母子公司论文范文

入世后,对我国大多数企业集团来说,进行海外投资是充分利用国外资源和国际市场实现较快发展的重要选择。可是,这其中存在不少风险,企业集团在经营中也存在着不少问题。要解决这些问题,提高海外投资的效益,必须采取切实可行的措施。

一、入世后我国企业集团面临的问题

入世后,为我国企业集团进行海外投资创造了重要的条件。然而,进行海外投资对我国大多数企业集团来说,是很陌生的事,不仅存在着很多风险,而且还存在着很多问题。论文百事通认真分析这些问题是我国企业集团搞好海外投资的基础。首先,我国企业集团进行海外投资存在着很多风险。主要包括:

(1)政治风险:“政治环境”,如东道国的政局是否稳定,政策是否持久,对外国资本的保障程度如何,等等;“法律环境”,东道国的法律制度是否健全,对外商的保护程度等;该国与我国的关系,人们对我国的评价等。(2)经济风险:“经济环境”,如该国的经济发展现状和发展趋势,金融、税收以及生产要素等方面的条件;“基础设施环境”,交通、供电、通讯设施等基础设施是否完备等;(3)经营风险:即企业跨国经营中因自身经营不利所造成的风险。如,经营中铺的摊子过大,管理不利等。对于企业而言,无论是哪一种风险都可能导致企业经营困难,甚至陷入困境,要防范这些风险,必须采取切实可行的措施。

其次,我国企业集团在管理上还很不成熟。主要表现在:(1)多数企业集团没有一个完整的企业集团发展战略。企业集团海外投资战略,是企业集团从海外投资的主客观需要出发所确定的长远、总体的目标和规划。有关资料表明,相当数量的企业集团缺乏完整的企业发展战略,特别是海外投资战略。

(2)多数企业集团还没有建立一个规范的现代集团管理制度。一方面,大多数企业集团的集团公司的实力不强,规模较小,“小马拉大车”,同时集团公司的功能较弱,严重影响了集团公司对整个集团的管理效率。另一方面,我国的企业集团多数还没有形成规范的母子公司体制,没能很好的处理集权与分权的关系,特别是与外国子公司的集权与分权的关系。(3)在海外投资活动中,不少的企业集团还不熟悉自己在海外经营中自身的优势,不能做到扬长避短,这也影响了投资的效果。

二、对企业集团海外投资对策的基本设想

综上所述,我国的企业集团在进行海外投资过程中,面临着很多未知风险,存在着企业集团本身管理不成熟、不能较好地发挥自身优势等很多问题,解决这些问题是一个系统工程,需要从以下几个方面入手:认真评估海外投资形势,确定科学的海外投资战略;强化管理,确保海外投资的实际效果;扬长避短,提高海外投资的经济效益。

一、我国金融机构综合经营的现状

我国目前金融机构的综合经营归纳起来主要有三类：

一是通过成立金融控股公司或金融集团，持有多个金融机构股权，达到综合经营。如中信、光大、平安集团，它们分别持有相对控股与绝对控股银行、证券、保险等金融机构。

二是各类金融机构相互合作，共用平台，或者成立专门机构实现销售功能上的综合经营。如银行销售基金、保险产品。

三是各类金融机构共同竞争同一类性质的资产管理业务。如银行的理财业务，证券公司的定向资产管理业务与集合资产管理业务，保险公司的分红保险、投资联结保险等等。虽然业务名称各不相同，具体操作上因各监管部门监管方式不一而导致业务方式不一，但这些都属于“信托”范围，实现的都是“代客理财”.从这点上看，各类金融机构实现了综合经营。

二、我国金融综合经营的风险分析

当前从我国金融综合经营现状中可以看出综合经营风险存在以下几个方面问题：

1、资产管理市场严重混乱状况有所收敛，但未根本扭转。当前，我国各类金融机构均已开展形式各异的资产管理业务，鉴于近几年实践中的惨痛教训，一些监管部门在监管理念与政策上已有所调整，正在逐步统一，但从总体上看，各监管部门在资产管理业务上，在法律依据、监管政策上仍协调不够，不尽相同，存在着很多严重的风险隐患。

一、内部审计风险形成的原因

审计风险是指审计组织或审计人员在审计过程中由于受某些不确定因素的影响而使审计结论与客观事实在一定程度上相背离，从而受被审单位及有关负责人指控并遭受某种损失的可能性。论文百事通审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。内部审计是审计体系的有机组成部分。因此，审计理论界所研究的关于审计风险的理论体系同样适用于内部审计。

（一）内部审计机构及人员风险意识淡薄，质量控制制度不健全。内部审计机构及人员没有树立强烈的风险意识，因为他们的利益与企业的利益是一致的，因此涉及到企业一些严重问题，甚至是违法行为，他们不揭示、不披露，甚至帮助掩盖。另外，内部审计机构存在一个普遍的问题，要么自身没有建立系统的审计质量控制制度，要么是建立了比较完善的质量控制制度，但没有切实执行。如部分内部审计机构在审计时缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核；审计工作底稿不完整，一般仅记录审计问题事项，而未记录审计人员认为正确的审计事项，使得审计复核、审计质量控制无从入手；审计报告也没有把实质问题有效提出，问题定性模棱两可。

（二）内部审计对象的复杂和审计内容的拓展。目前，企业的改制、重组成为国有企业改革的重要方面，使内部审计的对象和内容也日益复杂。内部审计对象逐步发展为企业集团、股份公司和连锁经营店。企业内部机构层次增加，所进行的交易日趋复杂，被审单位与某些企业的关系是母子公司关系或联营公司的关系。同时，由于企业的资产重组，必然涉及到兼并和收购、改制和改组、联合和剥离及分拆问题，为内部审计对象开拓了新领域。内部审计对象的复杂，为内部审计带来了更多的困难，审计风险也随之增加。另一方面，内部审计的内容还要预测新形势下的兼并、联合、分拆以后的偿债能力和盈利能力，评价企业是否有效益，提出是否可行的意见书。这对内部审计人员提出更高的要求，审计人员作出正确结论的难度更越大，审计风险也就不可避免的存在。

（三）内部审计人员自身素质不高。审计人员素质的高低是决定审计风险大小的主要因素。由于传统审计基本是财务审计，审计人员大都是从财务人员转型，对经营管理、工程预算、信息技术等方面的知识知之甚少。内审人员普遍缺乏计算机审计技能，不能适应新形势的需要；由于我国内审准则、工作规范和职业道德标准方面还不健全，许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导，有的内部审计人员缺乏应有的职业道德观念，故意放弃对重大问题的追查和揭露，提供与事实不相符的审计结论，存在道德风险。所有这些将给内部审计工作的质量、信誉带来负面影响，从而导致审计风险的出现。

（四）审计方法跟不上社会经济环境的发展。随着现代企业经济的迅速发展，企业管理当局欺诈案件时有发生，做假的手段越来越高明。客观上要求内部审计工作员必须采取相应的审计方法，以发现和披露企业财务报表中存在的重大错报和漏报，有效规避审计风险。当今，在全球范围内普遍推行和采用风险导向审计这一新方法。而我国多数审计人员仍采用传统的账项基础审计方法，审计取证依赖于会计账薄，会计报表，以期发现错报和漏报，是一种事后审计。制度基础审计方法由于审计人员对此方法不熟练而甚少使用，至于风险导向审计方法，尚处于吸收理解之中，未能立即采用，从而制约了防范审计风险的能力。

二、内部审计风险的防范

内审人员在实际审计的过程中，掌握审计风险形成的因素，就要有意识地防范审计风险，以提高内部审计工作的质量，充分发挥内审服务于管理当局的职能。

第一篇：合并财务报表问题思考

1、目前集团公司合并财务报表存在的问题

1.1无法获得子公司真实财务和经营情况

集团公司母公司与子公司在具体执行合并财务报表期间,子公司存在超额亏损的问题,在合并期间可能需要由股东们义务填补,若没有股东义务填补,那么为了避免母公司利润金额夸大现象,亏损就应该由母公司全部承担。亏损子公司的财务报表被母公司合并后,母公司的投资者、债权人、报表使用者无法真实了解子公司的具体经营管理状况,而造成子公司的经营管理危机。子公司的亏损内容不必在集团公司合并财务报表中体现,这种合并报表方式是不符合《公司法》的相关规定,在一定程度上损坏了广大财务报表使用者、债权人充分完全了解集团公司具体、细致的经营情况。合并财务报表中母公司义务承担了子公司的亏损,造成合并财务报表显示的净利润与实际母公司不一致,也使得母公司债权者通过合并财务报表的数据而紧张集团公司的偿债能力,那么就会影响集团公司在社会的声誉有可能由于子公司的舞弊现象而无法采取适合的财务管理决策。

1.2现实中合并财务报表的合并范围难以确定

除了母公司对子公司全资形式外,还存在对子公司不同程度上的控股关系,如控制、共同控制、重大影响、非控制或共同控制或重大影响。如此多种母子公司控制关系,但是合并财务报表的具体衡量范围却没有标准、合理、科学的方法,只是在实施范围中模糊的概念,这样过于缺乏谨慎性且可操作性,易造成较大经济漏洞。在市场经济环境中存在母公司对子公司控制不符合合并确认范围,但是盈利情况按《公司法》是应该合并,使得合并财务报表的数据资料不够真实、全面、准确。

1.3子公司与母公司的财务会计基础政策不一致

集团公司的母子公司都是具有独立的法律主体,应购买与股权合并使得两种财务会计性质完全不同的企业在一定时期相同期间内调整成同一张财务报表,在这个过程中两种不同会计基础及政策会影响合并财务报表的效果与效益。子公司的财务会计政策和经营管理政策若是稍微私下修改,那么集团公司对外公布的合并财务报表将会影响报表的真实性、有效性,甚至使得集团决策者据合并财务报表的数据分析结果做出错误判断。市场环境变化莫测随时可能因子公司经营不当而倒闭,但是有的子公司为了掩饰而处理好会计基础形成适当的报表,规避集团合并财务报表后的不利因素,这样将不利于集团公司更好规避风险。

摘要：信用是商业银行经营发展的前提和基础，信用风险是银行首要风险，文章指出，应通过贷款分类、贷款质量评价、建立信贷文化来加强信用风险管理。

关键词：商业银行；信用风险；管理举措；管理

文化传统意义上，信用风险指借款人不能按时还本付息给贷款人造成损失的风险。现代意义的信用风险是由交易对手违约给银行资产造成损失的风险。造成信用风险有内部因素和外部因素。内部因素如信贷文化、风险管理水平、银行治理结构、银行内部控制度；外部因素如国家经济和法律的变动，社会政治变化，不可抗拒的自然灾害等。

一、执行贷款分类标准，针对性进行信用风险有效管理

贷款分类标准是衡量贷款风险和质量的尺度，是贷款类型划分准则。我国传统贷款分类以借款合同的到期日为标准，未到期贷款一律视为正常贷款。对过期贷款按时间长短划分逾期、呆滞、呆帐贷款，这三类贷款合称不良贷款。由于传统的贷款分类方法不能动态反映企业贷款资产质量，也难以真实反映银行资产质量。为了加强商业银行信用管理，提高资产质量，中国人民银行1998年制定《贷款风险分类指导原则》，把贷款分为正常、关注、次级、可疑、损失五类，后三类为不良贷款。1.正常类贷款。借款人一直以来能正常还本付息，各方面情况正常，不存在影响偿还贷款本息的消极因素。2.关注类贷款。借款人偿还贷款本息没有问题，但存在情况将发生变化，这些变化会影响贷款本息偿还，一是企业改制，对银行债务可能产生不利影响；二是借款人股东或母子公司发生重大不利变化；三是借款人的主要财务指标，如资产负债率、销售利润率、存贷周转率低于同行业平均水平；四是借款人不按规定使用贷款；五是贷款抵押品、质押品价值下降；六是贷款保证人财务状况出现问题。3.次级类贷款。贷款缺陷明显，正常经营收入不足保证还款。次级类贷款特征：一是借款支付出现困难；二是借款人内部管理发生问题；三是借款人隐瞒事实套取贷款；四是借款人经营发生亏损；五是借款人只能拍卖抵押品作为还款来源。4.可疑类贷款。贷款肯定会发生一定损失。可疑类贷款特征：一是借款人发生停产、半停产状态；二是借款人已资不抵债；三是企业借改制之机逃避银行债务；四是银行已诉诸法律追贷款。5.损失类贷款。贷款要部分或全部发生损失。损失类贷款特征：一是企业已关停或名存实亡；二是借款人遭受重大自然灾害，损失巨大，无法补偿；三是借款人和担保人宣告破产；四是借款人死亡。根据中国人民银行《贷款风险分类指导原则》，正常类贷款要达到95%以上；次级类贷款、可疑类贷款、损失类贷款三类不良贷款合计控制在3%以下。

二、建立贷款质量评价制度，进行分类结果汇总分析、比较

分析、不良贷款结构分析，达到控制贷款质量的目的1.分类结果汇总分析。（1）不良贷款余额÷全部贷款额，该比率反映银行贷款质量总体状况。（2）正常类贷款+关注类贷款余额÷全部贷款余额，该比率反映银行贷款的安全程度。关注类贷款余额与全部贷款余额之比，是贷款质量变化趋势重要预警信号，要采取有效措施，严防关注类贷款向不良贷款转变。2.比较分析，主要是同期比较分析与同业比较分析，通过比较分析，掌握贷款质量变化管理水平变化。（1）同期比较分析。同期指今年12月30日与去年、前年12月30日不良贷款余额是否下降，贷款质量是否向好的方向变化，管理水平是否提高。（2）同业比较分析。分析某个商业银行在某地商业银行贷款质量水平和贷款管理水平的位置，是居前列，还是居中，或是末端。监管部门常进行同业比较分析，同业比较分析有重要意义。常言道：“不怕不识货，只怕货比货”。通过同一环境下，同是商业银行，就比出业务能力和管理水平的高低，比出先进与落后。（3）不良贷款结构分析。主要分析行业结构，品种结构，期限结构。一是贷款结构分析。主要分析不良贷款较高的高风险行业，办法是调整信贷政策，强化信贷管理。二是贷款品种结构分析。商业银行的不同品种的贷款，其风险的表现形式不同，需要不同的专业管理知识和专业管理能力。通过贷款品种结构分析，找出每个贷款品种的强项和弱项，使银行经营做到有的放矢。三是贷款预期结构分析。商业银行的贷款期限结构分长期与短期，尽量做到贷款期限与客户产品生产周期一致，保证能按期偿还贷款。

三、健立信贷文化，从根本上加强信用风险管理

摘要：

从高科技企业核心竞争力问题出发，在明确高科技企业核心竞争力的内涵基础上，以联想公司为例，全面分析联想公司的核心竞争力体现，构建联想公司核心竞争力评价的理论框架，并进一步提出联想公司核心竞争力的提升对策。

关键词：

高科技企业；核心竞争力；评价；联想

高科技企业的核心竞争力作为企业获得长期稳定的竞争优势的基础，是企业在新产品研发、生产经营以及售后服务等一系列营销决策过程中，通过将一系列互补的技能和知识相结合，形成不易被竞争对手效仿的、具有自己独特优势的创新技术、组织文化或管理制度所决定的经营实力。

一、高科技企业核心竞争力的内涵

目前，针对高科技企业成长与发展过程中，国际上关于企业核心竞争力的描述主要体现在四个维度：①核心竞争力表现为企业的科技竞争力，这种科技竞争力能够帮助企业适应外部环境变化，利用和把握机会、降低外部竞争对手的威胁，并为企业发展创造价值；②这种科技竞争力仅限极少数现有竞争对手、或潜在的竞争对手所拥有；③这种科技竞争力难以被其他企业所模仿；④这种科技竞争力是不具有战略对等资源的竞争力，也是其他企业不可替代的竞争力。高科技企业的核心竞争力主要包括科技创新能力、科技人力资本、科技财力资本、组织协调整合能力、企业对外影响能力和应变能力。高技术企业核心竞争力的关键在科技创新能力方面。随着知识经济时代的到来，高科技企业之间的竞争建立在科技资源基础之上，竞争的焦点是各种科技活动的成果，科技创新成为高科技企业抢占21世纪经济制高点的战略核心。完善的科技创新体系，能为企业可持续发展提供动力，能保证科技创新的持续性得到充分的发挥，为将来五年、十年甚至更长远的企业增长所需的新技术进行前瞻性开发，抢占科技创新制高点。此外，知识产权保护对于高科技企业的生存和发展也具有重大意义,高科技企业领导者必须认清当前经济发展局势，增加自身知识产权保护意识，不断完善企业知识产权保护办法和管理措施，全面加强高科技企业知识产权的保护。

二、联想公司的核心竞争力体现

摘要：

从高科技企业核心竞争力问题出发，在明确高科技企业核心竞争力的内涵基础上，以联想公司为例，全面分析联想公司的核心竞争力体现，构建联想公司核心竞争力评价的理论框架，并进一步提出联想公司核心竞争力的提升对策。

关键词：

高科技企业；核心竞争力；评价；联想

高科技企业的核心竞争力作为企业获得长期稳定的竞争优势的基础，是企业在新产品研发、生产经营以及售后服务等一系列营销决策过程中，通过将一系列互补的技能和知识相结合，形成不易被竞争对手效仿的、具有自己独特优势的创新技术、组织文化或管理制度所决定的经营实力。

一、高科技企业核心竞争力的内涵

目前，针对高科技企业成长与发展过程中，国际上关于企业核心竞争力的描述主要体现在四个维度：①核心竞争力表现为企业的科技竞争力，这种科技竞争力能够帮助企业适应外部环境变化，利用和把握机会、降低外部竞争对手的威胁，并为企业发展创造价值；②这种科技竞争力仅限极少数现有竞争对手、或潜在的竞争对手所拥有；③这种科技竞争力难以被其他企业所模仿；④这种科技竞争力是不具有战略对等资源的竞争力，也是其他企业不可替代的竞争力。高科技企业的核心竞争力主要包括科技创新能力、科技人力资本、科技财力资本、组织协调整合能力、企业对外影响能力和应变能力。高技术企业核心竞争力的关键在科技创新能力方面。随着知识经济时代的到来，高科技企业之间的竞争建立在科技资源基础之上，竞争的焦点是各种科技活动的成果，科技创新成为高科技企业抢占21世纪经济制高点的战略核心。完善的科技创新体系，能为企业可持续发展提供动力，能保证科技创新的持续性得到充分的发挥，为将来五年、十年甚至更长远的企业增长所需的新技术进行前瞻性开发，抢占科技创新制高点。此外，知识产权保护对于高科技企业的生存和发展也具有重大意义,高科技企业领导者必须认清当前经济发展局势，增加自身知识产权保护意识，不断完善企业知识产权保护办法和管理措施，全面加强高科技企业知识产权的保护。

二、联想公司的核心竞争力体现

论文关键词：关联企业关联交易企业审计审计风险

论文摘要：如何正确认识企业集团审计风险形成的原因及其危害，采取有效措施防范和控制审计风险，是当前审计理论和实务中亟待研究的一项重要课题。本文从企业集团关联交易审计风险分析入手，阐述了加强企业集团关联交易审计的重要性，以及在企业集团审计中关联交易审计风险的成因，并提出了相应的对策。

随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业经营逐步由过去的产品经营向资本经营转化。在这样的背景下，许多企业通过收购兼并、参股、控股、重组等形式成长为企业集团，快速扩展其经营规模和经营领域，提高抗御风险的能力。然而，企业集团的形成带来的一个副产品是产生了大量的关联交易。企业集团关联方通过明确产供销关系，可以优化内部资源配置、提高资产盈利的能力，降低交易成本，提高资金营运效率。但是，企业集团关联交易毕竟是关联方之间的交易，受利益的驱动，在交易中难免存在不公平的内幕交易。由于企业集团关联方关系及其交易的存在，并且关联方交易往往隐藏很深，不易被准确识别，使得审计工作难度加大，审计风险不断增加。近年来，企业集团关联方交易的形式更加错综复杂，由此引发的审计风险已成为一个需要认真研究的问题。

一、强化企业关联方交易审计的必要性

企业集团为了在市场活动中取得竟争和战略优势，以及达到扩大生产经营规模或控制其他企业的目的，往往会通过一定的途径取得其他企业的权益，组成子公司，或通过资金融通、技术合作、共同开拓市场、供产销一体化等渠道进行合作经营或合资经营。因而形成母子公司间，或受同一母公司控制的多家子公司之间，以及参与合作或合营的各方之间等关联关系。对关联关系的界定，会计准则中的关联方关系强调的是一方对另一方财务和经营决策权的控制与重大影响的关系，它首先突出的是企业权力构架中的核心——财务管理权。[1]在企业集团关联方交易中，由于一方能够对交易的另一方的财务和生产经营决策实施控制或施加重大影响，因而此种交易往往是建立在非公平合理的基础上的。

国内外理论界普遍认为关联交易的性质是一种中性的经济范畴，是一种合法的商业交易行为，它既不是纯粹的市场交易，也不属于企业内部交易。与一般的市场行为一样，关联交易受到法律的保护，没有哪个国家的现行法律规定不允许进行关联交易。但它又有别于一般市场交易的交易行为，其特殊性在于交易过程缺乏公平-竞争的市场环境以及交易主体之间存在某种程度的、甚至是相当复杂的关联方关系。在不存在关联方关系的情况下，交易双方往往会从各自的利益出发，一般不会轻易接受不利于自身的交易条款，这种交易是交易双方在相互了解、自由的、不受各方之间任何关系影响的基础上商定条款而形成的交易，是一种公平、公允的交易。而关联交易由于缺乏公平竞争的市场环境，关联方之间为了达到某种特定目的，可能不按照公平的市场竞争规则，而是运用手中的控制权或重大影响力，使交易建立在非公允交易的基础上。关联交易的客观性与不可避免性并不代表其具有当然的公平性与合法性。相反，此种违反市场交易竞争条件的所谓“交易”是可能滋生不公平交易、欺诈行为和掠夺性行为的。因此关联交易既为各国法律所认可，同时又受到各国法律的严格限制。

企业集团关联方之间往往存在着控制与被控制关系，或者一方能对另一方施加重大影响。企业集团关联交易的交易主体之间存在的控制因素，往往使从属公司在经济上部分或全部丧失了自主性。企业集团滥用控制权导致从属企业在经济上丧失独立性与公司法上完整地承认企业是独立的法律主体形成严重的冲突。企业集团关联交易主要包括购买或销售商品、购买或销售商品以外的其他资产、提供或接受劳务、、租赁、提供资金、担保和抵押、管理方面的合同、研究或开发项目的转移、许可协议和关键管理人员报酬等。企业集团间存在关联关系的企业进行交易时，它与市场经济的公平竞争原则不完全吻合，在保障大股东权益的同时，造成对少数股东权益的侵犯。由于企业集团相关联的经济业务渗入，其动机很可能不同于正常的营业关系，从而加大了审计人员的审计风险。因此，在企业集团财务会计报表审计中，加强对关联方交易的审计是规避审计风险的重要方面。

二、企业集团关联方交易审计风险分析