科研经费监管范文

《会计之友杂志》2014年第二十五期

一、高校科研经费使用管理中存在的问题及成因

（一）内部控制体系不健全据科技部披露，2010年专项审计中只有不到14%的课题承担单位内部控制被评价为好。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个相互联系的因素。从高校控制环境的角度来看，由于之前科研经费占学校经费比例较少，普遍存在科研经费管理意识薄弱的现象。随着科研经费的数量成为衡量一个学校和教师的重要指标，高校又进入了重项目申请、轻经费管理的状况。部分人一度存在这样的错误认识，认为经费是项目负责人申请来的，因此项目负责人拥有充分的支配权。具体表现为不受预算约束，在科研经费中列支与科研活动无关的开支。管理部门受整个环境的影响，也未能对科研经费有效管理。从风险评估和控制活动的角度来看，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）文件要求，单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。据了解大部分高校的审计模式还未能采用风险评估审计，对学校整体进行风险评估也未能有效持续进行。从信息与沟通、监督的角度来看，高校对科研经费的管理和监督未能形成合力。科研管理部门对项目的财务执行情况不掌握，财务部门对项目的实施不了解，因此未能对借科研协作的名义转移资金的现象进行有效管理。此外，上级科研管理部门对课题承担单位的科研项目实施情况也存在着信息不对称现象，严重影响了科研管理。

（二）科研经费形成的资产管理不到位目前高校还存在着科研设备重复购置、未能严格履行招投标程序、科研资产使用效率低以及科研形成的无形资产未纳入管理等问题。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校会计制度没有明确无形资产的确认、计量和报告规则。财政部于2014年1月1日起实行的《高等学校会计制度》，明确了无形资产的账务处理，从制度上予以了完善。因此，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。不得隐匿、私自转让、非法占有学校用科研经费形成的固定资产和无形资产。

二、健全高校科研经费监管体系的思路和对策

（一）落实承担法人责任制随着我国经济社会发展对科技需求的持续增加，科研规模日益扩大，课题承担单位日趋多元，创新复杂程度不断提高，协同创新已经成为新的趋势，这些对科研活动的组织管理提出了新的更高要求。面对新形势，进一步完善科研经费管理责任体系、强化科研项目过程管理的需求十分迫切。法人单位作为科研项目管理的重要环节，在了解项目研发信息、把握项目进度、加强资源整合、组织协调和服务于项目实施等方面具有优势。推进科研项目过程管理重心下移，落实承担单位法人责任，是加强高校科研经费管理的重要途径。在科研经费管理中落实法人责任制，要贯彻服务支撑与管理监督并重的基本原则，既要调动科研人员的积极性，又要履行好管理责任。具体来说，在项目申报阶段，组织相关科研人员和财务人员学习国家现行的科研管理政策和法规；在预算编制阶段，财务人员参与预算编制的过程，做好咨询和服务工作，按照目标相关、政策相符和经济合理的原则，科学、合理、真实地编制科研经费预算，增强预算的可操作性；在项目组织实施阶段，加强经费使用过程中的审核和监督，重点控制好预算调整、合同审查等方面的风险；在项目验收阶段，充分利用课题承担单位健全的内部控制体系和内部监督力量，形成有效监管科研经费的合力。

（二）探索信息公开引入声誉机制从国家层面建立科研信用管理机制。党的十八届三中全会明确提出：“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。”科技部部长万钢认为，目前“最重要的就是增加透明度”。科技改革措施中明确提出要建立信息共享平台、建立科技报告制度、建立创新调查制度和经费巡视制度。科技部将加快建设国家科技计划信用管理系统，科学记录、管理和评价承担单位信用信息，据此作为评价研发基础的重要指标。信用优良的承担单位，优先考虑参与国家科技计划和国家创新基地建设。从学校层面应当建立科研项目承诺机制。项目研制单位法定代表人、项目负责人在编报项目经费预算时应当共同签署承诺书，保证所提供信息的真实性，并对信息虚假导致的后果承担责任。高校同时建立健全科研人员考核评价体系，建立科研诚信档案制度，及时准确记录科研人员从业行为，将廉洁从业情况纳入对科研人员考核的重要内容，考核结果作为对教学科研人员专业技术职务评聘、奖惩的重要依据。对于科研经费管理和使用不当给国家或单位造成经济损失的，应当予以信誉不良登记。

（三）完善高校内部治理机制2012年12月财政部正式了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求：单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。高校必须建立和完善科研、财务、审计和纪检等部门协同有效运行的科研经费监管机制，通过日常监督与专项检查相结合的方式，加强对科技经费的日常监督和重点检查，协同做好对科研经费使用的相关工作。学校科技业务主管部门、财务部门、资产管理部门、监督部门及项目负责人密切配合、有效互动、协同监督，逐步形成完善内部控制和监督制约机制。高校科技管理部门应建立课题追踪反馈制度，及时了解课题合同执行情况及经费使用情况，督促项目负责人按批复的预算合理使用经费。高校财务部门要加强对科研经费收支的会计监督，严格经费使用审批手续，按照财务制度规定规范核算，确保资金的安全和合理使用。高校审计部门配合和督促科研经费管理相关部门贯彻执行有关科研经费管理、使用、监督的各项政策规定和相关制度，加强科研项目结题审签。项目负责人要树立正确的科研经费管理和使用观念，自觉接受并积极配合上级主管部门依法对科研经费的管理和使用情况进行检查监督。

摘要：横向科研经费作为高校科研经费中的重要组成部分。近年来已在高校建设中承担着越来越重要的角色。但横向科研经费长期以来从管理制度到使用情况都不尽完善，致使其日常管理和使用存在很多问题。为了进一步提高高校横向科研经费的管理水平，发挥经费的使用效益，本文针对当前高校横向科研经费管理中存在的问题，从管理机制、监管体制、经费核算等方面提出了一些对策。

关键词：横向科研经费；管理对策；经费管理

一、引言

高校的科研经费分为纵向经费和横向经费，其中横向科研经费是高校通过跟企事业单位进行技术合作、技术咨询等项目的收费中获得的，是高校经费的重要来源之一。目前国家对横向科研经费管理没有相对明确的规定，各高校根据原则性规定自行拟定实施细则，致使经费管理存在较大盲区。由于横向科研经费来源复杂，致使其管理的难度较大，普遍存在管理不规范、经费使用比较随意、使用效益不高等问题。因此本文拟对目前高校横向科研经费管理过程中存在的问题进行分析，进而提出加强高校横向科研经费管理的措施。

二、横向科研经费管理存在的问题

1.经费管理制度不完善

目前为止，横向科研经费的管理还没有统一完善的管理制度，各高校虽然制定了相应的科研经费管理办法，但是标准不一，没有统一规范，具体的科研经费种类划分也不够清晰，经费管理存在两极分化严重的现象。有些高校对经费的管理过于严格，套用纵向经费管理办法来管理横向科研课题，限制条款较多，审批程序非常严格。这样的简单套用会对科研人员产生过多的限制，给科研人员造成不必要的负担，进而影响科研人员争取科研经费的积极性。有些高校管理过于宽松，只追求横向科研经费的数量，对科研人员在经费的使用过程中缺乏有效的监管，导致科研经费支出存在随意性，违规现象时有发生。

2.经费监管体制不完善

摘要：科研经费是科研单位开展研究活动的物质基础，科研经费的利用率高低对科研总体管理制度和科研工作的完美开展有着重要的影响。但是，目前我国高校在科研经费上的管理存在着以下问题：管理制度缺少科学性、提款制度不完善、会计核算监督不到位等。降低了科研经费的使用效率，使科研工作难以有效的进行。因此，完善高校科研经费的管理制度，加强对会计核算的监管，积极提高科研经费的利用率对我国科研事业的发展有着重要的意义。本人谨试论科研经费管理制度的不足，并对此进行研究和完善。

关键词：科研经费；管理制度；会计核算

科研经费，是指科研小组或科研单位从财务部门或财务部门以外的单位或者主体取得资金。它有着指定的科研项目用途，科研项目完成后需要报送项目基金用途决算，使用书面报告进行资金流量汇报的一种专项资金。

一、目前科研经费管理普遍存在的问题

目前来看我国科研项目的专项资金管理普遍有些混乱，没有相对的支出制度和结余制度，对其加以约束。特别是支出没有规定的报销范围和具体的报销标准，导致科研经费的利用效率普遍过低，部分科研经费并没有真正用到科研工作上去。科研小组负责人与学校财务处缺少有效的沟通，财务处也很少真正参与后期科研项目小组的科研经费管理，没有一份科学的预算情况分析系统、科研项目的内部审计系统，以及后期的会计核算系统。导致科研团队对科研经费的使用有一些随意性，有些开支甚至不能正确匹配科研项目，使得科研经费账目混乱不堪。科研项目完成了，但是科研经费的报表却没有完成，所以对科研经费进行查证时，混乱的账目就容易让人做出错误的判断，这就给了那些有不良企图的人钻管理制度的空子，从而套取国家的财政专项资金，以权谋私致使国家财政蒙受巨大损失，一些真正需要科研资金的科研团队却没有得到帮助。因此，综合来看建设严格、科学、系统的科研经费管理制度是很有必要的。在科研经费的支出过程中具体情况如下：

(一)科研项目经费支出随意，经费下拨到高校时，高校扣去基本留成经费后，其余款项就交由科研项目小组自由支配了，当中因为缺少财务处的监督，造成了某些科研人员只要是和科研项目有关的活动就随意支出，不同的科研项目经费混合在一起，给后期科研经费的全成本会计核算增加了难度。

(二)科研项目经费报销出现一些违规现象。目前我国的科研项目大多实行项目组负责制，项目负责人有权对科研经费进行支配，部分项目负责人自行审批，使大量不合规范的发票和不在科研项目的开支都在科研项目经费中列支，尤其是“其他”项目支出比例不清不楚，支出比例过大，致使财务将官部门对科研经费的查证和监督无处下手。科研项目完成后不及时对科研经费进行结算，严重影响了科研经费的结算工作。

(三)科研资资金的浪费和资产流失现象较为严重，随着国家和社会对科研工程的重视，高校经费大幅度上涨，有的导师将从社会争取到的科研项目资金挂靠在学校账目外，避开科研单位对这部分资金的管理和利用，并将这个账户内的科研经费以各种名义转出，甚至据为己有。在科研设备上，除了每个高校科研团队“专用设备”的采购，还出现各课题组存在着重复采购科研设备的问题，使得高校的固有资产和设备没有合理配置实现资源共享，造成了科研经费不必要的浪费。

【摘要】近年来，我国在聚焦完善科研管理、提升科研绩效等方面，出台了一系列政策，旨在赋予科研管理更大的自主权。但是“自主”并不意味着科研活动不需要监管，相反地，针对“放”就必然有与之相配套的“管”。文章对近年来高校违规使用科研经费案例及主要成因进行了分析，进而提出高校科研经费使用廉政风险的防控对策。

【关键词】高校教师；科研经费使用；廉政风险

高校科研经费是指高校教师和其他科研工作人员在进行科学研究（课题研究）过程中需要使用的费用。目前，我国高校科研经费主要由横向科研经费和纵向科研经费两部分组成。横向科研经费主要是指高校受社会各企事业单位委托进行的科学研究合作，横向科研经费也被称为高校自筹经费；纵向科研经费是由政府各级行政单位拨入高校的研究经费，主要为各级政府委托高校研究的相关课题。

一、高校违规使用科研经费的典型类型

建设创新型国家的战略提出以来，我国的科研经费投入的力度与强度不断提高。随之而来的是违规使用科研经费的现象频发，其类型也呈现多样性和复杂性的特点。申报立项环节的风险点主要表现为：课题组编造虚假申报材料、编造虚假预算、虚列支出名目或项目预算批复后再次利用虚假理由调整等骗取科研经费。伪造科研项目合同侵吞科研经费的典型方式一般有两种，一是通过伪造文件等形式，制造不实的虚假合同骗取学校科研经费；另一种是科研项目主持人将与自己利益有关的科研公司列为项目或课题外协合作单位，通过虚假合同将科研经费进行转账套现。例如，浙江大学水环境研究院原院长陈英旭在2008年至2011年期间，以课题总负责人名义，违规将自己实际控制的两家公司列为课题外协单位，授意关联公司与课题合作高校签订项目任务合同书，开具虚假发票、编造虚假合同、编制虚假账目等，将1022.6646万元专项科研经费套取或者变现非法占为己有。项目实施环节的风险点主要表现为：课题组未按预算金额随意报销或支出科研经费，借科研协作之名将科研经费挪作他用或将科研项目或任务外包、转包他人，或者虚列、伪造名单冒领劳务费、专家咨询费等；报销与科研活动无关的设备和材料、报销与课题组无关的人员费用等行为。例如，2011年，中科院原候选院士、中国科学院地球深部重点实验室原主任段振豪在审计中被发现，从2002年至2011年的9年间，他与其负责报销的行政秘书使用虚假票据报销差旅费、复印装订费，骗取科研经费共计124万余元。结题验收环节的风险点主要表现为：项目结余经费和间接费管理不规范以及课题组不按预算进行结题验收等。例如，天津大学滨海工业研究院原副院长丰红军2014年至2015年期间，三次申请到美国进行科研项目合作研究。2014年7月31至8月23日，丰红军因其配偶要去美国做访问学者，提前到美国办理租房、买车相关事项，未进行公务活动，回国后报销机票费用并领取差旅补助共计3.4万元。2014年9月30日至10月10日，丰红军去美国合作研究期间，有4天未进行公务活动，回国后违规多领取差旅补助2487元。2015年2月6日至3月5日，丰红军去美国合作研究期间，有6天未进行公务活动，回国后违规多领取差旅补助3828元。丰红军受到党纪、政纪处分，责令退缴违规报销费用及差旅补贴。

二、高校违规使用科研经费原因剖析

1.主观原因（1）对科研经费的公有属性认识不够。相当一部分高校教师和科研工作人员都存在这样一个错误观点，认为“科研项目是我接来的，经费我想怎么花就怎么花，这钱是我自己的”，将科研经费视为自己的私产。但事实上，科研经费是具有公有属性的国有资源。《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》（教财〔2012〕7号）明确规定，要加强科研经费统一管理：“纵向科研经费和横向科研经费应当全部纳入学校财务统一管理，按照相关科研经费管理办法、委托方或科研合同的要求合理使用。”（2）纪律观念淡漠，存在从众心理、侥幸心理。部分高校教师和科研工作人员学习不够，规矩意识不强。有的虽然意识到自身行为不规范、不合理，但对违纪违法严肃性认识不足，对身边教师一些不合规行为不以为然，甚至还会效仿，以为只要将侵占资金归还后就可平安无事。

2.客观原因（1）风险防控配套制度不够完备。目前，针对科研经费使用的廉政风险防控主要集中在对风险点的查找、风险等级及防控措施等，流程日渐完善但仍缺少相应的配套制度。如部分高校没有针对性地出台与上级要求相匹配的科研经费使用和管理规定，导致科研经费使用廉政风险防控缺乏实效。（2）风险防控缺乏事前预警。目前大部分高校的科研管理部门和财务部门的信息系统尚未对接，无法实现数据交互和预算科目控制管理，缺乏对经费使用超额的预警，从而使得廉政风险防控只能事中控制和事后处理。（3）监督效果有待提高。高等学校科研经费管理廉政风险防控涉及科研管理的各个环节和领域，十分复杂。不少高校的纪检监察部门、审计部门和财务部门虽然会不定期对科研经费使用过程进行监督检查，但是监督效果十分有限，没有充分发挥纪检监察部门、审计和财务部门的合力作用，使得监督工作缺乏整体性。

摘要:创新是引领发展的第一动力，科技创新在全面创新中具有引领作用。科研项目经费作为科技创新活动的基础和重要支柱，改进和完善科研经费管理是贯彻落实中央关于深化改革创新，促进形成充满活力的科技管理和运行机制要求的重要环节。基于此，通过分析新形势下农业科研经费管理中存在的问题，按照“放管服”的要求，提出了相应的解决对策，以期对农业科研单位加强科研经费管理提供参考。

关键词:农业；科研经费；放管结合；优化服务

党的十八大以来，国家对科技创新的重视程度空前提高，强调必须把科技创新摆在国家发展全局的核心位置。我国作为农业大国，农业科技创新是推动现代农业发展，进而实现乡村振兴的决定性因素。近年来，国家为加快实施创新驱动发展战略和建设世界科技强国的决策部署，1）持续加强财政科技投入力度，2013—2016年我国研究与试验发展（R&D）经费年均增长11.1%，2017年投入R&D经费达17606.1亿元，比2016年年增加1929.4亿元，增长12.3%，为科技创新提供了有力保障。2）科研项目资金管理改革不断深化，出台了《中共中央办公厅、国务院办公厅关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发〔2016〕50号）、《中共中央办公厅、国务院办公厅关于实行以增加知识价值为导向分配政策的若干意见》（厅字〔2016〕35号）等规范性文件，提出了一系列管理改革措施，促进释放创新活力。我国科技创新活动进入全新局面，探索新形势下如何改进和完善科研经费管理，具有一定的实践意义。

1农业科研经费管理中存在的问题

1.1“放管服”政策落实不到位，财务报销过程繁琐近年来，国家通过颁布中办发〔2016〕50号文件，基本理顺了财政预算管理要求和科研活动规律需要之间的关系。各地方也根据要求，相继出台了一系列更为宽松的管理实施细则。但对于农业科研院所来说，“放管服”改革下放的不仅仅是资金的使用管理权限，更多的是相应的管理责任。为避免承担责任，一些单位或是观望、等待，在主管部门出台新的内部管理办法之前，仍旧按照旧政策执行；或是在制定内部管理办法时，针对项目预算调整、难以取得住宿发票、野外考察及自行采购仪器设备等简政放权改革要重点解决的问题，要求科研人员提供更为繁琐的报销资料或有意提高报销门槛，部分要求的证明材料的取得难度甚至远大于发票，再加上多数科研人员不谙财务规定，几乎搞不清一些原始票据的区别，繁琐的财务处理占用了大量本该属于科研的时间。

1.2预算编制不科学，规范科研经费使用宣传力度不够在预算编制方面，目前主要存在两方面的问题。1）部分科研人员仅将“放管服”政策理解为对科研经费管理的松绑，忽视了“意见”提出的“规范管理、改进服务，强化自我约束和自我规范”要求，在编制预算时，过度强调科研活动的灵感瞬间性、方式随意性和路径不确定性等，项目预算编制粗糙，随意性大，导致经费预算和科研活动严重脱节，出现该花的钱花不了、不该花的钱必须花的现象[1]，在预算大幅调剂受阻时，又在一定程度上对开具虚假发票、编造虚假合同、序列项目开支、编制虚假账目[2]等乱象起到了推动作用。2）部分科研人员因担心在经费使用上出问题，预算中没有的内容不敢支出，倒逼在预算编制之处就精细化测算，由于科研人员对财务专业知识的缺乏，极大地加大了科研人员的工作量。

1.3科研经费使用监管乏力，财政资金使用效益不高科研经费的使用在形式上由审计、财务、科研管理、资产管理等多部门共同监管，但由于不同部门关注的重点不同，且工作中缺乏必要的协同工作机制，导致科研经费监管流于形式。财务人员受科研专业知识和精力限制，对科研经费的管理多局限于原始凭证的真实性、报销手续的完备性、支出范围标准的合规性等方面的审核，但对于科研经费支出和项目目标的相关性、经济合理性等却知之甚少，尤其是同一主持人名下不同项目的科研经费交叉、重叠使用、支出进度缓慢等现象时有发生，导致经费执行存在一定的风险、部分项目预期目标难以实现，财政资金使用效益低下等。

2改进科研经费管理的对策

摘要：

为了加强科技创新体系的建设，完善科研发展中的管理制度，我国开始逐年增加相关财政资金的投入，但是仍然无法满足现行科研事业的发展。要让科研经费落到实处，必须要加强科研经费的管理，主管部门和科研单位要严格遵循国家的财政管理政策和规章制度，保证科研经费在调用和结余过程中做到科学严谨，对资金事项进行合理的记录、监督、检查和核实，保障科研进度的稳定推进。本文科研经费管理中的诸多问题进行分析，提出部分解决对策，以供参考。

关键词：

科研经费；资金管理；体系建设

1、科研经费管理存在的问题

1.1核算与管理的复杂性高校、科研机构等享受国家专项拨款的科研单位往往有多样的研究课题和科研项目，经费种类的繁多造成管理上的困难。比如，国债项目资金、国家发改委专项资金、省级科技项目专项资金、财政厅农财专项资金等，不同来源渠道的资金需要不同的管理方法和核算手段，其间差异较大，造成财务部门对资金的管理与核算进度缓慢且精确性不高。

1.2预算编制缺乏合理性自国家“十五”计划展开实施后，高新技术的科研项目等发展计划需要实行课题制度管理，对项目的立项和经费的预算进行合理评估，以达到科研成果和财政经费两者的配置最优化。在实际的项目操作中，预算编制的负责人往往没有较强的财务知识，相关的财务负责人一般在项目实施过程中才对项目有所了解，这极大程度上造成了资金分配的不合理。其次，预算编制通过后，具备法律效应，不得随意更改，但是实际使用过程中，科研人员缺乏相关的法律知识和法律意识，在执行预算中随意进行资金更改，不遵循批复的预算方案执行支配，造成资金核算和管理的混乱。

1.3日常核算存在违规现象经费核算的过程中，许多项目的经费核算往往存在违规现象。比如，在科研经费使用过程中，没有严格按照预算方案和项目计划进行资金的调配；有些项目的资金使用没有实行标准的审批程序，随意增加某一环节的经费支出，造成其他环节的经费出现短缺；有些项目负责单位直接从科研经费中调用资金作为其它课题成本；有些单位将部分科研经费作为科研工作人员的奖励资金或直接用于与项目无关的环节。这些违规现象对科研经费管理造成极大的阻碍，让科研项目不能按照正常的流程进行。

摘要：课题经费管理是保证课题研究的重要保障，虽然我国不断优化和改革科研经费的管理制度，但是科研经费的管理与使用依然存在一些问题，这些问题给科研工作带来了很大的障碍，影响了科技的进步和科学的发展。因此，要立足当下科研经费管理中存在的问题，不断加强和完善科研经费的管理办法，使科研经费的管理与科学研究的发展相适应，从而推动我国科研工作健康、稳定地发展。

关键词：经费管理制度；科研工作；财务工作

“我国要建设世界科技强国，关键是要建设一支规模宏大、结构合理、素质优良的创新人才队伍，激发各类人才创新活力和潜力。”[1]创新人才的培养以及他们在创新路上的研究，都需要积极的经费支持。我国为支持科研与创新，每年从中央到地方都为科研工作者提供了许多科研项目与课题，并为这些研究提供了相应的经费支持，从而保证科学研究的顺利开展。由于各类科研项目与课题经费的使用方式存在较大差异，在经费的管理过程中存在诸多问题，这就给科研工作带来了一定的阻碍。2015年5月12日，总理在《政府工作报告》中提出了“放管服”改革的概念，即“简放政权、放管结合、优化服务”。2016年中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金等政策的若干意见》，正式提出科研经费“放管服”的改革政策，其内容概括起来有三点：第一，简政放权。扩大科研人员在经费使用上的自主支配权限。第二，放管结合。在简政放权的同时，更加科学和规范的管理科研经费。第三，优化服务。提高服务水平，优化服务质量。

一、科研经费管理存在的问题

在科研院所中，科研经费一般是由专门的机构管理，管理者并不从事科研工作，而从事科研工作的人员又不是科研经费管理制度的制定者，这就造成了科研经费管理者与使用者之间的错位，从而带来了一系列科研经费管理的问题。

1.科研经费使用方式与经费管理制度存在矛盾

虽然科研经费改革给科研工作者一定程度上的经费支配权力，但是这种权力依然是在制度的约束下进行，科研经费的报销必须遵循固定的规则。例如，在课题申报时便规定了各支出项所占的比例，对于不同的课题，其支出项之间存在很大差异。基于社会调研为主的课题，差旅和咨询类的费用占比较高；以实验为主的课题，耗材类的占比较高。在实际管理过程中，部分科研院所规定了每一支出项的比例，这就使经费的支出受到限制，也限制了科研项目的顺利开展。在差旅费的报销中，现行报销制度大多只允许报销公共交通的支出，对于租赁交通工具或者自驾出差调研的费用不予报销，一些偏远地区没有公共交通出行方式，增加了出差的难度和科研成本，也延缓了科研工作的进度，使科研管理制度与科研实际相违背。

2.严格的票据管理制度与现实存在矛盾

摘要：

科学技术一直以来是推动经济发展、社会进步的关键因素。近年来国家越来越重视科学技术的研究，对科研项目投入了大量的经费，并把国家各高校作为出卓越科研成果的重要场所之一，为了使国家对高校支出的科研经费得到有效利用，就有必要对高校的科研经费审计进行细化和标准化。本文从目前高校科研经费审计难点出发，通过对高校开展科研经费全过程跟踪审计的可行性分析，探讨具体的审计策略，以期达到加强高校科研经费的监管，提高科研经费使用效益的目的。

关键词：

高校；科研经费；审计

科学技术是第一生产力，重大科研项目研究成果是发展生产力的强大助推剂。高校是我国开展科学研究的重要力量，承担了国家重大基础研究计划“973”、国家高技术研究发展计划“863”等大型科研战略计划。十八大以来，国家提高了对高校的科研经费支出的投入力度，同时也增加了高校的收入来源，科研经费总额已占到学校收入总额的40%以上。根据国家统计局的数据显示：2015年我国高等学校347.2亿元，比2012年增长26%。伴随着科研经费增长的同时，科研经费滥用、腐败等问题层出不穷。新形势下，如何监督科研经费的使用、规范科研经费的路径和细化科研预算及标准化是高校内部审计必须克服的问题。

一、目前我国高校科研经费审计过程面对的难题

（一）科研经费来源途径复杂，造成监管困难

高校科研经费的获取有多种途径，主要包括国家、省级、市级教育主管部门及其他主管部门以及通过高校与社会资源合作而形成的横向科研经费；高校根据自身的意愿和目的自筹的配套设施科研经费。这种情况下要求各科研经费项目和资金的来源都需要分别设账管理，而目前很多高校采用的单一项目管理和核算审计模式向冲突，这势必加大了经费的监管难度。