纳税服务管理范文

今天由我代表国税分局税源管理一科，向区委、区政府有关领导、企业界、社会各界、广大纳税人作述职述廉报告。

我科现有干部5人，其中四十岁以下4人，全部为大学以上学历。我科的工作职责是负责对辖区内纳税人的综合管理工作：组织实施综合性税收征收管理办法、法规和规章制度的落实；指导税务登记等税收资料的管理；组织对各征收单位税收征管质量的考核；指导基层征收单位管理普通发票；负责组织税收征管软件和除增值税防伪税控系统以外的税控器具的推广和应用工作；负责协税护税和协助司法机关打击伪造、倒卖、盗窃普通发票等违法活动；负责纳税服务工作；组织实施纳税评估工作等。

年以来，我科在分局局长室的领导下，在区各有关部门和各行业协会及社会各界的大力协作下，在广大纳税人的大力支持下，认真履行以上各项工作职责，取得了一定的成绩。下面，请允许我代表税源管理一科，从以下两个方面，向大家简要汇报年度在税收征管和党风廉政建设方面的主要工作，提请评议。

一、年履行工作职责情况。

（一）组织实施行业税源监控模型的推广应用工作。

目前，我局管辖的企业户数将近6000户，个体9000户，合计15000户。我们基层的税收管理员只有31人，人均管户500户。如此之大的工作量，对目前的税收征管提出严峻的挑战。我们的管理思路必须做出调整。我们通过分析各行业内生产经营的共性，寻找管理的切入点和支撑点。今年4月份开始，我们经过大量的调查研究，通过与各大行业协会、商会的沟通、协商，利用电费、人员工资、企业主要生产设备、产品主要原材料等与企业产值销售直接相关的关键指标，建立13大行业税源监控模型。我们要求企业按月向税务机关申报各有关指标数据，由计算机对企业的申报情况进行评分，评价企业申报纳税的遵从度。到11月底止，将全区2361户工业一般纳税人企业、281户工业个体户纳入行业监控系统，占一般纳税人的比重为79.9%，纳入监控的税收总量占全区国税收入的比重为80%。

在日常管理中，我们通过每月对计算机系统评分结果进行分析，对评定分数不太正常的企业，由管理员通知企业，由企业向税务机关作出合理解释。不能作出合理解释的，督促企业补申报纳税，有效化解企业税收风险。据统计，我们今年抽取111户计算机评价分数低于60分的企业，下发给5个征收单位，通过管理员实地核查、核对数据，发现企业存在的未按实申报情况，共补缴税款740万，通过行业监控模型管理税收初见成效。我们预计通过该办法的实施，税收征管的质量和效率将得到很大的提高，对企业纳税遵从度的评价将从单靠管理员的职业判断转变为以计算机判断为主，人机管理相结合的运行机制，尽可能减少人为因素，使评价体系趋于客观公正。

（二）做好内部流程的调整，下放审批权限，方便纳税人。

一、英国税收征管制度的特点

（一）以服务促进纳税遵从英国税务部门在纳税服务方面，成功地移植了企业客户管理理念。税务部门内部设立客户关系经理，既负责协调税企关系，及时化解征纳双方认知差异或误解，又加强对企业营运的了解，有针对性地改善税收管理。不仅提高了税务部门的效率和服务质量，降低服务成本，还增强了税务部门的办公透明度，改善与纳税人之间的关系，促进了纳税遵从。

（二）实施纳税人分类管理，提高征管质效英国根据纳税人对税法的遵从程度和企业规模两个标准对纳税人进行分类管理。对遵从度较高的纳税人,开发互动工具使客户能够自我服务，以尽量减少服务总成本；对遵从度较低的纳税人,使用风险工具干预违规行为，实施税务检查和审计，产生威慑，让迟缴或不申报的纳税人承担严重后果。英国非常重视对大企业的服务管理，对全国排名前2000位的大企业派驻客户关系经理，与企业共同办公，开展专家指引、风险评估、沟通反馈、优化流程、税收审计等工作，核心是开展风险评估，引导纳税遵从；对中小企业通过历史记录审计发现是否存在风险，经过风险评估发现存在的税收问题。

（三）税务行业管理健全，实现多方共赢在英国，税务行业发展历史较长，社会认可度高。英国税务部门对于税务行业的监督管理比较严格，依据法律对税务行为进行强制约束和规范，对于税务的不端违规行为处罚严厉。英国税务的行业管理以特许注册税务师公会为主，行业管理制度健全。英国税务机构具有较强的独立性、较高的客观公正性和可信任度，内部运作规范，品牌形象良好。他们依靠专业优势，积极与税务部门合作、为纳税人服务、为修改税法建言，走上了一条独立发展道路。

二、英国税收征管制度的启示

明晰的纳税人自主评定制度、健全的社会信用体系、先进的客户服务理念、科学的分类管理制度和独立发展的税务，形成了英国税收征管的鲜明特点。我们应当立足国情，分析借鉴英国的经验,不断提高我国税收征管现代化的水平。

（一）建立符合我国实际的纳税人自我评定制度英国纳税人自行估税体系完善，纳税人根据税务部门的申报提示，在申报期内根据实际情况进入自行申报系统，填报各项应税行为和指标，最终系统自动估算出应纳税额，税务部门只需要根据纳税人填报的各类应税行为和指标进行审核即完成了税收评定工作，优化了征纳税收成本，提高了征收效率。结合我国实际，首先，税务部门要转变思想，更新理念。要把诚信纳税作为税收管理的基础，使“缴税是纳税人自己的事”这一理念贯穿于税收管理制度制定、业务流程再造、以及日常工作的方方面面。其次，厘清征纳双方权利义务。还权还责于纳税人，精简税收行政审批事项；优化、简化办税流程；简并规范涉税文书报表；减少直至取消纳税人申报前的各种核准性、监管性制度安排和管理活动。第三，强化纳税评估。有纳税人自主申报，就应有税务部门的纳税评估。要进一步明确纳税评估的法律地位；统一规范纳税评估流程；完善优化纳税评估指标；提升税务部门涉税风险应对能力，促进税收遵从度的提高。

（二）完善涉税信息管理机制英国税务部门获取信息渠道广泛，与税务部门信息共享的银行支付系统、政府主导的公司登记网站、雇主对雇员工资的申报、会计师在报告中对纳税人信息的披露等都是获取纳税人重要信息的渠道。针对我国“信息管税”的现状，首先，要加强顶层设计，在法律制度层面保障涉税信息的获取。限制现金流通量，建立以政府为主导的银行信息和支付信息披露机制。其次，要完善第三方涉税信息报告制度。着力解决征纳双方信息不对称的问题，提高税收风险监控识别水平。第三，要加强涉税信息的管理。按照信息需求、信息搜集、信息存储到信息加工、信息分析、信息利用和信息反馈等环节，制定统一规范的业务管理流程，强化内外信息分析利用，以稳定持续、真实可靠的信息数据支撑纳税服务、税收征管。

第一篇

一、加大组织收入力度。

密切关注2014年经济与税收收入走势，继续开展税源调查和收入分析、预测工作，加强重点税源常规分析，查找税收异常企业，积极争取调库指标，提高组织收入的统筹规划能力，强化税收收入质量管理。

二、加大深化税源专业化管理力度。

按照省局、市局统一部署，结合我市实际，全面推行纳税服务一体化，深化税源专业化管理，进一步优化征管资源配置、提高征管质效，促进纳税人税法遵从。

三、加大优化纳税服务力度。

牢固树立征纳双方法律地位平等的理念和保护纳税人合法权益是税务机关和税务人员法定义务的观念，建立健全服务责任制，减轻纳税人办税负担，最大限度地满足纳税人合理需求。

四、加大依法行政工作力度。

同志们：

局班子主要领导调整刚到位之际，你们就召开年国税工作会议，这充分体现了区国税部门主动作为、早部署、重落实、快节奏的工作作风，也充分展示了你们完成好今年工作任务的信心和决心。刚才孙镇南局长传达贯彻省、市国税工作会议精神，总结特别是年国税工作，并对年国税工作进行部署，会上还表彰了一批先进单位和个人。这是一次总结经验、承前启后的会议。

过去的一年，区国税局紧紧围绕区委、区政府工作中心和市国税局的工作部署，深入贯彻落实科学发展观，坚持依法治税，稳步实施征管改革，大力强化纳税评估，加强干部队伍建设，取得了良好的工作成效，突出表现在“四个新”：一是税收收入取得新突破。近几年来，随着区经济增长提速、项目建设加快、发展后劲增强，年区国税局税收首次突破2亿元大关，比初的1亿元翻了一番，超额完成年初下达的收入任务，为区各项工作的开展，圆满完成的工作任务提供了强有力的保障。二是服务发展有新成效。在税收工作中靠前服务、主动作为，不断优化纳税服务，加强税法宣传，全面落实新企业所得税法、增值税转型等各项税收优惠政策和各个时期出台的出口退税政策，开通企业办税绿色通道，开展“同城通办”拓展服务区域；加快出口退税进度，实行出口退税“先退后审”、“边退边审”，年办理免抵调库1789万元，为出口企业盘活资金，促进经济平稳较快增长做出积极贡献。三是征管水平有新提高。突出税源分析监控，加强重点税源管理，全面推行税源联动运行机制，强化行业增值税税负预警值管理，扎实开展纳税评估工作，税收征管的质量和效率不断提高。四是国税形象有新提升。坚持以人为本，积极实施“人才兴税”战略，加强领导班子和干部队伍建设，大规模开展干部教育培训，有效提高干部队伍的综合素质；加强党风廉政建设，强化“两权”监督，严肃税风税纪，国税部门形象进一步提升。

年，全区各级各部门在区委区政府的领导下，紧紧围绕经济建设战略目标，凝心聚力，奋力拼搏，推动经济社会发展取得新成效，全面完成年初下达的各项目标任务，形成跨越发展的良好态势。全区地区生产总值完成84.9亿元，增长15.3％；规模工业产值130.5亿元，增长25.9%；全社会固定资产投资63.1亿元，增长45.1%；社会消费品零售总额29.4亿元，增长29.6%；财政分成总收入5.04亿元，增长21.2％。这些成绩的取得，是全区上下开拓进取、奋力拼搏的结果，也饱含区广大国税干部职工的心血和汗水。对区国税部门的工作，区委、区政府是满意的，对大家取得的成绩是充分肯定的。借此机会，我代表区政府向区国税局广大干部职工表示亲切的慰问和衷心的感谢！向刚刚受到表彰的先进集体和先进个人表示热烈祝贺！

今年是“十二五”开局之年，也是深化“五大战役”、加快科学发发展、跨越发展的关键之年，做好今年的各项工作意义重大。随着世界经济加快复苏、国家对海西建设的支持力度加大、市政府东移获批以及碧湖生态园、明发广场、万达广场等几个大项目的启动实施，区在省、市发展战略中的地位与作用日益凸显，将迎来了加快发展、跨越发展难得的历史机遇，也将为国税工作提供了更加广阔的舞台。因此，希望区国税局全体干部职工一定要增强做好税收工作的信心和决心，以更强的责任心和使命感做好税收工作。关于今年的工作，刚才孙局长进行了具体部署，我完全赞同，希望大家认真抓好落实。下面，我就新一年区国税工作讲三点意见：

一要围绕中心，狠抓落实，确保完成全年税收任务。组织税收收入是税务部门的天职，区国税局要坚持以组织收入为中心，加强征管，确保全面完成今年税收任务。要强化责任意识,坚持依法治税，坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，确保税收收入增长与经济发展相协调。要密切关注宏观经济和企业经营形势的变化，强化对税源、重点行业和大企业的分析，全面掌握影响税收收入的因素，及时发现税收征管薄弱环节，有针对性地制定改进措施，牢牢把握组织收入工作的主动权。要夯实税源管理各项基础，推进服务管理方式创新，着力提高纳税人自觉纳税意识。要加强减免税和缓缴税款审批管理，严格控制新欠，大力清缴陈欠。要强化稽查，严厉打击和查处扰乱市场经济秩序以及偷税、骗税、抗税等违法行为，进一步提高组织收入的质量和效率。

二要优化服务，提升水平，全力推动科学发展跨越发展。要落实好税收优惠政策，扶持企业发展。要打破思维定式，从服务全局和战略的高度来定位税收工作，服务经济发展，实现提高征管水平与经济发展相协调，营造良好的投资、发展环境。要牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，加快从“管理型机关”向“服务型机关”转变，规范行政行为，减少审批事项，简化办税程序，缩短办税时间，提高办税效率。要进一步创新纳税服务手段，拓展网上办税、纳税服务热线等新型服务平台建设，最大限度地满足纳税人的个性化需求。要加强税收法律法规和政策咨询服务，切实维护纳税人的合法权益。

三要进一步加强队伍建设，努力构筑和谐国税。建设一支高素质的干部队伍，是提高国税工作水平、开创全区国税工作新局面的根本保证。要把干部队伍建设作为保证税收事业持续发展的基础性工作来抓，进一步加大教育培训力度，不断提高广大税务干部的综合素质和业务能力。要深入推进党风廉政建设，开展廉政教育和反腐警示教育，加强政风行风建设，大力治庸治懒，牢固树立国税部门廉洁从税的良好形象，努力打造和谐国税。

党的十六届三中全会通过的《****中央关于完善社会主义市场经济体制的决定》中，指出了我国新一轮税制改革的基本原则是“简税制、宽税基、低税率、严征管”。作为此次税制改革内容之一的企业所得税改革，在体现税收公平与效率，提高税收征管效能，发挥税收对国民经济的宏观调控以及协调税收政策与会计政策差异性等方面，更具有积极意义。

1现行企业所得税征收管理方面存在的问题

我国1994年确立的企业所得税体系，由企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税构成，十年来，我国国民经济的经济基础、宏观和微观经济形势发生了深刻的变化，企业（内、外资）组织机构、规模、类型、性质发生了改变，特别是随着社会主义市场经济的建立和完善，目前企业所得税制及征收管理等方面存在着与市场经济不适应诸多问题，严重制约着税收功能性作用的发挥，不利于企业发展，不利于发挥税收杠杆对国民经济的调节作用，企业所得税征管机制存在的问题，可以从以下几方面加以分析说明。

（1）现行企业所得税征管制度不规范，无法体现税收的公平原则。现行企业所得税制存在弊端，内资企业和外资企业税法不统一，税收优惠政策存在不平等性，内外资企业税负不公平，所得税政策具有多变性，所得税税前扣除项目规定复杂，纳税调整繁杂，企业所得税纳税人界定不清晰，不同行业之间、不同区域之间、不同类型的企业之间，税负差异比较大，无法真正体现税收的公平原则，不符合市场经济的客观要求。因此，必须进行改革，建立科学规范的企业所得税管理制度。

（2）现行企业所得税优惠政策过多，不利于经济结构、产业结构的调整，无法真正发挥税收的调节作用。我国现行企业所得税优惠政策太多，既有产业政策方面的，也有区域政策方面的；既有内资企业方面的，也有外资企业方面的；既有鼓励投资优惠政策，也有抑制投资优惠政策，这种过多的税收优惠政策，应进行必要的清理、调整、减并、取消。“税收优惠政策不宜过多，其作用范围应当加以明确限制，在市场经济条件下，税收优惠政策永远是一种辅助性的调节手段，其功能在于弥补市场机制的失灵和残缺”[1].否则，税收优惠政策作为国家宏观调控的一种手段，无法真正发挥税收经济杠杆作用，无法对国家经济结构、产业结构进行调整。

（3）税收政策与会计政策的差异性，加大了企业所得税的纳税调整的难度，不利于企业所得税的计算和征收。由于税收制度与会计制度存在着差异性，使得会计税前利润与应纳税所得额之间存在永久性差异和时间性差异，在计算企业所得税时，必须把会计税前利润调整为应纳税所得额，调整的方法有应付税款法和纳税影响会计法（递延法、负债法）。这就要求税收征管人员要具备一定的会计专业知识和核算技能，或者会计人员要熟悉纳税申报业务，然而从实际运行情况来看，无论是企业还是税务征收机关，具备这种复合型知识人才数量太少。事实上，会计政策与税法政策差异性影响着征纳双方的主体利益。一方面“表现在税务机关的税收征收管理与稽查上，现在的税务工作人员，不太熟悉新的会计准则、制度和政策，面对大量的政策差异项目，时常出现征管错误或稽查失误，或者错征、多征税款，损害纳税人的利益”[2]，另一方面“表现在企业财会人员的会计核算与纳税申报上，大多数的企业财会人员，或者能做到规范会计核算，但不能做到准确申报纳税，因而招致各种税收处罚，导致企业经济利益损失，或者为做到准确申报纳税而不在规范会计核算，导致会计信息失真”[2].

（4）企业所得税征收管理方法单

一、手段落后，专业管理人员知识老化，税收征管信息化的程度不高，综合管理基础薄弱，漏征漏管现象依然存在。由于企业所得税是一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，所以要想全面提高企业所得税的征管效能，确保所得税的征收管理的质量和科学规范，必须拥有一定数量专业素质的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法，要充分运用网络技术、信息技术等税收征管信息化手段和平台，全面加强综合征管基础性建设工作，要加强税收征管信息资源优化和配置，及时保持国税、地税、工商、金融、企业等部门的协调，以保持税收征管的信息畅通。然而目前的情况是：企业所得税的征收管理方法、手段落后，专业人员数量少，知识陈旧，征收管理的基础性工作薄弱，原有的制度、规章、办法等已不适应新形势的客观需求，税收征管应用型软件的开发和使用存在一定问题，不利于所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。

1现行企业所得税征收管理方面存在的问题

我国1994年确立的企业所得税体系，由企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税构成，十年来，我国国民经济的经济基础、宏观和微观经济形势发生了深刻的变化，企业（内、外资）组织机构、规模、类型、性质发生了改变，特别是随着社会主义市场经济的建立和完善，目前企业所得税制及征收管理等方面存在着与市场经济不适应诸多问题，严重制约着税收功能性作用的发挥，不利于企业发展，不利于发挥税收杠杆对国民经济的调节作用，企业所得税征管机制存在的问题，可以从以下几方面加以分析说明。

（1）现行企业所得税征管制度不规范，无法体现税收的公平原则。现行企业所得税制存在弊端，内资企业和外资企业税法不统一，税收优惠政策存在不平等性，内外资企业税负不公平，所得税政策具有多变性，所得税税前扣除项目规定复杂，纳税调整繁杂，企业所得税纳税人界定不清晰，不同行业之间、不同区域之间、不同类型的企业之间，税负差异比较大，无法真正体现税收的公平原则，不符合市场经济的客观要求。因此，必须进行改革，建立科学规范的企业所得税管理制度。

（2）现行企业所得税优惠政策过多，不利于经济结构、产业结构的调整，无法真正发挥税收的调节作用。我国现行企业所得税优惠政策太多，既有产业政策方面的，也有区域政策方面的；既有内资企业方面的，也有外资企业方面的；既有鼓励投资优惠政策，也有抑制投资优惠政策，这种过多的税收优惠政策，应进行必要的清理、调整、减并、取消。“税收优惠政策不宜过多，其作用范围应当加以明确限制，在市场经济条件下，税收优惠政策永远是一种辅助性的调节手段，其功能在于弥补市场机制的失灵和残缺”否则，税收优惠政策作为国家宏观调控的一种手段，无法真正发挥税收经济杠杆作用，无法对国家经济结构、产业结构进行调整。

（3）税收政策与会计政策的差异性，加大了企业所得税的纳税调整的难度，不利于企业所得税的计算和征收。由于税收制度与会计制度存在着差异性，使得会计税前利润与应纳税所得额之间存在永久性差异和时间性差异，在计算企业所得税时，必须把会计税前利润调整为应纳税所得额，调整的方法有应付税款法和纳税影响会计法（递延法、负债法）。这就要求税收征管人员要具备一定的会计专业知识和核算技能，或者会计人员要熟悉纳税申报业务，然而从实际运行情况来看，无论是企业还是税务征收机关，具备这种复合型知识人才数量太少。事实上，会计政策与税法政策差异性影响着征纳双方的主体利益。一方面“表现在税务机关的税收征收管理与稽查上，现在的税务工作人员，不太熟悉新的会计准则、制度和政策，面对大量的政策差异项目，时常出现征管错误或稽查失误，或者错征、多征税款，损害纳税人的利益”，另一方面“表现在企业财会人员的会计核算与纳税申报上，大多数的企业财会人员，或者能做到规范会计核算，但不能做到准确申报纳税，因而招致各种税收处罚，导致企业经济利益损失，或者为做到准确申报纳税而不在规范会计核算，导致会计信息失真”.

（4）企业所得税征收管理方法单一、手段落后，专业管理人员知识老化，税收征管信息化的程度不高，综合管理基础薄弱，漏征漏管现象依然存在。由于企业所得税是一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，所以要想全面提高企业所得税的征管效能，确保所得税的征收管理的质量和科学规范，必须拥有一定数量专业素质的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法，要充分运用网络技术、信息技术等税收征管信息化手段和平台，全面加强综合征管基础性建设工作，要加强税收征管信息资源优化和配置，及时保持国税、地税、工商、金融、企业等部门的协调，以保持税收征管的信息畅通。然而目前的情况是：企业所得税的征收管理方法、手段落后，专业人员数量少，知识陈旧，征收管理的基础性工作薄弱，原有的制度、规章、办法等已不适应新形势的客观需求，税收征管应用型软件的开发和使用存在一定问题，不利于所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。

（5）税收成本较高，税收征管效率较低，税收资源结构的配置有待优化。现行企业所得税的征收管理，由于专业管理人员知识老化、业务不精、管理的方法手段落后、税务机关机构设置不合理、部门职能交叉重叠、税务工作效率低下、税务经费使用效率不高、税收资源得不到有效的配置等因素的影响，所以企业所得税税收成本较高，税收征管效率较低，已严重影响税收征管工作质量，必须切实采取各种措施，降低税收征管成本，提高税收征管效能，合理配置税收资源结构。

（6）企业所得税税源动态监控体系不完善，税源信息不完整，不同程度存在税收流失。由于现行企业所得税税源信息化管理的基础工作不规范，不同类型企业规模、性质、组织结构、信誉等级存在差异性，企业同国税、地税、工商、金融等部门的协调不畅，税务资源信息不共享，税收征收方式的核定不科学，国税、地税征税范围划分不清等原因，造成目前我国企业所得税税源监控不力，税源信息不真实、不完善，直接影响企业所得税的计算和征收，也不同程度地存在着税收流失现象，必须运用信息技术、网络技术等先进的监控手段，对纳税人的开业、变更、停业歇业及生产经营的各种情况实行动态管理，以确保纳税人信息可靠、真实及纳税人户籍管理规范化。

1现行企业所得税征收管理方面存在的问题

我国1994年确立的企业所得税体系，由企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税构成，十年来，我国国民经济的经济基础、宏观和微观经济形势发生了深刻的变化，企业（内、外资）组织机构、规模、类型、性质发生了改变，特别是随着社会主义市场经济的建立和完善，目前企业所得税制及征收管理等方面存在着与市场经济不适应诸多问题，严重制约着税收功能性作用的发挥，不利于企业发展，不利于发挥税收杠杆对国民经济的调节作用，企业所得税征管机制存在的问题，可以从以下几方面加以分析说明。

（1）现行企业所得税征管制度不规范，无法体现税收的公平原则。现行企业所得税制存在弊端，内资企业和外资企业税法不统一，税收优惠政策存在不平等性，内外资企业税负不公平，所得税政策具有多变性，所得税税前扣除项目规定复杂，纳税调整繁杂，企业所得税纳税人界定不清晰，不同行业之间、不同区域之间、不同类型的企业之间，税负差异比较大，无法真正体现税收的公平原则，不符合市场经济的客观要求。因此，必须进行改革，建立科学规范的企业所得税管理制度。

（2）税收政策与会计政策的差异性，加大了企业所得税的纳税调整的难度，不利于企业所得税的计算和征收。由于税收制度与会计制度存在着差异性，使得会计税前利润与应纳税所得额之间存在永久性差异和时间性差异，在计算企业所得税时，必须把会计税前利润调整为应纳税所得额，调整的方法有应付税款法和纳税影响会计法（递延法、负债法）。这就要求税收征管人员要具备一定的会计专业知识和核算技能，或者会计人员要熟悉纳税申报业务，然而从实际运行情况来看，无论是企业还是税务征收机关，具备这种复合型知识人才数量太少。事实上，会计政策与税法政策差异性影响着征纳双方的主体利益。一方面“表现在税务机关的税收征收管理与稽查上，现在的税务工作人员，不太熟悉新的会计准则、制度和政策，面对大量的政策差异项目，时常出现征管错误或稽查失误，或者错征、多征税款，损害纳税人的利益”[2]，另一方面“表现在企业财会人员的会计核算与纳税申报上，大多数的企业财会人员，或者能做到规范会计核算，但不能做到准确申报纳税，因而招致各种税收处罚，导致企业经济利益损失，或者为做到准确申报纳税而不在规范会计核算，导致会计信息失真”[2].

（3）现行企业所得税优惠政策过多，不利于经济结构、产业结构的调整，无法真正发挥税收的调节作用。我国现行企业所得税优惠政策太多，既有产业政策方面的，也有区域政策方面的；既有内资企业方面的，也有外资企业方面的；既有鼓励投资优惠政策，也有抑制投资优惠政策，这种过多的税收优惠政策，应进行必要的清理、调整、减并、取消。“税收优惠政策不宜过多，其作用范围应当加以明确限制，在市场经济条件下，税收优惠政策永远是一种辅助性的调节手段，其功能在于弥补市场机制的失灵和残缺”[1].否则，税收优惠政策作为国家宏观调控的一种手段，无法真正发挥税收经济杠杆作用，无法对国家经济结构、产业结构进行调整。

（4）税收成本较高，税收征管效率较低，税收资源结构的配置有待优化。现行企业所得税的征收管理，由于专业管理人员知识老化、业务不精、管理的方法手段落后、税务机关机构设置不合理、部门职能交叉重叠、税务工作效率低下、税务经费使用效率不高、税收资源得不到有效的配置等因素的影响，所以企业所得税税收成本较高，税收征管效率较低，已严重影响税收征管工作质量，必须切实采取各种措施，降低税收征管成本，提高税收征管效能，合理配置税收资源结构。

（5）企业所得税征收管理方法单

一、手段落后，专业管理人员知识老化，税收征管信息化的程度不高，综合管理基础薄弱，漏征漏管现象依然存在。由于企业所得税是一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，所以要想全面提高企业所得税的征管效能，确保所得税的征收管理的质量和科学规范，必须拥有一定数量专业素质的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法，要充分运用网络技术、信息技术等税收征管信息化手段和平台，全面加强综合征管基础性建设工作，要加强税收征管信息资源优化和配置，及时保持国税、地税、工商、金融、企业等部门的协调，以保持税收征管的信息畅通。然而目前的情况是：企业所得税的征收管理方法、手段落后，专业人员数量少，知识陈旧，征收管理的基础性工作薄弱，原有的制度、规章、办法等已不适应新形势的客观需求，税收征管应用型软件的开发和使用存在一定问题，不利于所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。

一、OPA管理理论和管理模式是管理学领域的新成果

(一)OPA管理理论是对一系列管理理论的扬弃。OPA管理理论把以德鲁克为代表的目标管理(MBO)与以美国学者米和希克斯及国内《细节决定成败》作者汪中求先生的过程(细节)管理相融合，巧妙地走出了目标、过程和考核专业管理相互分割的误区，提出了管理的核心观点和管理活动是目标确定、过程实施、绩效考核三个步骤的论述，这与管理的三个基本职能即计划、组织和控制相互对应。OPA管理理论还吸纳了马斯洛关于人的需求层次和人的需求多样性特点，认为要达到管理的目标，必须充分发挥不同人群的积极性和创造性，灵活运用多种方式激励人。

(二)OPA管理理论构建了严密且开放的管理体系。OPA管理理论在各种管理模式研究的基础上，进行了高度提炼和概括，科学地阐明了三者之间的关系，将三者置于动态、联系和相互依存促进的状态下，使之体系化和流程化。OPA管理理论将三个步骤有机地联系起来，建立了一个大的体系；OPA模式下的各项内容又自成三步走，形成了三个小的体系；在管理模式中的任何一项具体工作，也可以自觉形成O、P、A三个再生体系。OPA管理理论对接纳各个层面的研究成果留有充分的“接口”，可以在不同阶段和局部吸收其他管理精华，不排斥其他先进的管理方法和创新手段进入体系应用。

(三)OPA管理模式凸显了持续循环改进的管理愿景。OPA管理模式中的三个环节相互依存、相互照应、彼此兼顾，是一个周期性螺旋上升的过程，在进行了第一个管理周期后，经过衡量是否完成了预期目标，实施过程是否科学有序，总结经验教训重新设定目标及实施程序进入下一个循环过程。第二个循环周期中，由于经历了过程实施和考评过程，就需要根据实施条件重新修订目标，重新布局实施条件和过程，重新调整考评体系，由此以至循环往复。OPA管理模式充分运用三个环节的内在关联性，构建了一个连续不断、递进的工作业务流程，并突出规则管理和制度管理，从而将组织愿景转化为个体共同愿景，将组织的目标转化为个体的自觉行为，不断提高管理的质量和效率。

(四)OPA管理模式具备导入税收管理的融合性。OPA管理理论在目标管理过程中，强调全员参与和上下级配合，强调目标体系设计要多元化和体系化，要求个人目标、部门目标和组织目标之间不可分割，强调要根据实际情况的变化动态性调整目标。过程管理部分，强调建立过程实施体系，要求部门和岗位科学划分、职责清晰定位，优化各项业务流程和工作标准，过程管理流程化、标准化和量化。绩效管理将目标和过程同时纳入考评范围，并要求各部门交叉向考核部门提供数据，考核结果进行公开，体现了全员参与和民主化管理的思想。税收管理是指国家针对税收分配过程而进行的计划决策、组织实施、协调控制和监督检查。税收管理的主要职能和内容架构与OPA管理理论不谋而合，在税收管理领域运用OPA管理模式，无疑是对税收科学化、精细化的拓展和升华。

二、兰州国税OPA管理模式的体系设计与功能定位

(一)构建网格状结构管理体系，实现税收“无缝隙”管理。首先，设定横向管理的项目和要素。我们将税收工作横向设定了税收法治管理、税收征收管理、税源综合管理、信息化建设管理、纳税服务管理、队伍建设管理、内部行政管理、国税文化管理八个板块。每个板块中包含着许多具体工作内容，基本涵盖了税收管理的主要工作和任务。其次，我们针对横向内容纵向切割性地设定了0、P、A三层将OPA巧妙地嵌入到八个板块及每项具体工作中，形成一个纵横交错的网格状管理结构体系。税收工作的主要内容与大小OPA共同形成尤如一个行星轮体系，大环套小环，一层带一层，有机地构成一个税收管理运转体系。

(二)依托体系要素的有效衔接和周期运行，充分发挥其稳定调节功能。一是发挥内部稳定器功能。将OPA管理模式引入税收管理，犹如为税收管理活动过程放置了一个内部稳定器，因为OPA管理模式在税收管理的目标决策、岗位职责、结构优化、税收业务流程优化、税收管理的评价、绩效考核等方面，都做出了比较细致的规划，使各项工作有章可循，从根本上走出了人治和经验管理的瓶颈。二是发挥周期性自动调节功能。在OPA管理模式导入税收管理后，经常会发生部分指标设定确定不够科学，容易产生过程实施中部门间协调不够，岗位间工作苦乐不均的情况。一个管理周期后，客观实际要求各项目、各部门、各岗位要对O、P、A均进行重新调整指标权重，以便于下一个管理周期发挥更大的作用和效益。三是发挥激活团队功能。税收工作各岗位、各层级、各环节均是OPA管理的要素，各部门和岗位的密切协作与创新创造促进目标的实现，各部门和各岗位对绩效承担责任，并密切关注和积极参与下一周期新的目标设定、过程实施规划、考核指标制定，准备进入下一轮的O、P、A循环管理。