根据我国税务总局曝光的众多虚开增值税发票案件，虚开增值税发票通常涉及行业的上下游各个经营主体，下文以私营加油站虚开增值税发票为例详细介绍各个利益方及其财务问题。

（一）虚开增值税发票的某私营加油站

近几年，某私营加油站存在虚开增值税发票的行为。由于该加油站存在大量现金销售，存在许多不要发票的情况，这为其后虚开增值税发票提供可能；另外由于加油站的经营特性，商品销售单一，加上私营的特性存在许多其他产品和需求的购进，增值税进项和销项的不匹配，这是私营加油站虚开增值税发票的重要动机之一；最后在案例中该私营加油站虚开增值税发票并买卖增值税发票构成严重的犯罪，不仅妨碍了正常的税收管理活动，还影响并操纵了企业所得税。就该私营加油站虚开增值税发票的财务问题来看，该私营加油站长期以来都是进项多、销项少，增值税项目严重不匹配，该加油站存在严重的税收管理漏洞。一是实现的销售收入与申报纳税数据不符，由于加油站24小时经营，进货途径多，顾客流动性大且杂，因此加油站存在机表数与申报数不符的现象，实际销量与账务记载难以核实，税务机关管理难度巨大；二是私营加油站由于规模较小，其财务制度不健全，财务资料不全并且没有健全的财务制度，此外财务人员的财务核算水平也不够，无法按照增值税的相关规定设置账簿，也无法准确核算销售额，也就是说私营加油站由于本身规模小，在财务核算水平的局限下，其销售额的核算不能保证完全正确；三是税务机关对私营加油站的税务监控和管理不够，由于税控机制在某些细节上不够完善，使得私营加油站利用自身条件进行虚开增值税发票的犯罪行为，在买卖增值税发票的同时还减少了自身企业所得税并承担着严重的法律风险。

一、

我国以《企业财务通则》为统帅、分行业财务制度为主体、企业内部财务制度为补充的现行企业财务制度体系已走过了十多年的历程。

十多年来，国家宏观经济体制和企业微观经济环境发生了深刻变化，企业会计制度、税收制度和国有资产管理体制进行了重大改革，其他相关法律法规陆续出台并日趋完善。在这样的背景下，现行的企业财务制度已不适应经济发展的要求，陷入了尴尬的两难境地。“财务制度的运行要经过制度制定、传导到实施的过程，它包括制度的有效修改补充、更新替代和失效的运动变化。财务制度的老化现象是制度运行的一般规律。这一规律要求在选择财务制度时，要自觉地根据客观情况的变化，对制度废除取消、修改补充或更新替代。”总之，财务制度不是一成不变的，改革势在必行。

至于财务制度究竟何去何从，十多年来，这样的探讨一直没有停止，众说纷纭，归纳起来主要有以下三种观点：废除企业财务制度；调整企业财务制度，建立面向国有企业的出资人财务制度；彻底革新企业财务制度。

二、对企业财务制度改革持有的几种观点剖析

（一）企业财务制度应当废除

持该观点的人认为，既然企业财务制度的基本功能已经丧失，经济领域的其他相关法律法规和企业内部财务制度日益完善，借鉴西方发达国家的经验，可以取消财政部统一制定的企业财务制度，并且这一行为不会给政府管理及企业自身的营运带来问题。企业财务制度在经历辉煌之后，已经完成其历史使命，可以彻底取消。

1企业会计制度的改革取代财务制度确认计量会计要素的功能

《湖南税务高等专科学校学报》2016年第6期

摘要：当前，我国税务部门的财务管理处在比较薄弱的环节，存在许多需要改进的地方。在财务管理中，主要有以下方面的不足，比如财务体制不健全、财务人员管理意识差、专业素质差、理财观念还比较落后等诸多因素，都是在财务发展中很明显存在的问题。近几年来，我国经济不断发展，新的时代对各个单位财务管理的要求也在不断增加，特别是对于税务部门。经过不断地探究发现，税务部门可以从提高财务人员的专业素质方面、转化税务部门的理财观念以及加强制度的建立和完善，这种改变刻不容缓，不然很难适应经济快速发展的要求和社会对税务部门的要求。

关键词：税务财务管理；会计核算；税务部门财务改革

一、税务部门财务管理中存在的弊端

第一，会计核算不规范。突出表现在以下几方面：首先，税务部门的账户设置不全面，账簿的使用不规范和不合理。在调查中发现，很多税务部门，特别是一些基层税务机关尽管设置了总账，但是一些明细项目却很难明确的进行校对。还有一种情况，对于银行存款以及现金日记账，记账本一般就是多个年度用一个，分类不清晰，并且在记录的过程中，工作人员出现不仔细记录的情况，有很多错误不能及时更正。此外，一些税务部门，在新时期没有跟上时展的要求，有些账簿中没有记清楚，没有备注。甚至还会出现有年末或者是季度末收支没有结转的情况，但是由于个别财务人员责任心不强，会出现很多问题。还有一些单位，财务人员在收取相关原始凭证的时候，没有仔细核实和检查，原始凭证太过粗糙，内容的全面性也比较差。还有一些单位，由于工作较多，财务人员在填写的时候，当时记录过于简单，并且在事后没有及时补全，就出现漏洞。

第二，固定资产管理不规范。在一些单位还存在这样的情况，就是单位资金和财产的清查过程和相关制度不健，全且相关人员还存在着管理不当，许多基层单位多年都不进行实物盘查，从不清点库存，所以在财务处理中，不能及时发现其中丢失的物品，这就在很大程度上给单位的财产带来损失；由于税务机关属于国家部门，所以不少人有国有财产并未私有可以随便使用和浪费的心理，对国有资产的管理不够严格，在这个时候，如果税务部门不制定相关的惩罚措施来处理这种情况，就会带来财产的损失。在个别单位，管理相对松散，各部门之间的权利和需要履行的义务不明确，经常会出现一锅粥现象。有工作，无论在不在自己的管理范围内，不同部门一起行动，一旦出现资金问题就相互推卸责任，这就使得单位很多资金被白白浪费。还有的基层单位，经常会出现报账、资产报废等不办理相关手续，不经过审批，不走正常的申报过程，甚至还会出现错报，故意乱报等现象，这就在很大程度上造成了单位资金的浪费。

第三，财务管理在预算方面薄弱。税务部门财务管理正常运转的保障就是财务预算工作的管理，有效的预算既可以提高单位资金的使用率，还能保证税务部门正常进行行政活动的活力。但是在实际工作中，有一些基层单位不能做好财务预算工作，扩大财务支出，擅自提高财务开支的最低标准，有时候甚至会出现造假现象。还有的一些基层单位，尽管也会进行财务预算，但由于工作的计划性差，调整预算频繁，造成预算的结果往往不符合实际情况，预算和决算造成很大的差距，从财务报表上的数据就可以看出这些数据对实际生产没有指导性，可是还是将预算的结果强行应用到实践中，常常会出现竹篮打水一场空的现象。

第四，不健全的财务制度。我国许多行政事业单位的内部都缺乏监督和部门之间的制约，许多基层税务部门中的职务往往是财务和审计由一人担任，这就在很大程度上弱化单位的内部制约和监督，而单位财务制度不健全，是导致这种现象不断发生的原因。税务部门内部财务制度的完善程度直接决定了单位财务管理水平，但是在某些单位，常常会出现财务管理没有规章可以遵循或者是没有完善。集中体现在：财务管理内部制约和监督不完善，导致了管理的无效性；另一方面是职员责任不明确，出现问题相互推卸；还有很多收支审批是“一枝笔”的审批，这就会使得单位财务过程存在着很强的个人主观意识。第五，财务管理意识淡薄差。不少事业单位的理财观念相对比较陈旧，缺乏创新性，同时，某些单位的领导不重视财务管理的发展，这种情况下，常常会出现违规、违纪现象的现象。此外，个别基层单位相关财务管理者无论是在道德水平、职业素质还是在业务水平上都需要进一步的提高，这些基层单位的财务人员缺乏对专业知识的全面学习和后续跟进式学习，甚至有些基层单位的财务管理人员并不是财会专业毕业，没有会计从业资格，完全没有财务管理相关专业的学习，业务素质低下。

时光荏苒，三个月的试用期很快就要过去了，回首过去的三个月，内心不禁感慨万千……时间如梭，转眼间将跨过三个月实习期之坎，回首望，虽没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。

为了总结经验，发扬成绩，克服不足，以及集团行政部的要求，现将三个月的工作做如下简要回顾和总结。

作为建筑公司的财务，财务部应算是关键部门之一，对内不仅要求迅速熟悉集团财务制度，熟悉财务软件的操作，而且还应适应不断提升财务管理水平的要求，对外要应对税务、审计及财政等机关的各项检查、掌握税收政策及合理应用。在这三个月里在领导的支持，在同仁的配合下我终于将各项工作都扛下来了。本人感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。回顾即将过去的三个月，在部门经理的正确领导下，本人的工作着重于公司的经营方针、宗旨和效益目标上，紧紧围绕重点展开工作，紧跟公司各项工作部署，在核算、管理方面做了应尽的责任。

实习期的工作可以分以下三个方面：

一、费用成本、客户往来方面的管理

1.规范了低值易耗品的核算管理，全面建立低值易耗品台帐，从易耗品的购买、领用全面跟踪，方便企业更全面的了解这些价值较低物资的分布情况，加强管理。

2.在集团财务制度的基础上规范了华品成本费用的管理，明确了成本费用的分类，重新整理了科目，为加强了项目管理，分门别类的计算实际消耗的费用项目，真实反映当期的成本。为绩效管理提供参考依据。

3.规范商业公司财务帐套布局设置，根据商业公司特点，设置相应帐套，通过辅助帐中客户、仓库模块的核算使博科软件充分发挥出作用，能够及时有效的反映财务数据，满足未来经营管理的需要。

时光荏苒，三个月的试用期很快就要过去了，回首过去的三个月，内心不禁感慨万千……时间如梭，转眼间将跨过三个月实习期之坎，回首望，虽没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。

财务工作十余年，也写了近很多份的总结，按说，定期对自己进行一番盘点，也是对自己的一种鞭策吧。

作为大华集团子公司的公司的财务，财务部应算是关键部门之一，对内不仅要求迅速熟悉集团财务制度，熟悉财务软件的操作，而且还应适应不断提升财务管理水平的要求，对外要应对税务、审计及财政等机关的各项检查、掌握税收政策及合理应用。在这三个月里在领导的支持，在同仁的配合下我终于将各项工作都扛下来了。本人感觉自身综合工作能力相比以前又迈进了一步。回顾即将过去的三个月，在部门经理的正确领导下，本人的工作着重于公司的经营方针、宗旨和效益目标上，紧紧围绕重点展开工作，紧跟公司各项工作部署，在核算、管理方面做了应尽的责任。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，以及集团行政部的要求，现将三个月的工作做如下简要回顾和总结。

实习期的工作可以分以下三个方面：

一、费用成本、客户往来方面的管理

1.规范了低值易耗品的核算管理，全面建立低值易耗品台帐，从易耗品的购买、领用全面跟踪，方便企业更全面的了解这些价值较低物资的分布情况，加强管理。

2.在集团财务制度的基础上规范了华品成本费用的管理，明确了成本费用的分类，重新整理了科目，为加强了项目管理，分门别类的计算实际消耗的费用项目，真实反映当期的成本。为绩效管理提供参考依据。

3.规范商业公司财务帐套布局设置，根据商业公司特点，设置相应帐套，通过辅助帐中客户、仓库模块的核算使博科软件充分发挥出作用，能够及时有效的反映财务数据，满足未来经营管理的需要。

一、浅析营改增对高校的影响

（一）对高校税负及计税方式的影响营改增后，高校由原来按5%的营业税税率缴纳营业税变为按3%或6%（一般纳税人税率为6%，小规模纳税人税率为3%）的增值税税率计算缴纳增值税。营改增前，高校缴纳的营业税为价内税，计算方式简单，应缴纳营业税额=营业额*营业税率（5%）。营改增后，高校缴纳的营业税改征增值税，增值税为价外税，当高校为小规模纳税人时，采用简易计税方法，计税方式简单，较以前的营业税计税方式变化不大，应缴纳增值税额=不含税销售额*征收率（3%）；但当高校为一般纳税人时，计税方式则变得较复杂，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，销项税额=不含税销售额*税率（6%），不含税销售额=含税销售额（/1+税率6%）。显而易见，当高校为小规模纳税人时，其税负降低。当高校为一般纳税人时，其税率提高了，应缴税额有小幅度增加。营改增前后，高校随着缴纳营业税向缴纳增值税的改变，其可抵扣的进项税额也在发生变化，这是由于营业税不涉及抵扣项，但增值税缴纳涉及进项税额的抵扣，并且进项税抵扣范围也在不断扩大。另一方面，前面已经介绍，当高校为小规模纳税人时其会计核算方式变化不大，当高校为一般纳税人时，其会计核算方式变复杂。由此可见，由于高校以前缴纳的是营业税，对增值税计税方式不了解，这就可能导致高校营改增后因计税方式不对、抵扣税额不准确，导致高校多缴、少缴税，从而引起不必要的法律风险。

（二）对高校财务制度及会计科目的影响营改增以前，因高校本身运行性质的特殊性，其采用的财务制度是收付实现制。营改增后，政策规定，高校实行权责发生制。营改增以前，高校财务核算营业税只需设置“应交税金-应交营业税”科目，月末缴纳税款时转入借方即可。营改增之后，当高校的纳税人身份为小规模纳税人时，设“应交税费-应交增值税”科目，月末缴税时转入借,变化不大。但当高校为一般纳税人时，其会计科目的设置则还需在“应交税费-应缴增值税”科目下增加进项税额、进项税额转出、销项税额以及未交增值税四个明细科目，并在其后设立“科技开发”、“科技转让”、“科技咨询”等三级科目，以方便税费缴纳及抵扣。原来的“营业税附加”等税，则还是在“应交税金-其他税费（营业税附加等）”科目计算。例如，假设高校为一般纳税人，当其收到一笔科技咨询收入时，其改革前后会计核算对比如下：营改增之前：借：银行存款贷：科研收入借：科研支出贷：应交税费-应交营业税营改增之后：1.收到增值税专用发票前借：银行存款贷：科研收入借：科研支出贷：应缴税费-应交增值税-销项税额（科技咨询）应缴税额-其他税费2.取得增值税专用发票时借:科研支出（税后金额）应交税费-应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.月末结转税费借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：应交税费-应交增值税（进项税额）应交税费-未交增值税4.下月实际缴纳税款借：应交税费-未交增值税应交税费-其他税费贷：银行存款

（三）纳税义务及申报方式的变化营改增后高校的纳税义务发生了变化。营改增前由于高校一般只涉及地方税务业务收入，没有国税应税收入，所以以前高校只需向地方税务局申报纳税；营改增后则需向国家税务局申报纳税。当高校需要申报免税时，除需向地方税务机关提交材料外，还需向国税局递交材料备案（依据地方政策有所不同）。随着纳税申报主体的变化，纳税申报表的填写也变得更为复杂，程序也更多。一般纳税人的增值税申报流程较小规模纳税人还更繁琐，除了要抄税还要认证。纳税人不仅要在进行增值税申报时对当月开具的增值税发票信息进行抄税，由主管税务机关将IC卡的抄报数据和销项税额的申报数据进行比对。还要在规定的期限内对增值税发票进行认证，认证通过方可抵扣，未通过或者超过规定期限（180天内）对增值税专用发票进行认证的增值税进项税额不允许被抵扣。除此之外，主管税务机关也将对纳税人申报的进项税额数据和认证数据进行比对，如果两者不一致，进项税额也不允许被抵扣。

（四）发票的使用和管理的变化营改增之后，税收征管机关由地方税务局变更为国税局，发票的管理也变得更为严格。营改增后，增值税发票分为两种，一种为普通发票，一种为增值税专用发票。因增值税专用发票涉及进项税额可抵扣，具有货币性质，所以税务征管机关对其的管理很严格。由此，我国还专门制定了增值税专用发票违规使用的处罚措施对其进行严格管理。营改增之前，高校进行研发活动和提供技术服务只需开具营业税制下的服务业发票，相对较方便、简单。但现在，则需要开具增值税发票，如果高校为一般纳税人，则可以根据税务机关的相关规定及业务需要开具普通增值税发票和增值税专用发票；如果是小规模纳税人，则只能开具普通增值税发票，在接受服务单位需要增值税专用发票的情况下，其可以向主管税务机关申请，由主管税务机关代为开具增值税专用发票。

（五）纳税资格认定的规定给高校带来的纳税筹划变化根据最新财政部、国家税务总局出台的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）及4个附件可知，自2014年1月起，纳税人身份认定标准较之前有微调，其中规定“不经常提供应税服务的单位，其应税服务年销售额超过一般纳税人认定标准（500万元）但可以选择按小规模纳税人纳税”，高校作为非企业性单位，不经常提供应税服务，所以当高校年应税义务达到500万标准时，其面临着认定为小规模纳税人还是一般纳税人的选择，高校可根据自身发展需要进行纳税筹划选择。但高校需要清楚的是，如果选择认定为一般纳税人，其就有资格开具增值税专用发票，随着营改增范围的扩大实施，当高校争取科研项目等时，如果对方出于能够进行进项税额抵扣需要高校增值税专用发票的角度考虑，其会优先考虑能开具增值税发票的一般纳税人，这有利于高校争取到更多科研项目，从而推动高校发展。尽管小规模纳税人整体税负更低，在不能开具增值税专用发票且对方要求开具增值税发票的情况下，也可以申请主管税务机关代开，但这过程中的工作量势必会加大，由此也会增加高校的人力、物力成本，且对方也会有所顾虑，从而限制了高校科研的发展，这是高校需要权衡的。所以营改增后，高校在纳税资格认定时存在一定的纳税筹划空间，高校应积极抓住这一契机，深入分析高校发展需要，辨析两者优缺点，综合比较之后进行合理的纳税资格选择。

二、高校应对营改增改革的对策及建议

（一）结合本高校的实际情况，正确选择纳税人资格认定高校应结合自身实际情况，通过税务数据的分析、估计与计算，结合本校业务开展等正确选择纳税人身份，为高校营改增工作提供实证支持。

一、费用成本、客户往来方面的管理

1.规范了低值易耗品的核算管理，全面建立低值易耗品台帐，从易耗品的购买、领用

全面跟踪，方便企业更全面的了解这些价值较低物资的分布情况，加强管理。

2.在集团财务制度的基础上规范了华品成本费用的管理，明确了成本费用的分类，重新整理了科目，为加强了项目管理，分门别类的计算实际消耗的费用项目，真实反映当期的成本。为绩效管理提供参考依据。

3．规范商业公司财务帐套布局设置，根据商业公司特点，设置相应帐套，通过辅助帐中客户、仓库模块的核算使博科软件充分发挥出作用，能够及时有效的反映财务数据，满足未来经营管理的需要。

二、会计基础工作

（1）认真执行《会计法》，进一步加强财务基础工作的指导，规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理性进行审核，强化会计档案的管理等。

（2）根据集团的指示，对华品公司会计电算化情况进行了备案，使财务工作符合财政部的需要，更加规范化，为不断提高财务工作质量而努力。