内部监督管理范文

[摘要]会计监管是保证会计工作有序运行的重要手段,是不断提高会计信息质量的必要保证。我国现行会计信息监管过程中存在着许多问题,这些问题严重影响了会计信息监管的效果。本文就这些问题提出相应的解决方案,为消除会计信息失真现象提供解决思路。

[关键词]会计监管会计信息问题对策

一、我国会计监管现状

会计监管主要是指政府及非政府机构以提高会计信息质量为目的,依照有关的法律和规章,通过法律、行政等手段对企业的会计行为所进行的干预和引导。会计监管问题由来已久,相应法律制度也不断地完善。我国从1985年《中国人民共和国会计法》到新修改的《会计法》,其中都对会计监管进行了详细规定。会计监管通常有以下几种形式。

1.内部监督。单位内部会计监督制度是单位为保护其资产安全和完整,保证其经营活动符合国家法律法规和内部规章要求,有效提高经营管理效率,防止舞弊,控制风险等目的,而采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。内部会计监督主体是各单位的会计机构和会计人员,监督对象是单位的经济活动。

2.社会监督。社会监督主要是指社会中介机构依法对委托单位的经济活动进行审计,并据实做出客观评价的一种监督形式,社会监督以其特有的中介性和公证性而得到法律的认可,具有很强的权威性、公证性。将社会公众的力量与社会中介机构的专业力量相结合,形成对会计工作的社会监督是必要的,不可缺少的;也是与会计事务的广泛存在。

3.国家监督。国家监督也称之为政府监督,也是一种外部监督,主要是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限,对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。财政部门是实施会计工作国家监督的主体,是各单位会计工作监督检查部门。财政部门实施会计监督的内容包括:监督各单位是否依法设置会计账簿;监督各单位的会计资料是否真实完整;监督各单位的会计核算是否符合法定要求;监督各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。

二、我国会计监管的主要问题

一、我国商业银行会计信息披露监管的不足

1.社会监督机制不完善。商业银行信息披露的社会监督机制，主要指的是会计师事务所的审计方面。由于商业银行的特殊性，《商业银行信息披露暂行办法》明确规定，其年度财务报表必须经过第三方审计机构审计，且第三方审计机构，必须是具备从事金融相关审计业务的会计师事务所。审计的重点主要包括会计报表、重大事项、风险提示、关联方交易等，以形成一个对银行相对公允的评价。但目前，我国在这方面存在明显的不足。很明显的一点，注册会计师行业监督独立性不强，限制了其对银行业机构会计信息披露审计监督水平。

发达国家成熟的注册会计师体制主要采取行业自律的监管模式，在行业内部，诚信度被提高到最为重要的生命线的位置。而我国目前虽然也是注册会计师协会管理，但仍然是一种政府监管的模式，地方政府为谋求本地方经济利益，通过控制地方注册会计师协会的方式介入注册会计师业市场管理，从而大大削弱了注册会计师行业自律监管体系的权威性。

2.内部监督效果不佳。银行内部监督的主要内容是会计监督，即通过银行会计检查、督促、控制等工作过程和手段对银行的经济活动过程及其结果进行监督管理。同时，为了提高内部监督效果，很多商业银行逐渐设立了内审部门和事后监督部门，负责对银行业务进行审查、校验和监督，从而可以及时发现和改正商业银行会计差错，规范会计行为。

综合考察三方面的内部监督机制，我们发现，银行的内部监督机制存在着明显的被动式特征。目前内部监督往往停留在账证核对、账账核对等表层上，更多的是为了应付上级部门的检查，是一种完全被动式的内部监督。同时，监督手段滞后，制约着会计监督作用的发挥。一线的业务部门，由于受到业绩考核等原因，往往能接收到最新的技术和操作理念，而监管部门，没有业绩考核的压力，对新技术设备的采购又受到预算等因素的制约，以至于监管部门的设备技术水平远远落后于业务部门。

二、商业银行会计信息披露监管的发展方向

1.全面提高监管人员的素质。无论是内部监管还是外部监管，最终都要通过具体的人员来完成。当前，从职业道德和从业水平两个方面，银行业监管人员的素质都有待提高。要建立银行内部监管人员、会计师事务所审计人员和银行监管部门从业人员的系统性培训。首先，是业务知识的培训，因为各个监管岗位都要求比较高的技术水平，同时，由于金融业的高速发展，新的知识和操作方法不断涌现，需要建立常态的培训体系，以确保整个监管队伍知识的更新速度。其次，要建立常态的监管人员职业道德考评制度，强化监管意识，使整个监管队伍能够客观公正的行使监督责任。

2.优化监管制度。首先，要更新监管理念。金融监管的目的，是要维护良好的金融秩序，确保银行业的顺利运营。因此，监管理念要有所调整，在目前的形势下，监管措施要更有利于“疏导”，争取在发展中解决遗留问题。同时，要理顺人民银行监管与银监会监管之间的关系，尽量避免银行业遭受双重监管、双重指导的局面，减少由于人民银行与银监会信息沟通所造成的监管差异甚至矛盾性指令。

[摘要]会计监管是保证会计工作有序运行的重要手段,是不断提高会计信息质量的必要保证。我国现行会计信息监管过程中存在着许多问题,这些问题严重影响了会计信息监管的效果。本文就这些问题提出相应的解决方案,为消除会计信息失真现象提供解决思路。

[关键词]会计监管会计信息问题对策

一、我国会计监管现状

会计监管主要是指政府及非政府机构以提高会计信息质量为目的,依照有关的法律和规章,通过法律、行政等手段对企业的会计行为所进行的干预和引导。会计监管问题由来已久,相应法律制度也不断地完善。我国从1985年《中国人民共和国会计法》到新修改的《会计法》,其中都对会计监管进行了详细规定。会计监管通常有以下几种形式。

1.内部监督。单位内部会计监督制度是单位为保护其资产安全和完整,保证其经营活动符合国家法律法规和内部规章要求,有效提高经营管理效率,防止舞弊,控制风险等目的,而采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。内部会计监督主体是各单位的会计机构和会计人员,监督对象是单位的经济活动。

2.社会监督。社会监督主要是指社会中介机构依法对委托单位的经济活动进行审计,并据实做出客观评价的一种监督形式,社会监督以其特有的中介性和公证性而得到法律的认可,具有很强的权威性、公证性。将社会公众的力量与社会中介机构的专业力量相结合,形成对会计工作的社会监督是必要的,不可缺少的;也是与会计事务的广泛存在。

3.国家监督。国家监督也称之为政府监督,也是一种外部监督,主要是指政府有关部门依据法律、行政法规的规定和部门的职责权限,对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。财政部门是实施会计工作国家监督的主体,是各单位会计工作监督检查部门。财政部门实施会计监督的内容包括:监督各单位是否依法设置会计账簿;监督各单位的会计资料是否真实完整;监督各单位的会计核算是否符合法定要求;监督各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。

二、我国会计监管的主要问题

一、如何加强金融监管

金融监管的意义非凡，加强金融监管不是简单就能做到的，有许多不确定的因素制约着金融监管的实施。作者根据自身的经验及理解，将加强金融监管的措施分为以下几点：

1．全社会、全面的重视金融监管。目前很多的金融机构或者说大部分的政府部门还没有意识到金融监管的重要性，导致的后果就是忽视金融监管、没有制定有效的金融监管措施等。首先，政府必须重视金融监管，政府可以开展关于金融监管重要性的课程，领导以及相关部门的工作人员参加，切实的了解金融监管的重要性；其次金融机构与企业对于金融监管应该加大重视力度，可以模仿不重视金融监管而导致的后果的情形，让工作人员换位思考、了解其重要性；最后全民性的重视金融监管。只有重视了金融监管，才可能做好金融监管工作，这种措施是在为之后的金融监管实施打基础。

2．做好各类商业银行内部的金融控制管理。商业银行是我国重要的金融机构之一，其金融监管工作的实施直接关系着国家金融监管的实施。银行的内部控制管理联系着许多的方面，比如管理部门、下级工作人员等，银行内部控制管理有着一套非常完善的体系，它需要各方面的配合以及共同努力。这套体系是由银行各种内部管理方案而组成的，系统非常庞大，这样系统具体的内部管理体系才能实现银行内部权力的制衡以及有效的监督管理。金融危机让所有的金融机构都了解到金融危机的发生与机构内部的管理有着很大的联系，很多时候都是由于银行自身的监督管理工作没有做好而导致了之后的金融问题。商业银行要想做好自身的内部监督管理必须做到这几点：严格审查银行的真实资产，不定期的对于已经了解的资产进行审查；一旦发现问题要及时的给出解决方案；银行内部监管部门做好对银行的监督管理工作，发现异常情况及时报告、及时解决；最后把银行内部监督管理的结果做成书面报告，及时报告给上级部门。银行只有自身进行严格的内部监督管理控制，才能减少可能出现的金融问题。

3．做好各类金融机构的内部监督控制工作，强化内部控制在金融监管中的作用。每个金融机构都存在着自身的内部审计部门，这个部门对于金融机构来说有着重要的作用，做好金融机构内部监督管理工作也就是做好内部审计工作。金融机构的内部审计可以及时发现机构中存在的问题，确保取得的信息都是真实可靠的，这是因为内部审计在金融机构中的地位非同小可，它直接掌握着金融机构内部所有的信息。具体的做好内部审计工作需要了解大量的机构信息，将与内部管理有关的信息筛选出来，根据相关信息内部审计部门可以制作出融机构内部管理明细。利用这个内部管理明细金融机构可以迅速地找出机构金融监管的薄弱之处，重点对薄弱之处进行监管。有重点、有步骤的金融监管必定会带来有效的监管结果。

4．强化企业中的财务审计工作，实施全面的金融监督。企业中的金融监督也是非常重要的，企业应该进行强有力的监管，无论是对于财务预算还是对于执行力都应该进行有效地金融监督。企业可以制定具体的财务管理条例，这项条例必须全面、可靠，包含了企业金融的各个方面，例如财务预算、财务决算、各类财务报表的审查规定等，在制定金融监管条例之后切实的落实制度，实现制度化的金融监督管理。企业还必须做好外围的审计工作，分时段的对于企业的各项财务情况进行检查、监督，时刻的检查企业财务的实际情况。最后，企业还可以设立专门的审计部门，负责企业的财务审计工作，来减少金融风险。伴随着未来经济的飞速发展，我国各大企业也将会发展迅速，也会扩大企业规模，这时候企业的内部控制管理对于企业的金融监控来说是非常重要的，企业内部管理直接关系着企业未来的命运，做好了企业内部审计监管工作才算是做好了企业金融监管工作。

5．确保证券市场的安全、健康。证券市场的管理也是加强我国金融监管的重要手段之一，证券市场的发展与金融监管是分不开的。我国目前的证券交易市场存在着许多不规范的行为，对我国经济的发展有着很多不好的影响。在目前全球经济一体化的形势下，要想加强金融监管力度，就必须做好证券市场的各项工作。具体措施分为以下几点：（1）强化各类信息的更新力度。很多时候证券交易市场出现的问题都是由于信息不准确、不及时而造成的，大部分都是由于信息闭塞而引起的。所以政府应该严厉的打击不实信息，遏制造假行为，及时利用各种渠道真实的金融信息，以此来进行金融监督、管理。（2）加大对上市公司的审查。政府必须制定严格的企业上市标准，严格的按照标准执行上市公司的检查工作。同时对于已经上市的企业进行定期核查，如果不符合上市标准要及时进行调整，对于不易调整的企业，要责令退市。只有通过这些规定才能确保上市公司的质量，进一步的确保证券市场的安全。（3）实施最大程度的政府行政透明化。目前很多的金融机构会猜测政府的行为，以此来预测股市，导致出现许多不必要的问题。所以政府很有必要实施行政透明化，减少金融界对政府行为的猜测。以上这些都是加强证券市场金融监管的措施，只有切实的落实了这些措施证券市场的交易才能更加规范、安全，未来的证券交易市场才值得信任，最终金融监管才能发挥作用，才能达到实施金融监管的目的。

二、结语

摘要：

我国现代企业内部控制在现代市场经济日益发展的今天，事业单位会计内部控制得到一定程度的发展。然而，许多问题仍存在于当前我国事业单位会计内部控制与监督工作之中。针对事业单位会计内部控制与监督进行一定的分析是本文的主要目的，并提出了一些相应的整改措施，以最大程度提高事业内部控制成效。

关键词：

事业单位；会计；内部控制与监督

事业单位指的是国家机关或一些其他的组织通过国有资产的利用创办的企业，是国家改革开放和现代化建设的重要力量。事业单位只有加强会计内部的控制与监督，才能高质量地确保事业单位运行的高效性和服务的有效性。

1.针对事业单位内部在内部财务控制和监督中存在的不足的分析

首先，事业单位在行政经费支出时经常控制不当，尤其是缺乏控制标准的缺失预算管理，造成了费用的支出缺乏合理性；其次，固定资产管理的过程中，虽然政府采用了集中采购制度，对固定资产购置进行了一定的控制，并取得了一定程度的成效，但在管理方面还缺乏一定的力度，一定数量购置的固定资产没有得到妥善的管理；最后，由于监督制度的缺乏，致使在财务监督过程中事业单位的财务管理很混乱。

2.加强事业单位会计内部控制与监督的措施

一、财政监督现存问题

（一）法制建设滞后1．法律法规体系不完整其一，我国至今尚未出台一部兼具完整性、系统性和权威性的国家一级的《财政监督法》，使财政监督的法律地位模糊、执法手段软化，严重影响其权威和成效。其二，随着财政支出深度和广度的推进，公众开始更多地关注财政支出可以用货币直接衡量的经济效益，以及无法用货币直接衡量的社会效益、生态效益等，但现行财政监督制度绝大多数侧重于合规性监督，对财政资金使用绩效的规范几乎处于空白状态。2．财政监督执法力度弱首先，现行的财政监督规定大多为财政部门的规范性文件或地方性法规，效力层次较低，直接影响了执法的权威性，同时由于各地方法规具体规定上的差异，也严重影响了执法的稳定性。其次，监督主体的监督对象和监督权限的界定存在较大的主观成分，甚至面临来自寻租方的干扰，在执法过程中不顾执法程序、随意调整处罚尺度的现象屡见不鲜。3．财政监督普法不深入财政监督是一个执法的过程，而财政法制宣传教育是一个普法的过程，二者应相辅相成于财政法制建设。但实践中，财政监督主体只注重对执法者业务素质的培训而忽略其财政法律知识的学习，财政监督普法广度和深度的匮乏导致执法错误和舞弊层出。此外，财政监督法律法规宣传的不到位，使得财政监督工作的公众透明度较低，不利于社会对财政工作实施监督，也不利于财政监督工作的开展和各项财政改革的推进。

（二）体系界定混乱1．监督主体职能混淆广义的财政监督由人民代表大会、财政部门、审计部门、社会机构等共同开展，但目前财政部门监督与其他监督的关系尚未理顺。例如，各部门检查计划不能相互契合，多头监督和缺位监督成为常态；各监督机构缺乏明确分工和有效配合，造成人力、财力和时间的浪费，既加大了监督成本，也加重了企业负担；检查结论不能相互利用，工作信息不能共享，无法形成制约合力。2．立法监督力量薄弱首先，人大监督中，大多数出身于政府领导的人大官员和并非财政专家出身的人大代表很难胜任监督工作的专业要求，导致人大监督工作成为流于形式，难以深入。其次，各级人大繁忙和短暂的会期中，既要进行政治经济决策，又要从事各种立法，预算审批工作难免仓卒粗糙。最后，预算实际执行期与财政年度不统一导致人大在对预算的监督时失去时效性。3．行政监督的政府属性财政部门、审计部门在体制上隶属于本级政府，因而狭义的财政监督很大程度上是一种政府性行为，其实质是同级监督部门对同级政府部门的横向监督。一方面，监督机构的经费、人员提拔等都受同级政府制约，很难保证监督的独立性。另一方面，财政部门、审计部门在监督过程中面对各个同级单位部门，出于利益考虑，往往互相串通，结成同盟。4．社会监督地位尴尬相比其他监督主体，社会中介监督更独立、客观、公正，可以弥补财政专职监督独立性差的缺点，作为其辅助监督而存在。但是，当前社会监督除了存在于对国有企业的监督外，较少涉足其他公共领域；且针对社会中介监督的再监督尚存空白，难以保障中介机构不会为了利益与被监督单位同流合污。

（三）内部监督不力1．内部监督意识缺乏财政监督可分为外部监督和内部监督，内部监督是指财政部门对自身业务活动真实性、合法性和效益性的自我检查评价，旨在实现对财政资金分配和管理的内部监控，缩小或弥补隐患。但作为财政监督第一道防线，当前内部监督工作的复杂性和重要性尚未得到财政部门充分认识，国家层面目前仅有《财政部门内部监督检查办法》进行理论指导和制度约束，省级立法部门更是鲜有针对财政部门内部监督的法规，各业务管理机构也由于缺乏法律法规上明确的界定而疏于履行财政内部监管职能，导致财政系统违纪层出。2．内部监督力量有限财政内部监督有限的监督资源与其广泛的职责面、繁重的工作量不相匹配。一方面，称职的监督检查人员不仅要熟悉各处室业务，掌握内部网络技术，还必须针对新出台的政策和遇到的新问题及时接受培训，而我国财政内部监督队伍不仅复合人才匮乏，且后续教育严重缺位。另一方面，由于经费保障机制运转不良，许多地方财政内部监督机构和其他科室合署办公、人员混同使用的现象大量存在，财政监督工作的运行能力和质量大打折扣。3．内部监督体制障碍在我国当前的行政体制下，行政事业单位内部控制的有效开展面临诸多阻力，掌握公共财政命脉的财政部门更不例外。首先，监督部门执法需要事先掌握同级业务科室相关的工作信息，由于财政工作政策性强、专业特点明显，各科室之间形成一种“不外传、不打听”的信息壁垒，专职监督机构与各业务管理机构信息不对称，难以从日常监管中发现萌芽性的问题和信息。其次，财政部门内部监督机构作为本单位党政领导下的内部科室，部门成员的政治命运、职务升迁都会成为干扰内部监督独立客观的重要因素。

二、财政监督完善措施

（一）健全财政监督工作机制改进财政监督队伍管理：一要加强对在职人员业务素质和政治素质的培训，使之精通本职岗位业务，适应各岗位轮换变动，增强责任感和使命感；二要建立监督制约机制和竞争激励机制，既明确财政监督人员的责权利，又充分调动其积极性、主动性和创造性。财政监督技术手段的革新应从下列方面着眼：在监督时点上，“事前防范预警、事中跟踪问效、事后检查考评”，形成全过程监督管理模式；监督模式转向“日常性监督管理和重点专项检查相结合”的经常化、制度化监督；应将财政预算、财政收支、政府采购、国有资产、政府工程项目等一并纳入监督范围。在财政监督信息化建设过程中，首先要统一业务规范流程和信息统计口径；其次要实现监督主体与监督对象监督信息的共享、各监督主体之间监督结果的共享；最后要根据不同监督业务的特点，开发有针对性的财政监督软件。

（二）加快财政监督法制建设我国财政监督法制建设的当务之急是尽快出台一部兼具完整性、系统性和权威性的国家级的《财政监督法》，既明确公共财政监督的法律地位，又可以解决公共财政监督的程序依据、处理标准、范围界限等问题。立法机关还应研究制定《公共财政绩效监督条例》，对财政资金使用效益的评价指标加以明确和规范，为绩效监督的开展提供根本性保障。严格执法机制是财政监督工作的生命线，这需要财政监督主体、纪检监察和司法部门密切配合，建立联合办案和移送案件制度，把对单位的处罚和对责任人的处罚紧密结合，尤其是加大对第一责任人的处理力度，由单纯的经济处罚转向经济处罚、行政制裁和处罚披露相结合，使财政监督真正起到震慑作用和示范教育作用。

（三）协调财政监督组织体系根据我国行政体制，建议形成以人大宏观监督为龙头、财政内部监督为核心、审计外部监督为载体、社会监督为补充的多层次全方位财政监督组织体系。各级人民代表大会负责宏观监督，执行对本级政府的预决算的检查；财政部门负责日常监督，对财政各环节全程监督，同时对部门内部管理自我检查；审计部门负债事后监督，不仅对行政事业单位及国有投资单位的理财活动进行监督，还对财政部门进行再监督；社会中介机构和民众舆论分别通过具有法律效力的审计报告和客观公开的新闻来实现对财政资金使用单位的监督。财政部门还应与其他监督主体共同建立执法联席会议制度，定期召开由同级各监督部门共同参加的会议，在会议上及时沟通执法情况、交换执法信息、协商监督热点难点、明确监督目标，从而避免多头监督和监督真空，节省监督成本和提高监督效率。

一、基层财政监督过程中存在的问题

(一)基层财政监督机构人员配置有待完善

目前，国内的基层监督机构的岗位人员配置方面还有待完善。例如：在很多的乡镇财政监督机构存在着“同班人马，两块牌子”情况，甚至在一些偏远的乡镇，并没有建立相对的财政监督机构。缺乏专业的监督机构以及监管人员，势必会导致基层监督工作的形式化。

(二)财政监督管理制度缺乏规范性和实效性

目前，国内的财政监管制度的构建工作尚处于发展阶段。监管系统的各个环节的衔接工作还无法有效完成。其中，部分监督管理制度可操作性不强，以至于常出现权责不明等问题。这些制度上产生的问题，严重地制约着基层财政监督部门的执行效率。甚至在某些方面，出现了一定的“监管真空带”。

二、基层财政监督管理工作改进措施

(一)对监督内容进行规范

财政部应该以《财政部门内部监督检查指南》为指导思想，对会计信息质量检查进行分门别类地加以规范。同时，将《会计法》等作为监督的重要依据，对质量监督的重点会计信息进行明确。金融企业亦是要以《金融企业财务规则》为依据，制定相应的金融企业特定规范。在对行政事业单位进行会计信息监督过程中，要将监督的重点放到政府采购以及国有资产使用与管理等方向。

【摘要】企业内部会计监督是提高会计信息质量,保护企业资产的安全、完整,确保法律和规章制度的实施的效果,提高企业管理水平的过程。会计监督是企业内部管理的一个重要组成部分,是企业管理的一个重要组成部分。从企业的经营和管理的角度来看,未来的会计监督在企业内部管理的核心地位,它的主要目的和意义是为了确保企业资产安全、真实、准确的财务会计信息,在此基础上,提高企业的管理水平。

【关键词】财务管理；企业监管

1.前言

企业会计监督是提高会计信息的质量,保护企业资产的安全、完整,确保法律和规章制度的实施的效果,提高企业的管理水平的过程,主要内容包括企业发展的一系列会计控制方法、措施和程序,也包括影响企业会计内部控制方法、措施和程序实现的影响控制环境。逐渐随着现代企业制度和市场经济的进一步发展,会计工作已发生了很大的变化,扩大了会计的范围,业务流程复杂,投资者、债权人和社会公众披露会计信息的局限性,范围,质量要求也越来越高,使单位在现代企业制度下加强内部审计、社会审计、政府。

2.企业财务和会计监督管理中存在的问题

2.1制度方面:企业发展社会主义经济的发展,起着重要的作用。但也有一系列的问题在企业中会计监督和管理,包括企业的社会和经济,使企业财务管理存在很多漏洞。企业管理会计基础工作,其资产的监督管理,包括资产和负债,现金和银行存款,纸质凭证、财务收支及其他无形资产和有形资产监管加强。完善的法律体系是实施会计监督的基本要求和保证。社会的不断发展和中国经济发展水平不断提高,现有的会计制度变化频繁,但仍无法跟上其发展速度,而不是根据我国企业自身的特点建立一套企业双方的规则。

3.加强会计监督与企业财务管理的认识

3.1会计监督是企业财务管理密切相关。财务管理是现代企业管理的重心,它涵盖了商人,商品内容,各方面的生产、供应和销售。作为企业管理活动从开始到结束都是关于钱这个轴运行操作,公司亏钱这个轴,所有的机器都将因为资金链失败的损失。企业信息管理和会计监督,会计监督信息对企业起着决定性的作用。如果人们,商品,内容是一个企业的骨架,所以会计信息是皮肤。会计信息是企业生产经营全面经济报告的结果一段时间,会计信息通过预测、控制、决策、积极参与企业管理,为企业经营管理服务。