工程管理审计范文

摘要：在高校建立工程管理审计信息系统有利于促进其审计信息管理工作的信息化发展，创新了高校工程管理审计新模式。本文将从高校内部审计信息化管理体系构建的设计分析入手，对高校内部审计信息化管理体系构建的保障措施进行深入分析，并初步构建了高校工程审计信息管理系统的实现步骤，从而提出了高校工程管理审计信息的模型。

关键词：高校；工程管理；审计信息模型

随着信息技术的不断发展，在各大高校的应用越来越广泛，办公自动化系统、教学网络平台系统、教务管理系统、会计电算化操作系统、固定资产管理系统等现代化信息管理平台和手段的普及率也越来越高。当前，我国高校已经将信息化技术应用到了教学工作、科研管理、财务管理等多个板块之中。在此环境下，高校工程管理审计工作的环境、对象、范围等基本审计要素都发生了较大的变化。可以说，高校工程管理审计信息系统的建设已经迫在眉睫。

1高校工程管理审计信息体系构建的设计分析

1.1高校工程管理审计信息体系构建的条件

审计对象的信息化是高校工程管理审计信息体系构建的前提，其质量高低对于高校工程管理审计信息化体构建的广度和深度也具有重要的影响。也就是说，必须要确保具备信息化的审计条件[1]。其次，高校工程管理审计信息体系的构建必须具备信息化的技术。也就是说要具备系统软件和配套的硬件设施，如果高校在构建体系中缺乏软件条件，那么就会导致体系模型构建无法实现信息化管理。最后，必须具备专业的信息化技术人才。随着时代的进步，任何一种技术都必须专业人才进行操控，才能发挥出最佳技术效果。

1.2高校工程管理审计信息体系构建总体设想

我认为，高校工程管理审计信息体系的构建应当包括与高校应用特点相符合审计信息化保障模块、审计项目管理模块、审计业务管理模块以及审计资源管理模块。其中，审计信息化保障模块应当充分依据高校工程管理审计信息化意识、审计部门设置、人员培训与管理、机制建立等方面；审计项目管理模块则应当从审计项目的确定、分工、成本分析、风险预警、管理工作进度以及审计资料的管理等方面进行构建；而审计业务管理模块则可以从审计计划、准备、实施以及执行等方面进行构建；审计资源管理模块则应当根据高校的实际从审计经验、审计方法、审计政策相对应的审计模板库、审计方法库以及审计经验库进行构建[2]。

摘要：随着高等院校的快速发展和综合改革的不断深入，高校内部审计面临着新时代、新形势下如何创新发展的严峻挑战。本文从我国高校内部审计创新发展面临的根本问题出发，指出审计部门在高校内部审计中的局限和不足，在职能拓展和理念更新的基础上，对高校内部审计的创新发展实现路径进行了探讨。

关键词：高校内部审计；创新发展；实现路径

一、内部审计

内部审计对应“外部审计”，是由专职审计人员对组织内部进行的审计。根据2011年IIA的《国际内部审计专业实务框架》，内部审计被定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。内部审计的目的是通过科学、系统的方法，纠正和改善组织运营中的经济风险，并协助组织管理人员实行最有效的管理。内部审计除了保障组织内部的健康运转，还能为政府机构提供坚实的基础材料，减少政府机构审计工作的任务量。因此，内部审计不仅是组织机构内部管理的重要组成部门，也是国家宏观审计的基础。

二、我国高校内部审计面临的基本问题

内部审计在高校经济管理工作中，起着非常重要的作用。高校内部审计可以帮助高校控制风险，促进管理。但随着高等院校的快速发展和综合改革的不断深入，传统的高校审计部门在岗位定位、工作导向、业务内涵等方面，与高校事业的快速发展之间的矛盾日益凸显。如决策层对内审工作重视不够，内审人员对审计政策法规、理论知识掌握、研究不够，国家和行业的审计法规执行不力和缺乏有效的追责问责机制。种种矛盾显示，高校内部审计部门职能落伍、理念老化已经成为其创新发展面临的根本问题。高校内部审计要实现创新发展，务必要根据高校快速发展的现状和新形势的要求，重新定位自身的功能属性，拓展职能业务，提升工作理念，方能适应高校工作的要求。

三、高校内部审计实现创新发展的思路

2018年3月，中央审计委员会成立，目的是建立集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。这意味着，审计在国家治理体系中的作用在不断加强。而高校内部审计作为国家审计的组成部分，其重要作用非常明晰。在新形势的要求下，拓展职能和更新工作理念，是高校内部审计工作亟须改进的关键所在。

[摘要]本文通过可行性分析，构建集体企业数字化持续审计监督工作模式，并以财务管理审计、工程管理审计及人力资源管理审计为例，明确持续审计的内容及职责定位、确定工作流程、建立工作机制，旨在为集体企业健康持续发展保驾护航。

[关键词]数字化；集体企业；审计；工作模式

电网公司系统集体企业经过多年发展，在提供电网建设、后期服务等方面做出了积极贡献。但集体企业历史沿革长、地域分布广，在经营管理、市场竞争以及内控建设等方面还有待进一步提升，尤其是在大数据时代开展数字化持续审计监督，有助于集体企业进行全面管理风险、评价风险并及时采取控制措施，有效降低集体企业在运营中出现风险的可能性。

一、必要性分析

大数据时代的到来给内部审计工作带来了机遇与挑战。一方面，审计监督面临事后审计向事中事前审计转变、抽样审计向全量审计转变、从防御为主向积极控制为主转变。面对庞大的数据量、多样的数据类型、复杂的分析挖掘技术，传统审计方式无法适应目前需要，大数据技术为审计监督从局部抽样审计向全量数据分析模式转变提供了可能，促进监督成果应用机制从“结果为主”向“结果和过程并重”转变，审计监督模式的深度转型迫在眉睫；另一方面，大数据环境为审计工作提供了一个“全数据”模型，即“样本等于总体”，使审计全覆盖成为可能。依托分析工具构建模型，对核心要素进行全样本大数据分析，把握总体、精准定位，突破了传统模式下由于单位、专业、资源壁垒造成的监督缺位，实现对核心业务、关键环节和风险点的全面排查，推动实现核心业务和对象监督全覆盖。

二、可行性分析

（一）大力实施瘦身健体，营造良好内控环境自2017年开始，国家电网公司系统开展了集体企业突出核心业务、实施瘦身健体工作，在明确核心业务的基础上，通过对外转让、清算关闭、电重组整合等措施，进一步突出并做强核心业务，深度压减企业户数，全面提高业务、资产、管理集中度，推动依法经营、规范管理工作迈上新台阶，为集体企业深化改革奠定基础。同时，按照现代企业制度要求，健全集体企业“三会一层”（即股东会、董事会、监事会和高级管理层）法人治理结构，明确职责权限。建立健全党、纪检监察、工会等组织，将党建工作要求纳入企业章程，党委会作为董事会、经理层决策重大问题的前置程序，持续加强党的建设，严格落实“三重一大”决策制度。规范议事规则和决策流程，建立决策、执行、监督有效制衡的治理机制。监事会是集体企业的经营监督机构，对股东会（股东）负责，监督董事、高级管理层成员履职行为，协助主办单位履行监督职能，不参与、不干预集体企业的经营决策和经营管理活动。监事会的设立，使集体企业能够在内外部监督下更好地运转，使内部控制环境进一步得到优化和提升，为开展集体企业内部审计奠定了坚实基础。

（二）建立健全审计组织机构，提供监督保障为进一步充分发挥审计监督效能，完善“上审下”机制，2017年12月，国家电网公司在各省级电网公司层面，成立了审计中心，其职责是按照统一的制度办法、业务流程和工作标准，实施各类审计项目，开展日常审计监督，评价其内部控制建设和执行情况等。目前，在省级电网公司层面，形成了以省公司审计部、审计中心为主线，以市公司、县公司审计人员为基础的省、市、县公司三级审计监督体系。同时，结合实际工作需要，还在持续探索构建审计与监察、巡察、法律、运营监测等相结合的大监督体系，旨在适应新形势下审计监督体系发生的变化。

一、内部审计主要经验

1．加大经济责任审计力度，改进审计方法，服务公司管理。法务审计部在加大经济责任审计力度的同时，还致力于改进工作方法，努力提高审计水平。一方面，坚持企业“一把手”离任必审原则；另一方面，考虑到领导干部任期经济责任审计时间跨度较长的特点，使原来的先离后审的事后审计，逐步向任中审计发展。通过任中审计，实现监督关口前移，增强审计工作的主动性，将事后监督与事中监督有机结合。审计结果的完整性及可比性，促进了管理的完善，审计结论也更容易被审计对象接受。

2．以保值增值为出发点，积极推进审计转型，促进管理效益审计。机场的产权越来越多元化，全资及控股子公司大量增加，这对内部审计工作提出了新要求。内部审计必须适应集团发展需要，探索转型和发展之路。法务审计部对管理效益审计的探索是从机场参控股企业经营管理情况的专项审计调查开始的。在制订审计方案时，对被审计单位进行认真细致的调查，尽可能多地收集资料，从提高效益角度出发，抓经营和管理中存在的漏洞和薄弱环节，提出改进的新办法、新举措，为管理层决策服务。在审计中，重点抓住影响管理效益的突出问题，以促进管理效益审计的纵向发展。通过对被审计单位近年经济效益变化情况进行评价，结合国家宏观经济发展情况和行业发展趋势，分析影响经济效益的主客观因素，提出改进建议，促使公司规避经营风险，为公司加强经营管理、提高效益服务。

3．以控制工程项目支出为导向，积极开展工程管理审计。“十一五”时期，机场处于机场改扩建的高峰时期，投资多且大，工程结算审计任务十分繁重。为了保证工程质量，严格控制工程造价，法务审计部将工程管理审计作为工作重点之一，从三个方面加强工作：一是坚持全面审计，突出重点的方针；二是采取事前、事中、事后审计相结合的方式，加大工程现场勘察力度；三是寻找内部控制的失控环节，分析原因并提出合理化建议。特别是在2010年开展的泸沽湖公路工程管理审计中，体现了内部审计工作的突破和亮点。通过审计，审减了不合理的工程价款，规范了工程管理，使有关部门进一步加强事前、事中过程管理（控制工程造价，深入定额分析），也使内部审计改变传统的事后审计方法，审计关口前移，加强了工程项目过程的监督力度。经过全程跟踪审计，共审计核减泸沽湖公路工程项目款3021万元。同时，法务审计部还积极按照省审计厅《2008年内部审计项目指导性计划》的文件要求，联合云达工程造价咨询有限公司完成了大理机场改扩建工程竣工决算的政府指导性审计项目。由于此项目为集团公司“5+1”改扩建项目第一个完工并进行政府审计指导性项目，在审计过程中，审计人员对有争议的工程结算事项积极沟通，多方协调，保证了项目的顺利完成。

4．以强化资金安全为重点，实施风险防范审计。资金管理是企业管理的核心内容。为此，法务审计部根据机场经营管理工作实际，借鉴国内外先进经验，以现有资金管理制度和业务流程的全面梳理为手段，以强化集团公司和下属企业资金安全意识和风险防范能力为目标，开展了内部控制与风险管理审计。充分发挥审计在内部控制与风险管理中的作用，支持促进内部控制的不断完善和风险管理的不断加强；将风险管理理念体现在现场审计、非现场审计、联合审计、外包审计以及定期与不定期审计等各类审计项目之中，贯穿于审计的各个环节；通过发现问题、规避经营风险，保证公司资产的保值增值，促进企业持续发展。

5．创新工作新模式，协助监事会发挥职能作用。2007年机场改制后，公司监事会明确提出，完善监事会与法务审计部工作联动机制，由法务审计部协助机场监事会履行监督职责，完成日常监督检查工作，既解决了监事会监事多为兼职、难以兼顾监事会大量日常监督检查工作和事务性工作的实际困难，又充分发挥了内部审计工作的监督属性和审计人员的专业特长，为监事会履行职责、发挥监督管理职能提供了可靠的专业支撑和组织保障。同时，监事会工作与法务审计部的工作既相互区别又相互包容，各有侧重，工作成果更易于交流，避免重复，提高了工作效率。2007年至2012年，法务审计部共参与监事会监督检查项目18个，提出审计意见和建议112条，全部得到积极采纳。法务审计部与监事会工作相融合的经验，成为2008年省国资委唯一上报国务院国资委交流的典型经验材料，并被列入《国务院国资委监事会工作知识100问》一书中，在省国资委监事工作交流会上作为经验推广。

6．创新审计形式，由单一的静态审计转变为静态与动态相结合的审计。传统的审计项目通常是起于立项、终于报告，对被审计单位的考察通常是静态的、以某一时点为终点，审计后新发生或暴露出的问题和风险，往往要到下一次审计时才能发现，影响了审计在风险控制方面的作用。相对于传统的静态审计，动态审计的主要特点就是在网络技术、通信技术的帮助下，对企业投入资金最多、经营风险较大的某些重点领域的经营活动进行经常性、实时和动态的审计监控。通过对基本业务经营数据的连续监控，判断各项上报数据的真实性、合规性，评价综合经营计划的执行情况，了解被审计单位的经营管理信息，综合判断业务数据变化的合理性，掌握各项管理制度的贯彻执行情况，及时反映被审计单位经营管理的最新变化。

二、绩效审计体会

科学、完善的内部控制制度的建立是现代企业实现其经营目标的有力保证。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。在企业内部控制体系的建立和发展中，企业的内部审计工作是内部控制系统中不可或缺的重要组成部分，从各个方面帮助并支持着内部控制职能的发挥，在改善企业内部控制环境、评估企业风险、促进企业信息沟通、监督企业活动等方面都发挥着巨大的作用。做好内部审计工作能促进内部控制以及企业的健康发展。而工程审计工作作为内部审计工作的重要组成部分，在企业内控中也发挥着积极的作用。

一、内部工程审计的重要性

随着全球金融危机的蔓延以及市场格局变化，企业外部经营形势将更加严峻，企业发展将进入一个新的历史时期。面对新形势，为了使有限的资金发挥更大的使用效益，企业应该积极开展内审工作，可以从中取得明显的经济效益和社会效益。工程审计作为内部审计的一部分，是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、积极性的特点，是组织内部建立的自我完善、健康发展的免疫机制。内部审计工作人员从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并提出解决问题的方法与策略。不仅有效地节约了企业的建设资金，控制投资成本，而且还有利于规范工程管理、保证工程质量、促进廉政建设，同时，也能及时发现生产管理中的薄弱环节，为企业的健康运转保驾护航。

二、强化审计职能，建立内部工程审计有效机制

一是对审计工作的重视是审计工作顺利开展的保证。对新开工基建或技改项目，要求审计人员提前参与到招投标、资质审核的过程中；建设过程中要求各专业部门管理人员深入基层，对工程质量严格把关，做好审计资料的收集上报及真实性复核，对审计工作的开展给予了大力支持。各级领导的支持和重视才是工程审计工作顺利开展的保证。

二是工程审计与内控工作有机结合，提高工程审计的覆盖面。在实际工作中，审计工作作为财务部门实务工作链中的一个环节，与会计、稽核、内控、预算等各项工作有效结合，统筹安排，保证了审计结果的应用。

三是建立健全各项规章制度，规范审计流程。在实际工作中要不断完善分公司审计工作制度，加强规章制度的可操作性，提高制度对生产的指导作用。要规范审计资料上报、签字手续，明确财务审计、工程管理、施工单位各方的职责，通过流程化的操作使工程审计工作化繁为简、各司其职、有效提高工作质量和时效。

四是加强审计力度，善于发现问题，解决问题，坚持原则，灵活应对。在实际工程审计中，我们坚持重大项目实地测量、常规项目重点抽测的办法进行。工作中注重从资料接收、现场测量、计算核对到审计认定每一个步骤的细节把关。

第一篇：建筑工程项目的风险管理审计研究

摘要：在经济不断发展的中国，房屋、桥梁、道路建设等建筑工程项目大规模兴建，这些建筑项目一般都具有资金投入量大、消耗时间长、施工规模大、受外界因素影响显著等特点。其中外界因素又包括自然因素以及人文因素等诸多不确定性的因素，这就导致建筑工程项目在施工过程中所承担的风险是十分大的，并且联系到其投资大、规模大的特点。如果风险得不到合理的预防和解决，势必会造成巨大的经济损失。在现在的建筑行业中，管理组织不断地将管理方法运用到施工实践中，但仍然有许多建筑工程项目亏损。因此，文章对能有效减少建筑工程项目风险的管理审计方法的必要性进行论述，并提出相关的策略建议。

关键词：建筑工程；施工风险；管理；审计策略

1概述

1.1工程项目风险管理的定义

工程项目风险管理是指工程项目负责人员对可能造成亏损的建筑项目的不确定性进行预测、识别、分析、评估并采取有效的处置方式进行处理，以此来实现花费最少的价钱而能为建筑项目的顺利完工提供最大可能的风险规避的科学管理方法。另外，其也是建筑工程项目风险管理审计的前提和基础。

1.2建筑工程项目风险管理审计的定义

建筑工程项目风险管理审计是指工程项目负责人员内部审计部门采取一种系统化、专业化的方式，对工程施工过程中的资金投入、策略决定、财务管理、工程质量、施工周期、工程造价、建设过程所用新型技术等潜在风险的辨别、分析、评估、解决等管理行为合理性及施工体制、机制合理性的一系列审核活动，是一个对工程项目风险管理的控制、监督及评价的过程。

信息化技术的使用改变了传统的企业管理模式、经营模式。传统的审计工作与工程管理信息化、会计信息化等无法匹配。为提高项目审计效率，加强全公司审计工作的规范化，各单位及领导等及时掌握审计工作的情况，建设“工程审计平台系统”（以下简称“平台”）已成为必然。

1“平台”建设原则

①工程审计平台系统建设，需充分调研运营企业工程建设及财务管理现状，结合公司工程审计管理办法做好系统需求分析。②系统功能方面需要尽量保留能切实提高工作效率的功能，简单实用的功能。

2“平台”工作流程

2.1准备阶段（1）审计项目创建：工程审计工作由分公司或省级公司工程管理单位提出审计申请，由省公司审计部门同意后，创建审计工作项目，并统筹安排审计人员开展审计工作。（2）材料上报：省级公司审计部门向被审单位审计通知，被审单位组织整理上报材料，经省级公司审计部们复核的发被审单位重新上报或补充上报。

2.2审计阶段报审材料审核完成后，组织审计人员或委托第三方审计单位开展现场审计工作，并最终提交审计报告，期间“平台”应支持提交文档，更新进度计划，主动报告问题等功能。

2.3审计报告现场审计完成后，由省级公司审计部们通过“平台”审计报告，系统应具备汇总和管理审计报告的功能，还应该具备通过本系统将审计报告发送到现有OA公文系统中按照公司规定完成会签、审批的功能，签发的审计报表作为施工单位结算、财务部门付款的依据，至此，整个审计流程完成。

3“平台”的用户及角色说明

实践中，应将审计关口前移，以事前、事中审计为主，更注重对过程的审计。加强预防，增强风险意识，持续改进和推动管理，使内部审计与党风廉政建设工作有机结合，促进反腐倡廉深入开展。

1.在“小金库”专项治理过程中渗透内部控制审计和管理审计理念，不断提高财务管理水平。治理小金库是反腐败的关口前移，是从源头上治理腐败的重要举措。高校在“小金库”专项治理工作中，要提高认识，渗透内部控制审计和管理审计的理念，推进财务管理体制改革。通过监督审查财务部门及各单位内部控制的健全性和有效性，对全校财务机构和人员进行统一管理，实行一级核算。审计部门应与财务部门进行相关业务联网，方便审计部门随时查阅每一笔会计业务，实时进行监督。对已发现的“小金库”问题及其成因，要进行强化管理，有针对性地建立健全规章制度，实行标本兼治。建议高校的财务管理采用电子支付方式，减少现金流动，让“小金库”无生存的土壤和条件。

2.在工程建设领域引入全过程跟踪审计，进一步提高风险防范能力。全过程跟踪审计是近年来出现的一种全新的审计模式。它是指对工程建设项目从项目立项到竣工结算的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审计、监督、分析和评价工作。在高校新校区建设中引入全过程跟踪审计，可以防范风险，打造阳光工程、精品工程、廉政工程。①发挥建设项目全过程跟踪审计的优质特征，构建和谐的审计环境。全过程跟踪审计是动态审计，审计的目标由查错纠弊到为组织增加价值。跟踪审计在实行监督、服务职能时，要做到有所为有所不为，保持独立、客观的前提下，改进审计的方式方法，同建设各方形成合力，确保建设工程的顺利进行。在审计实施过程中，与建设部门、监理单位、施工单位存在不同的意见时，要做好沟通和协调。对一般问题协商不成时，应由审计部门领导负责协调；对重大问题或涉及宏观管理方面的问题，应由学校主管领导召集审计、工程管理、计财等部门研究解决。②充分考虑审计成本因素，做到突出重点，关注效益。要根据重要性和成本效益原则，结合学校的实际情况，选取不同工程类型的建设项目跟踪审计的模式，突出重点，保证审计质量，提高工程审计效益。要重点关注项目决策的科学可行性，减少决策的失误，避免因管理不善造成效益降低的风险。在建设中重点关注工程招投标、拨付款、变更签证和结算四个高危风险环节。（1）招投标环节。认真核对招投标文件的合法性、合理性和准确性，发现管理漏洞要及时提出管理建议，对审计中发现的内部控制方面的问题，做到早发现、早处理、少损失，把可能出现的问题控制在萌芽之中，加强反腐败的源头治理，确保学校安全稳定发展。（2）现场签证环节。隐蔽工程所占工程造价的比重很大，施工队伍往往虚报工作量，或者施工材料以次充好、多计差价。因此，跟踪审计必须关注现场签证环节，重点关注隐蔽工程部位的规格、工序是否与施工图、工程量清单内容相符合，签证工程量是否准确等。并及时做好记录，必要时还应进行拍摄记录，为工程竣工结算积累资料。（3）拨付款环节。工程进度款审计可以有效地扼制工程款超付。审计部门可以与财务部门形成联动机制，使工程款的支付采用“先审计、后付款”原则。在对工程款付款环节进行审计时，重点关注合同约定的支付时间和支付比例，现场跟踪实时施工进度以及拨付款手续是否完整等。（4）结算环节。项目竣工结算环节审计的重点是审计依据是否真实、完整；工程量的计算是否正确、合理；综合取费情况及相关索赔是否合理等。同时，还应力求从管理着手，对竣工财务决算进行审计，并出具管理建议书，特别是要重点揭示基建管理过程中的薄弱环节和突出问题，包括工程建设的管理体制机制、内控制度、投资控制和风险管理等，提出改进管理的意见和建议。通过全过程跟踪审计，可以促进学校及相关职能部门增强责任意识和风险控制意识，规范管理行为，进一步提高防范各种风险的能力。

3.在经济责任审计中注重内部控制和管理审计，逐步提高管理水平和经济效益。在高校中有效地开展经济责任审计，对于考核高校领导干部以及促进高校改善管理办法，提高办学效益和加强党风廉政建设等都有一定的积极作用。在经济责任审计中，要针对不同性质的单位审计侧重点有所不同。对校办企业，除了审计财务的真实性、资产的保值增值、任期内经营目标完成情况外，重点关注内部控制、治理结构、风险管理和绩效等方面，对企业存在的决策随意、管理不善、损失浪费等现象，及时提出管理建议，帮助企业建立健全内部控制制度，促进企业实施风险管理；对二级院系和职能部门，重点关注管理水平、控制环境和领导管理风格，对部门领导提出客观、真实的评价，为领导层科学用人提供依据。在审计结束后，除了出具审计报告外，还要对被审单位提出管理建议书，针对问题堵塞漏洞，以促进被审单位完善管理、防范风险。

实施内部控制审计是一个新理念，还需要进一步探索与实践，使高校内部审计成为高校治理的重要组成部分。高校应在认真贯彻落实《关于加强高等学校反腐倡廉建设的意见》的基础上，坚持科学发展，加大制度创新力度，及时总结新鲜经验，把成功做法上升为制度，更好地促进高校反腐倡廉建设。（本文作者：张姝颖单位：大连海洋大学）