工程合同审计范文

一、工程基本情况和审计目的

该主体工程为砖混结构住宅楼，实际建成建筑面积为14300平方米，包括土建、水、暖、电等工程。配套设备用房为地下一层479平方米。送审工程结算造价不仅包括上级批复的工程建设费用，而且包括该住宅楼工程户外配套工程所发生的费用。

审计目的：了解工程前期管理及其投资计划批复情况。施工招标管理情况。抽查核实工程施工结算，了解工程施工价款结算情况，了解工程竣工决算造价构成情况，了解工程批复计划、概算执行情况，了解工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况，了解工程管理中存在的有关问题和薄弱环节，提出改进建设。

二、审计案例分析

1审计思路和流程分析。主体工程采取邀请招标。工程招标计价方式采取综合单价法，按(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》计价。按照工程量清单招标原则——综合单价固定不变原则，工程结算造价原则上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施项目费及其他项目费用和规费、税金。但经过审前发放审计调查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面钢结构屋顶尚未出具正式施工图，招标采取的是暂定价，且在基础地基处理过程中发生较大设计变更，由桩基础变更为大开挖基础，因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。经过审前调查及审计思路分析，确定了以合同为基础。进行合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建设单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库拆除费用审核、代缴城建稽查费审核，从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程。这一审计思路流程的审计工作量。相对要少得多，且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多，对于不是从事土建工程专业的审计人员，也相对要容易人手得多。

2审计实施方案编制情况分析。由于本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计。而不是工程项目竣工财务决算审计，故在编制审计实施方案时，侧重于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价。而对于工程管理过程的审计则侧重于围绕有关工程结算造价的影响因素进行审计程序的设置。比如对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计。此外，为了让管理层全面了解工程情况，对于工程前期管理及其工程投资计划批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序。

3工程造价审核原则分析。在审核过程中发现，主体工程的设计变更和签证的工程量重新组价时，所套用的《2006版陕西省建筑、装饰工程价目表》中的部分定额子目的人工费、材料费和机械费存在所取费用低于定额费用的情况。经询问了解，系因施工承包单位在工程投标报价时为了确保低价中标，在编制投标标书时在按定额计价取费的基础上整体下压了工程报价，并分摊到分部分项工程中所致。住宅楼室外配套工程也存在招标时人为压低投标报价，而在送审工程结算报价中又以调增原预算漏报造价的形式增加送审工程结算造价的情况。鉴于存在低价中标的情况，故对该项工程结算造价有关套取定额或价目的审核，确定了“只调减，不调增”的审核原则，对于工程结算造价审核过程中发现的低于定额取费的情况，认可其所套取的费用，一律不按定额或价目表子目基价核增工程造价。对于配套工程送审工程结算中调增的原预算漏报的造价，也严格依据招标投标文件及中标合同的约定，不予认可，全部核减。

4工程造价主要审减情况分析及审计方略。

摘要：

建设工程审计的目的是强化建设工程领域的审计经济监督，有利于规范建设工程的各项活动，增强建设工程所投资金使用的效益。当前，建设工程审计工作中还存在诸多问题，需要认真对待，并切实研究解决，以充分发挥建设工程审计的作用。本文试就建设工程审计中的常见问题与解决途径进行了分析。

关键词：

建设工程；审计；问题；解决途径

建设工程审计在经济建设中重要的监督活动之一，是内部审计机构或国家审计机关依据相关法律、法规和政策，运用科学适宜的方法，对工程建设单位的投资过程和具体的投资行为进行监督，客观公正地对建设工程的投资情况作出评价，并撰写和出具审计报告[1]。该项审计工作开展的意义，主要是落实投资政策，依法维护建设各方合法的权益，真实、客观、真实地反映工程项目造价，提高工程投资效益，有效管控投资风险。但是，受各方面条件的制约，当前建设工程审计工作仍存在诸多问题，影响了建设工程审计工作的顺利开展和工作效率，也直接导致在投资效益、投资风险、工程质量等方面存在隐患。因此，如何全面深入认识当前建设工程审计工作面临的形势、存在的问题，并有针对性地采取措施，突出审计工作在建设工程中的地位、强化审计工作的手段，是亟需解决的现实课题。

一、建设工程审计中常见问题分析

建设工程一般投资较大，涉及环节多，而且每个建设工程项目都有很大的特殊性，这就使建设工程在实施过程中存在许多不确定性因素。因此，建设工程审计工作面临的任务艰巨而复杂。另外，由于制度、程序、规范等因素，当前建设工程审计工作也存在诸多问题，影响了审计工作科学有序地开展。

（一）审计管理机制不健全

前期跟踪审计的主要控制点

建设项目在开工前进行的立项决策、设计、概预算以及招投标等各项工作为前期的准备工作，而建设项目的前期审计监督是跟踪审计的一项重要工作。

1设计概算审计的主要控制点设计概算审计是控制投资规模、实现投资效益的重要措施之一，设计概算审计主要控制点是审计概算编制方法是否正确，是否符合了规定的定额和指标，有错套定额和不套定额的行为，各种取费文件是否符合国家、地方或行为的文件要求，取费基数是否正确；对高估冒算、多计、重列的概算投资予以核减；确需调整概算总投资的，督促修正、调整、追加概算，从而提高设计概算的正确性和严肃性。如某工程项目审计概算中发现零星项目工程费为直接费部分的3%，依据2011年上海市建筑和装饰工程概算定额的相关说明及工程扩初设计深度的实际情况，审计提出零星工程费率调整为6%，确保设计概算合理、合规。

2施工图预算审计的主要控制点施工图预算审计是确定和控制投资额的有效手段，它的主要控制点是审计单项工程预算编制是否真实、准确；工程项目设计是否符合经批准的标准要求；设备、材料是否存在超标或不达标现象；工程取费是否执行相应计算基数和费率标准；利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；复合、子母、交叉工程的费用内容是否正确；预算是否控制在概算允许范围以内。

3招投标审计的主要控制点工程招标的合法性和规范性是跟踪审计的主要控制点之一。招标文件是由招标人或受其委托的招标机构编制，并向投标人提供的为进行招标工作所必需的重要文件，它既是投标者编制投标文件的依据，又是招标人和中标单位商签合同的基础，对招投标双方都具有约束力。主要控制点：①审计工程综合说明是否完整和清楚。写明拟建工程的合法性；对工程概况、招标方法、发包范围、设计单位、现场的“四通一平”等情况是否作简要的说明；对工程项目的结算办法、保修工作承诺等是否明确。②审计技术文件是否规范和详尽。技术文件应对工程要求做出详尽的说明，对图纸资料的说明要清楚，定标依据要公正、公平、合理。③审计是否明确责任，分清是非。应尽可能减少暂定项目，防止在工程施工阶段工程造价的追加；要充分体现建设方的要求，主要材料的采购和设备的选用要经济实惠；对设计变更和工程签证而产生的投资失控，在招标文件中要明确约定其应承担的责任。④审计对投标的要求是否明确，要告知投标者投标时应注意的各方面事项，要强调废标的条件，明确废标的认定标准和方法等。如在审计某大楼招标文件时，发现该工程项目合同价约1.2亿，合同首付款达千万元，但招标文件中对预付款、合同履约条款等并无担保要求，学校将承担很大的风险，为此审计提出要求：中标单位必须提供履约保函，规避学校的建设投资风险。

4工程量清单审计的主要控制点工程量清单是由招标人在招标时提供的，它包括了承包人完成工程施工的全部项目，其准确与否直接影响合同管理和费用的控制。审计的主要控制点是审计工程量计算的真实性、正确性和完整性，以及清单列报主材品牌和价格的审计。按照有关标准、规范，对照招标文件、图纸、变更、答疑等资料，审计工程量计算方法和数据的准确性，是否存在工程量多报、清单的描述是否准确全面，是否存在错项、漏项或重复计算等现象。如某工程因招标清单漏列通风项目，需追加达100多万元，给造价的控制造成了一定的影响，因此认真细致的审计工程量清单的完整性非常有必要的。

5经济合同审计的主要控制点建设经济合同是贯穿整个项目的一条线，是约束双方履行义务、享受权利的具有法律效力的文书，是跟踪审计的重要依据。重点审计①合同施工内容、工程总造价、施工期限和工程质量等是否与中标的标书一致，投标单位的承诺在合同中体现是否充分。②审计合同价款内容组成是否与投标文件相符，合同条款是否明确的质量要求、决算条件、违约责任等，不允许以笼统的固定价款确立施工合同，以免合同价背离市场价或留下纠纷的隐患。③审计工程量清单漏项或设计变更引起新的清单项目处理的约定，条款是否约定单价的具体调整幅度；是否明确单价调整的前提条件和标准。④审计条款中是否约定工程保险的内容、保险费的支付，规避有意或疏忽产生的风险。

施工阶段跟踪审计的主要控制点

摘要:

论述了开展工程审计工作对施工企业管理的现实意义，结合工程实践经验，针对项目管理中容易出现的问题，介绍了工程审计的相关内容和方法，以提升施工企业的项目管理水平。

关键词:

工程审计；项目管理；施工合同；成本控制

0引言

施工企业对建筑工程项目的审计，要从工程投标、组织施工到工程竣工的全过程，包括对经济效益、内部控制、经济合同等内容进行审计，以实现促进项目部进一步加强管理、提高管理效益的目的。根据工程项目管理具备施工工期长、管理跨度大、工程造价相对高等特点，工程项目审计应进行项目前期审计、过程审计和竣工审计三个阶段，各阶段审计相应内容如下。

1施工企业建筑工程前期审计

建筑工程的项目前期审计，主要是对工程前期准备工作及施工管理的各项制度进行审计，找出项目管理的薄弱环节，为后续工程施工管理创造条件。

摘要：

本文简单介绍电力建设工程结算工作的作用、结算审计的特征、内容。最后分析如何提高电力工程结算审计的质量，希望对未来的结算审计工作有所帮助。

关键词：

电力；建设工程；结算审计

电力建设工程完工结算审计是工程造价管理的重要组成部分。现阶段，做好电力工程的结算审计工作，有利于提高电力工程的质量，降低电力工程的造价成本，才能适应现代社会的发展。在进行结算审计工作时，一定要根据合同，利用现代化的审计方法，保证电力建设工程的质量和结算审计的正确性。

一、电力工程结算审计工作的作用

在电力工程的建设中，进行工程的结算审计有非常重要的作用。科学的结算审计可以为电力建设工程的造价管理提供重要的数据信息，可以使工程项目的完工决算更加准确。科学合理的结算审计可以增加电力工程的投资收益，降低工程成本，保证参与建设的相关企业的经济利益。进行高效高质量的结算审计工作，还能全方位监督电力建设工程，规范有关施工人员的行为，并遵守施工设计方案中的标准进行施工作业，及时发现电力工程建设中的一些问题，并利用各种方法进行处理。

二、结算审计的特征

[摘要]本文介绍了基建项目投资控制内部审计的思路和方法，指出要借助投资控制审计地图，明确审计重点及各项审计内容之间的关系，对圈定的重点内容要有针对性地开展详尽审计。

[关键词]基建项目；投资控制；审计；思路；方法

投资控制是基建项目的三大控制目标之一，基建项目投资控制内部审计就是根据基建项目的组织开展情况，在投资决策阶段、设计阶段、施工阶段以及竣工阶段，根据各阶段特点，有针对性地设计审计流程，开展审计工作，达到审计效果。

一、基建项目投资控制内部审计思路

工程建设项目是一个周期长、资源消耗量大的生产消费过程，因而开展投资控制内部审计很有必要，其专业性也很强。

（一）基建项目投资支出的特点

基建项目投资是以货币表现的基本建设完成的工作量。其支出内容较为复杂，包括未完成工程建设预期或实际所需全部费用的总和；支出节点多，基本建设项目投资支出包括投资决策、设计、施工以及竣工等各个阶段；资本化的投资支出有的形成实物，有的则是利息等支出。从支出控制的特点看，投资控制随着建设项目各个阶段的深入，控制的内容由粗到细，控制的金额由粗略到准确。

（二）基建项目投资控制内部审计思路

第一条 为促进财政性投资建设项目合法有序地进行，及时、有效地监督投资管理、建设管理的各个环节以及建设资金筹集、使用的合法性、真实性、效益性，避免国有资金的损失浪费，根据《中华人民共和国审计法》、《省国家建设项目审计条例》、《市政府投资建设项目审计监督办法》、《县财政性投资建设项目资金财务、审计监督管理办法》等有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称财政性投资建设项目跟踪审计，是指审计机关对财政性投资建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工决算阶段进行的全过程审计监督。

第三条 财政性投资建设项目跟踪审计由县审计局组织实施。

第四条 跟踪审计的范围主要是建设投资金额在500万元以上且建设周期较长（一般在一年以上）的财政性投资建设项目。

第五条 实施财政性投资建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位（含项目法人，下同）为主要被审计单位。同时，依据法定程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位（以下简称建设项目相关单位）与政府投资项目有关的财政收支进行审计监督。

县审计局对建设项目相关单位与政府投资项目有关的财务收支审计，不受审计管辖范围的限制。

第六条 审计机关应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。

向被审计单位送达审计通知时，应当要求被审计单位法定代表人和项目主管人员就所提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。在跟踪审计过程中，审计组还可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。

目前，我国城市地铁建设已驶入快车道，根据国务院已正式批准建设地铁的25个城市规划，2010~2015年地铁建设投资规划额将达11568亿元，至2020年全国地铁总里程将达6100公里[1]。广州地铁2010年工程建设投资和资金支付分别达到140亿元和122亿元，实现了2010年线网规划建设目标，兑现了亚运承诺。未来五年，广州市还将投入超过1690亿元资金建设362公里城市地铁线路。作为企业风险管理体系中的重要一环，内部审计遇到了前所未有的挑战和机遇。随着工程内部审计实践的逐步深入，地铁建设施工风险高，质量与安全把关要求高，多系统交叠，投资总额动辄过百亿的现实，让笔者深刻认识到，单单从对个别工点、个别项目的财务资金支付检查，包括是否高套定额、高估冒算在内的常规工程造价审计方法，对地铁新线而言，检查监督的力度、对线路本身投资控制的效果及建设全寿命周期的综合效益已显得“力不从心”。此外，为解决工程审计监督的时效与效果，目前在内审业界较为推崇的以工程审计跟踪为主、介入到建设管理链当中的做法，又存在与“独立性”、“客观性”的现实博弈，使得内部审计在独立发表意见、维护审计权威性方面面临新的问题。经过近年来开展风险导向型审计的一些实践，笔者认为：要切实发挥内部审计的增值型作用，应在保证相对独立的审计环境下，结合建设业主的管理特点，从系统的角度、内部控制的角度、管理效率的角度，引入风险导向型的工程内部审计理念，对工程项目高风险区域重点关注，提纲挈领，通过内部审计反映建设期内普遍存在的风险控制难点及管理薄弱点，真正起到审计资源的低投入、高回报，保证建设过程的投资、质量及廉政安全。从审计实践看，内部审计过程就是风险评估过程。审计效果最终应体现为线路建设风险得到有效控制，审计风险控制的目的是追求积极活动的最大化和不利活动的最小化，即在保证安全与工程质量的前提下，以合理费用按期完工。因此，以风险为导向的工程审计要点，是对可能会出现风险的部分持续评估，确定并描述重大风险区域，实施处理风险的战略，通过审计程序和审计标准建立规范化且能够持续改进的过程和质量管理循环体系，不断提高风险管理的质量和效率，提高建设项目本身的抗风险能力。

1识别项目风险流程改进机会

这一阶段的目标是选择改进的项目风险管控流程。从建设管控影响度看，设计对整个工程建设前期工作的效果和目标影响重大，因此设计管理环节成为广州地铁内部审计关注的重点之一，并作为关键风险管控流程纳入改进循环。在广州地铁内部，建设总部负责履行业主管理职能，设计总体总包单位负责对全线设计的协调和把关。新线地铁建设初期，对工点设计、设计总体总包和设计咨询的管理重点仅限于工程进度和计划，技术上的管理分散在各工点、各专业，没有统一的归口管理部门，导致各专业的接口冲突未能及时协调，引起了孔洞预留错误、土建结构与机电设备安装结构尺寸不符等。同时设计总体总包管理服务项目是城市轨道交通工程所特有的设计管理服务项目，其内容已远远超出一般方案设计或施工设计范围，包含了对总体设计、初步设计、技术设计、施工图设计、施工配合、设计总结六个阶段的设计总成和技术协调工作，并提供设计输入条件对各系统、工点设计单位进行技术管理和给予技术指导。基于以上设计总体总包的特点和重要性，审计人员导入了CSA———控制自我评估的方法，专门对设计总体总包管理流程进行了内控审计，通过持续改进的风险管理审计能够在同类问题发生前预防、提升资源利用率，辅助投资控制决策，并能提供可执行的解决建议，促进了设计管理水平的提高。通过CSA的应用，审计人员认识到风险管理的重要性，学习风险管理知识，运用风险管理，开发相应可重复利用的通用审计风险管理程序，把所有风险管理方法集成，实现风险管理的协同效应和过程控制。

2评价高风险流程的管理程度

在新线地铁建设过程中，结合国际上先进的审计理念，我们在国内地铁建设业主中率先运用风险评估的手段，对建设管理的内部控制系统设置的有效性、合理性，以及执行的合规性、遵循性进行评估，对地铁新线合同变更、工程管理过程存在的问题等方面进行审计和调查，并提出可行性建议，帮助管理层了解管理流程中存在的不足，有效地防范建设过程中可能存在的风险，重点对新线地铁建设单位内控审计应关注的重点和关键控制点进行总结和研究。实际上，经过与知名专业评估机构的合作，内审部门借鉴建设工程“全面管理”（TotalManagement）的理念，对“全面、全过程、全方位”审计理念的认识逐步深入，现已建立了符合地铁建设实际的合同管理、设计总体总包、工程项目管理等重点风险控制的审计流程关注点[2]。在工程审计实践中，根据建设工程项目管理的客观规律，着重从合同条款的审核、招标投标情况的跟踪与过程检查，合同执行情况的独立评审，变更控制管理，资金支付安全性与合理性上，投入审计重兵防范管理风险。在审计方法上，采取事前、事中、事后介入的全过程监控：事前———列席工程勘察、设计、施工定标会议，预先了解项目特点与难点，招标环节中发现问题即刻提出，迅速解决；事中———检查建设项目内部控制的完整性，跟踪各项目合同的执行情况并评估实施的有效性，严把设计变更与合同变更关，抽查与普查相结合，完善管理制度，堵塞变更漏洞；事后———紧跟项目资金支付与工程结算，核查项目结算数据，杜绝项目超概，通过数据分析项目招标方式、合同模式及变更管理原则，动态调整管理控制重点，提升建设项目工程效益。

2.1招标与合同条款审查监督阶段

加强对合同执行情况及合同文本的检查。由于涉及工程规模、技术规范、质量、工期、造价、设计修改与变更原则、验收与质量保证等诸多方面，故而合同是维系投资控制秩序的准绳。通过检查对比合同，首先明确建设项目设计变更和工程洽商是否充分，补充协议的调整是否符合原合同原则，是否按合同结算条款进行结算；其次，通过检查合同本身的严密性、合理性、合规性，确认被审计单位的管理水平，判断有无为特定承包商或供应商做倾向性条款设置[3]。例如，地铁新线机电安装及装修工程施工合同采取总价包干的模式中，对招标资料内外工程项目界定不明确，未对新增工程项目予以定义，使所有土建工程遗漏项目、新增项目、其它项目和设计漏项的工程项目全部被确认为招标资料以外的新增工程，未达到固定总价合同的初衷。此后，审计人员提出了明确合同价格调整原则和合同变更产生费用的处理原则的建议，对由投标人自报的新增工程项目的取费标准在招标时进行评价，作为竞标条件之一在评标办法中予以考虑，并被合同管理部门采纳。又如，在设计合同原则的完善方面，通过对某车站土建工程的质量、工程管理方面进行检查，发现总公司与设计方的经济合同中，未明确对设计方因设计问题造成投资增加等应负经济责任的条款，故缺乏追究其在该项目应负经济责任的依据。根据审计建议，合同管理部门将设计失误造成业主投资增加的经济责任条款列入新签合同之中，并作为设计合同范本的内容之一加以固化，在设计管理环节就主动规避业主投资失效的风险。

2.2合同变更与调整阶段