审计基本知识范文

摘要：高职审计是会计专业难教难学的一门专业核心课程，面临着教与学的困境。将翻转课堂应用于审计课程的教学，是对传统教学模式的创新。从课前教学材料的准备、学生课前自主学习的信息反馈、课堂中互动学习的情境建构、课后教学效果的评价四方面对审计翻转课堂进行教学设计，这种教学模式以学生为主体，强调知识的内化，能提升他们的积极主动性与学习效果。

关键词：翻转课堂；审计；教学设计

翻转课堂是一种新兴的教学模式，所谓的“翻转”，就是将传统的“先教后学”转换成“先学后教”，在知识传递过程中，强调知识的内化。教师在课前制作教学资料提供给学生自主学习，课堂中针对重点难点采用多种教学方式与学生进行教与学的互动。Bergmannetal．指出翻转课堂不仅翻转了“知识传递－知识内化”的传统模式，而且优化了课堂内的教学效果。在翻转课堂模式下，学生首先在课前获取资料进行自主学习，这种自主学习比传统的课前预习更深入更系统；课堂上教师组织学生讨论、提问、演示，通过针对知识疑点的互动学习，深化学生的认知。Enfield调查翻转课堂的实践效果发现，这种教学模式能提高学生的参与意识，学习自主性和学习效果也都得到了有效的提升。国内中小学最早应用翻转课堂教学，积累了一定的实践经验。相对于中小学校，高职院校具备更先进的信息技术优势，高职学生有更强的自主学习能力，更适合翻转课堂教学。高职审计课程是高职会计专业的一门核心课程，该课程以《企业会计准则———基本准则》、《中国注册会计师审计准则第1101号———注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》、《中华人民共和国国家审计准则》为依据，以社会审计的理论、方法、程序为主线，系统介绍审计理论、审计方法与手段、审计流程等知识，并应用于工业企业的生产、采购、销售等日常业务的循环审计过程，是一门实践性与理论性高度结合的课程，挑战着教师的教学能力与学生的学习能力。传统的先教后学，教师讲授理论，学生被动接受，没有掌握内涵方法，无法培养学生在现实环境中应对审计实务的能力，审计难教，审计难学，在师生中达成了共识。将翻转课堂应用于审计课程的教学，下面以“存货的监盘”为例，重新设计高职审计课程的教学思路，激发学生的参与意识，提高学生的实务应用能力。

1课前教学材料设计

内容陈旧枯燥是审计教材的通病，学生预习教材找不到重点，影响他们的学习积极性。教师要提炼加工有效信息并重新制作教学材料，能提高学生的学习效率。因此翻转课堂的第一步是制作电子教学材料。教师如何开发教学资源，决定了学生的学习内容与学习形式。教师在设计教学材料的过程中，既要使学生理解基本知识点，又要引导学生思考现实案例，准备下一步的课堂情景教学。翻转课堂的教学材料通常采用微视频的形式呈现，微视频短小精悍，一般不超过15分钟，每一段微视频能完整讲解某个知识点。这些微视频，教师可以根据需要从网络上下载，也可以利用屏幕捕捉软件录制PPT。教学内容包括基本知识的认知学习，和案例分析的探究性学习。以“存货的监盘”为例，其基本知识点如表1所示。微视频或PPT材料尽量简洁，使学生能利用碎片化的时间快速高效地抓住要点。例如存货盘点调查表，可以展现一张完整的样表，选择其中两三项调查内容进行讲解，例如实地观察，可以采用图示的方式让学生产生直观的感受。完成基本知识点的解读之后，提出拓展性问题，要求学生进行下一步的思考，表2所列问题，要求学生将理论与实际相结合，思考商业领域的真实案例。

2学生自主学习的信息反馈机制设计

翻转课堂颠倒了教学过程，教师与学生的地位发生根本性的变化。教师的主要任务不再是机械地传授知识，而是组织教学活动。教师提供网络资源与教学视频，学生主动探究学习知识，学生自主决定学习的时间和进度，对于难以理解的知识点尽量自己解决，理解消化。学生利用教学材料在自主学习的过程中会产生各种问题需要得到教师及时的解答与指导，这就需要翻转课堂具备动态生成资源的能力，对于超出教师预期的新情况、新问题，翻转课堂能持续发挥作用。现代通讯工具为我们提供了QQ群、微信群、课堂派等方式，学生可以采用多种途径向教师提问，教师能及时解答，并根据相关信息调整教学材料。以学习“存货的监盘”为例，由于学生通过自主学习已经掌握了存货监盘的六个基本知识点，对于后面教师列出的两个拓展性问题，学生通过各种渠道去查找资料。教师可以做进一步的案例设计，引导学生的讨论。例如第一个问题“存货监盘对于哪些行业的企业审计尤其重要？举例说明。”在搜寻这个问题的答案时，学生可能会关注到近期发生的“獐子岛的扇贝又逃跑了”这一在资本市场闹得沸沸扬扬的事件，教师可以将这一事件制作成“獐子岛存货监盘案例”用于课堂的案例讨论，这一案例影响巨大，且近期发生，具有时效性，相关的新闻报道与详细资料，学生很容易从网络上获取。

3学生互动学习的课堂情境建构设计

一、法务会计复合型人才应具备的基本知识、能力及素质

若要达到前文所述法务会计的人才培养目标，需让培养对象具备基本的道德素质、知识和能力。张玲（2009）将法务会计人才的知识结构比喻成“三层大蛋糕”，会计专业背景为最底层，审计、内部控制以及欺诈调查为中层部分，对法律环境的了解为最小的上层部分，而沟通技巧就是蛋糕上的糖果。罗欢平等（2010）却将其比喻成“三明治”上下两层为会计知识和法律知识，中间为法务会计的核心知识。法务会计人才应当具备知识及能力体系并不是简单地相加和拼凑，形成一个体系，如图1。首先，道德素质方面，基本应当达到正确的人生价值观、高尚的职业道德、独立的敬业精神以及专业的职业判断，还体现在职业上能够胜任、行为准则规范以及履行保密业务等方面，法务会计人员的道德素质是工作的准绳，起到方向导向作用，若其道德素质做得不好，不仅仅影响其法务会计工作质量，可能改变的是问题的性质和本质问题，对其知识应用将会产生颠覆性的影响。

其次是知识结构，包含会计、审计以及经济管理知识，法学知识和法务会计专业知识等。会计知识、会计档案和会计信息是法务会计人员工作的主要对象，必须对其会计所反映的信息以及信息的产生充分理解和分析。审计技术为法务会计人员提供基本的证据搜集方法工具和技巧等，同时必须了解企业的内部控制以及风险估计等。法务会计信息表现为表达专家意见和鉴定结论的书面报告，无疑使得其工作性质与注册会计师审计和律师的调查、取证与法庭辩护联系在一起，但是，法务会计并不是注册会计师和律师的简单相加，而是二者的完全融合。经济管理基本知识可以帮助法务会计人员充分理解会计所反映内容和核算经济内容。法学知识包含法律法规知识，诉讼知识和程序以及证据规则等，具体包含了民法、商法、刑法、经济法以及行政法等基本内容，各类法律的具体诉讼程序和如何举证等。明确证据的形式、获取、鉴定以及保全等内容。法务会计知识是知识结构的重心，需要有机融合会计审计以及法律知识同时并有其独特的内容，包含舞弊的甄别、经济案件的侦查、调查、诉讼支持、损失计量以及法务会计鉴定和专家证人制度等。

最后是基本的技能和能力，法务会计工作是一个应用性和专业性很强的职业，需具备综合的方法技能才能从事相关业务，并且具有一定的创新性。技巧和能力包括与服务对象以及相关人员的沟通技巧、交流的语言工具、计算机信息处理能力以及相关的心理学知识。熟练地应用这些工具定能让法务会计工作事半功倍，更好的综合应用会计、法律以及法务会计专业知识。

二、法务会计复合型人才培养课程设置

根据法务会计的培养目标以及应具备的基本知识、能力及素质的分析，就其具体的课程进行设置，在设置时，充分考虑法务会计的服务性、技能性和应用性等特征。注意多学科知识之间的交融和合作。依据大学生课程类别的设置，具体课程体系为：

（一）公共必修课公共必修课，即大学通修课，主要是就道德素质、身体素质、语言和计算机等相关课程。具体包含法律职业道德、马克思基本原理、政治理论课、外语、计算机文化基础和计算机应用基础等。

（二）专业必修课程在专业课程中主要让学生具备基本的知识和传授基本的技能等。具体包含：经济数学、统计学、管理学、经济学、金融学、财政学等经济管理知识课程；基础会计学、财务会计学、财务管理、财务分析学、审计学、资产评估、成本与管理会计等基本会计、审计以及财务知识课程；除了国际法、国际商法、国际经济法以及宪法、中国法制史等以外的法学专业核心课程；法务会计学、会计法与会计准则、舞弊审计、经济案件侦查、法务会计鉴定等法务会计核心课程。

一、工程审计卓越人才培养目标

工程审计卓越人才培养目标是以校企合作为平台，培养适应社会主义市场经济建设需要，德、智、体、美全面发展，具备管理学、经济学、土木工程技术和法律的基本知识，掌握现代管理科学的理论、方法和手段，具有工程项目管理和工程审计的基本能力，熟练运用外语和计算机工具，具有较强的创新意识和继续发展潜力，能在工程建设领域及审计领域从事工程项目管理和工程审计的复合型应用性专业人才。

在校企合作平台中，学校平台主要包括思想政治与健康教育平台、公共基础教育平台、专业教育平台和素质拓展与创新教育平台。其中思想政治与健康教育平台，培养落实大德育教育理念，实现学生具有正确的世界观、人生观、身心健康，具有良好的品德。公共基础教育平台，重点落实大工程教育理念，实现培养学生工程意识和进行专业教育所必备的基础知识。专业教育平台，贯穿大工程，重点落实大实践教育理念，掌握扎实的较强的专业实践技能。素质拓展与创新教育平台，综合落实三大教育理念，以培养大学生的思想政治素质为核心，以培养创新精神和实践能力为重点，以普遍提高大学生的人文素养和科学素质，造就德智体美全面发展的社会主义建设者和接班人。企业平台主要是学生在校企合作单位进行所学知识的实践，培养学生理论结合实际、分析问题解决问题的能力，培养学生的协作沟通能力和管理能力，培养学生利用专业知识熟练从事工程项目管理、工程造价管理和工程审计的基本能力，提高学生的综合能力。

二、工程审计卓越人才培养

本专业的特色是以黑龙江科技大学的省级重点学科会计学为基础，以省级精品课———会计学基础为依托，以培养工程审计人才为重点，以“3+1”年（前3年在学校学习，最后一年在校企业合作单位实践）校企合作人才培养模式为主，培养学生既通晓会计准则，又掌握相关的土木工程理论，注重会计、审计理论与工程管理、土木工程实际相结合的复合人才培养。专业教学以管理学和工学的基本理论为基础，适应社会经济环境对会计专业本科人才培养的需要，强化学生实践能力和创新能力的培养。有利于把学生培养成理论基础扎实、知识面宽广、专业能力强、综合素质高的复合型应用型专业人才。

（一）专业课程设置课程类别主要为：思想政治与健康教育平台（国防与安全教育、思想政治教育、体育与健康教育）、公共基础教育平台（工程通识教育、通用基础教育）、专业教育平台（专业基础、工程审计专业方向、专业能力）、素质拓展与创新教育平台（公共选修课、课外活动与社会实践模块、执业技能拓展与科技创新模块）。理论学分与实践学分比例大约8∶2。必修课与选修课学分比例大约17∶3。其中专业主干课主要是两类，一类是土木工程类课程，主要包括建筑制图、土木工程材料、土木工程施工技术、工程测量、工程结构、工程估价、工程项目管理、工程建设监理等课程，全部由建筑工程学院教师按照土木工程专业课程学时授课，以保证学生这类课程教学规范性和良好的教学效果；另一类是审计类课程，主要包括会计学基础、中级财务会计、统计学、财务管理、经济法、税法、成本管理会计、会计报表分析、会计信息系统、高级财务会计、审计学原理、建设与审计法规、CPA审计、工程项目审计等课程。在这类课程中，审计相关课程是以会计学基础等会计专业课程为基础的，我校会计专业被评为省级重点专业，我校会计学基础课程被评为省级精品课，我校以黑龙江科技学院精品课建设为例进行基于知识管理的高校精品课程建设支持体系研究，从事相关教学研究项目，为工程审计课程教学与研究提供了良好氛围。

（二）专业能力培养学生在校期间通过学习，培养以下几方面的知识和能力。1.具有遵纪守法、敬业爱岗、团结合作的品质；具有良好的职业道德素质、诚信品德水平和良好的文化、道德修养和健康的心理素质。2.较系统地掌握会计专业领域的技术理论基础知识。3.掌握工程管理和土木工程方面的基本理论、基本知识和基本技能。4.具备从事工程项目管理、工程造价管理和工程审计的基本能力。5.具有本专业必需的会计核算与控制技能，能独立分析和解决专业领域的实际问题，具有较强的实践动手能力。6.具有扎实的人文社会科学基础和自然科学基础，具有信息获取及处理能力，初步掌握一门外语，具有一定的外语交流和阅读能力。7.具有创新意识和独立获取知识的能力，具有初步从事与本专业有关的专业岗位的能力。

作者：邵春梅孔凡玲单位：黑龙江科技大学

一、会计学（国际注册会计师方向）培养计划

（一）培养目标计划。

学生主要学习会计、审计、ACCA考试和执业资格认证、工商管理方面的基本理论和基本知识，接受会计和审计方法与技巧方面的训练，培养分析、解决会计和审计问题的基本能力，并特别注意培养学生的外语能力、计算机运用能力和数理分析能力，要求学生全面掌握国际会计、审计惯例和取得ACCA执业资格认证相关的知识。学生通过四年的学习，既可获得会计学专业的毕业文凭及学位，即完成本专业教学计划规定的课程并达到考核标准者，准予毕业；符合《学位条例》规定的毕业生授予管理学学士学位，同时又可通过参加ACCA的课程学习及考试获得ACCA资格。

（二）课程设置计划。

课程设置分必修课、选修课和实践教学环节三个层次。主干专业课程有：管理学、微观经济学、宏观经济学、管理信息系统、统计学、会计师与企业、财务管理、市场营销、税务（中国）、财务会计、高级财务会计、管理会计、审计与认证业务等。在课程设置中，针对会计学专业实践性强的特点，注意提升实践环节教学，增加实验课程的学时与学分，突出能力培养，并鼓励学生课外阅读和。（表1）

二、结语

ACCA证书考试全面引入国际最新财务管理、会计审计、金融贸易和信息系统等培训教程，随时紧跟国际财经新潮流。ACCA国际会计师培训和考试，全部采用国际最新会计审计准则，全英文国际教材，全英文国际统考，属全世界公认最高水准专业资格。

综上所述，通过会计学（ACCA方向）教学培养计划的制定及实施，培养适应经济和社会发展需要的具备管理、经济、法律和会计学（含审计学）等方面的知识和能力，能在政府、企业、金融机构和非营利组织中从事与国际化业务相关的会计、审计和财务实务工作的高素质复合型高级专门人才，以实现培养高层次应用型人才的宏伟蓝图。

为进一步加强党组中心组理论学习，增强党员领导干部的理论素养、决策水平和工作能力，根据市委中心组理论学习安排，结合我局实际，就2016年党组中心组学习安排如下：

一、指导思想

深入学习贯彻系列重要讲话精神，以建设学习型、服务型、创新型党组织为目标，着眼于服务“四个全面”战略布局，充分发挥国家审计在国家治理中的基石和重要保障作用，着力提高领导干部的理论水平，增强解决实际问题的能力。

二、学习安排

全年共安排党组中心组集中理论学习8次。

第一次：学习内容：《中国共产党廉洁自律准则》、《中国共产党纪律处分条例》。时间：3月

第二次：学习内容：《党委（党组）意识形态工作责任制实施细则》、党史、国史基本知识。时间：5月

第三次：学习内容：省审计厅印发的《在鄂州市等七个地方从深层次开展领导干部自然资源资产离任审计试点的工作方案》和《全省全面推开领导干部自然资源资产离任审计的实施方案》。时间：6月

大部分行政事业单位没有设置单独内部审计机构和配备专职的内部审计人员，内审机构的独立性和权威性难以得到有效保证。目前，我国尚未形成完善的内部审计制度体系。内审人员主要依据《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及《审计署关于内部审计工作的规定》开展工作，上述规定主要侧重内部审计法律、准则和职业道德建设，缺少内部审计质量控制体系建设，致使内部审计质量控制无章可循，在实际工作中制定的审计计划盲目、程序僵化、证据的充分性和适当性不足、报告质量偏低、审计结果利用率不高。行政事业单位内部审计工作目标松散，与单位的中心工作脱节，内部审计工作缺少成效性。在工作中主要采取账项基础审计和制度基础审计，风险导向审计应用比例较低。在会计电算化大规模普及的条件下，部分内审机构还以手工审计为主，工作效率低，风险大。据统计，我国事业单位内部审计专兼职人数比为0.45:1。部分专职人员也是由财务或纪检监察部门转过来，其具备的素质与《内部审计专业实务标准》要求具备的专业能力有一定的差距，而且缺乏必要的审计理论知识和技术手段，限制了内审职能的发挥。

提高行政事业单位内部审计工作的建议：

（一）提高对内部审计工作重要性的认识。与西方不同，我国内部审计是国家为强化审计监督，利用行政手段自上而下建立起来的，而且内部审计工作在一定程度上成了国家审计的延伸。因此要提高对内审工作重要性的认识需要从两方面入手：一要多角度、多渠道的宣传内审工作，不仅使单位领导提高认识，也要使广大干部职工意识到内审工作的重要性，并积极组织和参与到这项工作中；二是内审人员要提高工作质量，做出能真正服务于单位中心工作的审计项目，变“要我审”为“我要审”。

（二）合理设置内部审计机构。推行审计委员会模式，可以保证行政事业单位有较大的独立性。审计委员会应是单位党组（委）领导下的组织，内部审计机构向审计委员会负责并报告工作，审计委员会向党组（委）负责并报告工作。审计委员会的职责为审核单位重大的财务预决算问题，评价单位内部财务控制和风险管理流程的完整性和有效性，评价内部审计的作用及其工作的有效性等。这样就保证了内部审计业务由最高领导机构委托并授权，内部部门审计人员由最高领导机构委派，内部审计业务能得到各部门的有效配合，内部审计部门的经费不受其他部门，特别是财务部门的牵制。对于一些财政资金巨大、职责重要的行政事业单位，可以参照纪检部门派驻纪检组的形式，由上级审计部门派驻审计组，直接作为国家审计的延伸，最大限度地保证审计独立性。

（三）健全内部审计质量控制体系。首先，立法机关应以现有的《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》为依据，加快内部审计质量控制相关法规的制定，进一步明确内部审计机构负责人和内部审计人员在审计质量控制中的法律权利、义务和应承担的法律责任，保证内部审计质量控制的合法性。其次，各行政事业单位要依据自身的管理要求和内部审计工作的实际情况，制定本单位内部审计工作的具体操作规程，逐步建立起贯穿审计计划、审计实施、审计报告及审计决定和建议的执行和采纳全过程质量控制体系。

（四）改进内部审计理念和技术。正确认识审计风险是内部审计自身发展的要求，内部审计人员必需具有风险导向审计理念，以风险分析和内控制度为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用控制测试、实质性程序、分析程序等方法，综合各种审计证据，以降低审计风险，提高审计质量。内部审计人员还需大力借助现代审计技术和方法，开展计算机审计，提高审计效率和质量。

（五）提高内部审计人员素质。首先，实行内部审计人员上岗证制度，使从业者在上岗前具备内部审计要求的职业道德、基本知识、基本技能、基本方法，掌握会计、经济法规和经营管理知识，拥有一定的从业经验。其次，加强对内部审计人员的后续培训，既要加强经济理论、会计审计知识和相关法律法规的学习，提高内部审计人员的业务素质，也要加强思想政治工作和职业道德建设，开展党风廉政教育，提高内部审计人员的政治素养。最后，对于专业性强、时间紧的审计项目，可以通过单位的审计委员会协调抽调本单位其他岗位人员或实行审计外包，以保证审计质量。（本文作者：袁野单位：黑龙江省测试应用研究所）

办事处积极响应省联社创建“学习型”机关的要求，引导全体人员充分利用时间“学政治、学业务、学技能”，营造一种人人讲学习的浓厚氛围，锻造一支“靠得住、会干事、会共事”的干部职工队伍。做到从三方面着力，实现“三提高”的目标。

一是建立机关学习日制度，提高理论素养。根据省联社党委《关于建立和加强政治理论及业务学习制度的通知》（闽农信委4号）文件精神，把每周四下午作为政治理论和业务学习时间，主要学习党的基本理论和基本路线、党的现行方针政策和重要会议精神、报刊重要文章，穿插结合学习研讨有关经济、金融、法律、科技、历史等方面的基本知识。在学习中，要求办事处全体人员养成做好读书笔记的良好习惯，不断积累知识，丰富知识结构，提升知识层次。

二是全面加强岗位知识学习，提高履职能力。办事处提出全体人员不仅要成为自身岗位的“行家里手”，而且要成为掌握各种业务的“多面手”，积极引导全体人员结合办事处职能定位，全面加强对稽核审计业务、财务和信贷管理以及门柜综合业务系统知识的学习，以提高履职能力和管理水平，确保辖区农村信用社安全稳健经营发展。同时，在工作安排中，尽量让每一位员工都有机会参与各种稽核审计和检查督导工作，做到在实践中增长才干，锻炼员工多方面的工作能力。

三是积极开展热点问题调研，提高解决实际问题的能力。要求办事处全体人员紧密结合当前处在深化改革的关键阶段，以及正在全面推广的贷款五级分类工作，重点加强对有关改革文件和贷款五级分类知识的学习，并对辖区内推进改革和实施贷款五级分类过程中出现的问题积极开展调研，提出可行性建议，在内部简报刊登，并积极向“福建农信网”和省联社简报投稿，以便进行学习交流。仅今年1至4月份，办事处人员已撰写信息39篇，调研文章5篇。

一、投资审计的现状和难点

(一)审计人员专业知识结构单一，建设管理经验不足，独立开展投资审计难

工程项目建设的特点及项目建设管理流程，决定了工程项目建设审计的综合性、复杂性、广泛性、阶段性，对审计人员的能力提出了更高的要求，基层审计机关虽然开展了对工程审计的培训，但仅限于房屋建筑类造价和建设基本知识的培训，对工程项目管理、施工管理流程知之甚少，同时缺乏相应项目建设管理经验，理论与实际联系的不够，且建设项目涉及行业广，各行业都有自已的建设流程、项目管理和造价定额，对审计人员的业务技能和经验判断要求更高，基层审计机关独立开展投资审计难度大，难以对投资审计项目进行复核控制。

(二)造价咨询机构良莠不齐，管理流程和操作程序不完善，审计风险大

目前基层审计机关为解决投资审计能力不足的问题，基本上都与造价咨询机构进行了合作，但由于造价咨询机构的业务能力和职业素养的不同，对审计的结果影响较大，虽然基层审计机关对聘请造价咨询机构参与审计提出了一些要求，但尚未制订完善相关的管理流程和业务操作程序、风险控制、审理复核等制度规范。

(三)建设专业技术人员缺乏，造价核算管理不到位，加大审计难度

由于建设单位专业技术人员缺乏，管理不到位，很容易造成拦标价控制不完整、不规范，建设项目资料不完整、前后不一致，隐蔽工程签证不齐全、不完整，工程量计量不准确，结算时随意调整主材结算单价等情况，在进行竣工结算审计时，认定工程量、材料价格的工作量很大，且争议较大，难以准确核定工程造价。

(四)以竣工结算审计为主，向前置审计为主迈进，拓展绩效审计