工程跟踪审计范文

工程建设项目跟踪审计的作用

工程建设项目的实施是一个庞大而复杂的系统工程，其投资大、建设周期长、涉及的单位和人员众多，加强跟踪审计具有重要的作用:

1）可以规范建设行为。通过跟踪审计，可以促进建设市场、招投标市场运行机制公开、公平，保障建设市场的良性运转；可以规范施工行为、节约建设资金、保障工程质量，全面提高工程建设管理水平;同时可以促进政府加强建设市场的规范管理，从源头上预防不正之风，促使建设单位管理人员严格执行制度，减少个人权利空间，杜绝“一个项目建起来，一批干部倒下去”的现象，提高国家投资效益。

2）可以更好的发挥审计的职能。将审计关口前移，提前介入，将事前、事中、事后审计有机地结合起来，做到事先评估风险，更好地为工程造价控制服务。建设方的基建、财务与审计相关管理部门发挥各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、可以更好的化解各种风险。

3）可以进行全过程全方位监督。改变传统审计模式的同时，也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸到全寿命过程的其他阶段，着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用,造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。

工程建设项目跟踪审计中应处理好的关系

1）正确把握好审计与项目建设的关系。重大建设项目的建设过程中，面临着建设进度、工程质量、付款等较为复杂的关系，作为国家审计机关，应做到“到位不越位、缺位不补位”，把监督职责放在首位，既不以审计的身份代替管理者，又不以专业人员的能力代替监理服务。对审计中发现的问题，可通过跟踪审计意见单的形式让建设各方在项目建设过程中逐步整改，一些重大问题也可通过信息专报形式向相关部门及时反馈。

2）处理好全面审计与突出重点的关系。跟踪审计要参与全过程，并不意味着事无巨细，全部审计，必须分阶段抓重点，进行针对性跟踪审计。在设计、招标、合同签订阶段，要充分发挥审计机关在招标评标、合同条款把关、工程量清单审核等方面的作用；在施工过程中，审计机关应重点分析对影响工程价款和质量的工程材料、工艺选择及工程变更等方面，提出优化建议，为建设方提供决策依据；在工程建设后期,工作重点应放在资料的完善性检查、竣工验收的合规性等方面，给建设单位提供比较全面的建议。

摘要：

随着电网投资逐年增加，为了规范管理、提升效益、防范风险，电网企业内部审计机构探索开展了电网项目跟踪审计，取得了较好的效果。本文对实践经验进行了总结和提炼，从工程项目跟踪审计定义与定位、主要做法及风险控制等方面进行了阐述。

关键词：

工程；跟踪审计

近年来，为满足经济、社会、生态文明发展对能源数量和质量的需求，各电网企业加大了电网建设投资，2013-2015年分别达到3894亿元、4118亿元和4603亿元，预计“十三五”期间电网投资仍将保持高位。电网企业加强了电网项目工程审计工作，在规范管理、增收节支等方面发挥了积极的作用，但是，传统的工程审计一般为事后审计，其所发现的问题大多既成事实，难以整改或整改成本大。笔者所在单位内部审计部门根据电网项目特点，探索开展了电网项目跟踪审计，取得了较好地审计成效。

1定义与定位

跟踪审计起源于上世纪90年代，国内外政府审计和内部审计均开展了一些理论研究和项目实践，但是，由于时间相对较短，理论界对跟踪审计尚未形成广泛认可的定义，相关的成果也主要集中在工程项目审计监督方面。笔者根据实践的经验和理论研究成果，将工程项目跟踪审计定义如下：工程项目跟踪审计是在工程项目实施过程中，对审计对象实时开展的持续审计监督和及时有效反馈；审计范围可以是项目从前期、建设、后评估等全过程，也可以是部分重点过程。它与传统审计的区别在于将事后审计改变为事前、事中、事后相结合的审计，在问题事项未发生或未产生严重后果前，及时提出审计意见，将事后补救为主改变为事前预警、事中纠偏为主，实现审计发现问题整改成本最小化、综合效益最大化。实践中跟踪审计的定位，应当遵循“独立监督、客观评价”的原则，实行监督与执行、服务分离，审计监督流程平行于项目管理流程，确保既能及时发现和纠正问题又能保持客观公正。一是跟踪审计流程与项目管理流程应处于平行位置，使审计信息流简洁明了、中间环节少，确保审计的时效性和有序性。二是应将参与项目管理和咨询服务的审计人员（机构）与开展跟踪审计的人员分离，保持审计监督的独立性；三是跟踪审计业务与项目管理流程间的关联点是项目建设部门（单位）；审计机构不应直接对其他参建单位指令，不打断正常的项目进程，确保项目建设部门（单位）对项目进程的主导性，避免“多头指挥”。四是应将微观跟踪审计与宏观跟踪审计相结合，审计流程的定位不局限于单一项目，可针对一类工程或某一管理行为，甚至是整个工程项目管理流程；审计流程对于单一项目跟踪审计发现的问题，具有举一反三的功能。

2主要做法

工程勘察设计

工程勘查与设计是建设工程执行的依据和蓝图，对于工程造价具有重要影响，然而目前建设企业往往在工程的勘察设计与管理环节上出现责任追究及有效监督的缺位，由人为因素造成的损失浪费现象屡见不鲜。本工程由于施工图纸发放不到位，长期处于无图纸跟踪审计状况下，对基础隐蔽工程设计要求及强度说明没有明确的认知，从而致使审计难度加大以及审计的绩效降低。

工程财务管理

由于工程财务管理无法进行实时的监督，工程的资金管理风险会显著增大。实践中经常会出现建设项目资金的拨付进度明显的快过工程施工建设的进度，或因为不按照规定实施质保金制度，导致追索的难度大大增加。此外，因为对工程的相关税收政策没有充分的监督，少计、多计税金的现象也经常发生。该项目由于建设单位对工程进度审核的滞后，审计组难以对当月的工程进度进行审计，甚至是几个月的进度情况。因此，对工程财务管理很难做到实时实效的监督。

工程招投标

审计部门通常不参与企业招标以及投标的过程。招标、投标脱离了审计与监督，招标和投标过程中所发生的问题很难被审计部门发现。例如，以低廉的价格中标、然后以项目变更名义，用较高价格进行决算。有的项目招标、投标程序、形式看上去十分规范，实质上却潜藏着串标等较大隐患。甚至有的项目工程依靠制定非合理的条款对投标单位的公平竞争进行限制，使招标过程完全流于形式。

合同管理

由于安置点建设项目工程是在开工后进场跟踪审计，通过对建设单位和施工单位签订的合同进行审核，发现工程承包合同格式过于简单，没有明确责任分配，合同条款不严密，权利和义务约定不完整、不规范，隐藏着很多的漏洞。如工程范围笼统不清；材料、人工、费率和机械单价没有详细约定；质量、工期、违约责任混乱。尤其是“闭口包干”合同模式，对质量要求、包干范围、调整手续等均无明确设定，导致包干项目却存在活口，闭口合同形式名存实亡，最终还是按照实际情况结算，无法真正做到工程造价控制。

摘要:

从招标文件编制、施工过程、结算审计三个阶段，探讨了政府投资工程跟踪审计的措施，并分析了各环节审计监督的要点，有利于提高政府投资工程的经济效益和社会效益。

关键词:

政府投资工程，跟踪审计，招标文件，工程结算

随着政府在基础设施、民生工程投资力度的不断增加，政府投资工程项目数量越来越多。对政府投资工程项目实行全过程精细化管理越来越引起各级政府的高度重视。政府投资工程项目大多具有建设周期长、投资额大、技术复杂、管理专业要求强等特点。审计监督部门如何贯彻落实总理对审计工作的重要指示，适应新常态，引领新常态，充分发挥自身的专业技术和法律法规赋予的监督职责，在政府重点投资项目的建设过程中，实施跟踪审计，对招标投标、工程实施及结算审计等阶段的关键环节和重要关口，采取有效措施和方法，加强审计监督与控制管理，将对有效控制政府投资，规避和纠正政府投资工程项目建设过程中存在的违法违规问题，提高政府投资工程项目的经济效益和社会效益，起到至关重要的作用。

1招标文件编制阶段严抓招标控制价审计的六个关键环节，着力加强事前预防。

《政府投资项目审计规定》要求，审计机关对政府重点投资项目建设和管理情况实施跟踪审计。招标文件作为施工单位编制投标文件和评标专家评标的依据，对控制工程总投资起到关键性的作用。跟踪审计，必须前移审计关口，对政府投资工程项目招标文件内容和招标文件确定的招标控制价进行重点审计监督，不仅可以提升中介机构编制工程控制价的质量，有效避免控制价中的失误和错漏等问题，为控制工程造价奠定了基础，而且对规范政府投资行为将起到积极作用。

a．审计控制价中计算相关的费率是否正确。根据工程类别及工程投标时间，审计编制的控制价中计算的费率是否按照建设主管部门的现行费率及相关规定执行。

摘要：工程整体造价成本会直接受到工程造价审计的影响，因此，工程建设单位一直以来都十分重视工程造价审计工作的开展，以此来对工程建设与工程成本进行有效控制。实践研究表明，将跟踪审计合理应用于工程造价审计中，可以促使工程造价审计工作效果得到增强，能够更好地控制工程成本，这样对工程建设单位的整体发展具有较大的作用和意义。

关键词：跟踪审计；工程造价审计；应用

随着审计工作的发展，逐渐出现了跟踪审计模式，其主要是跟踪审计监督建设项目实施过程中的合法性与真实性。和传统审计方式相比，跟踪审计具有较大的优势。传统审计主要是完成项目后进行审计活动，风险较大。但跟踪审计则摆脱了这个弊端，其能够实时监督工程建设全过程，通过每一个环节的介入，能够有效强化工程造价控制，工程造价审计的时效性大大增强。

1跟踪审计在工程造价审计中的应用价值

1.1审计风险得到降低，审计质量得到提升

调查研究发现，受诸多因素的影响，很容易有信息误差现象出现于审计单位、工程施工单位的利益核算过程中，进而带来较大的工程审计风险。目前完成工程项目后方进行审计活动，审计单位审计工作的开展完全依据施工单位、监理单位提供的资料来进行，难以准确计算工程项目中的变更项目、隐蔽工程等，这样受结算资料的影响，审计信息误差将会进一步加大。而跟踪审计则有效介入到了工程的前期、中期和后期阶段内，能够获取到更加全面与准确的审计信息，这样工程项目审计风险得到显著降低，审计工作整体质量得到了有效提升。

1.2工程项目施工浪费问题得到解决

众所周知，工程项目往往具有较长的建设周期和较大的投资成本，存在着较多的施工工序，增加了控制环节。如果有问题出现于工程项目管理任何阶段，都可能会有超出概算问题出现，进而浪费了大量的资金。且目前往往利用事后审计方式开展工程造价审计工作，事前控制、事中控制比较缺乏，投资浪费问题容易出现于工程建设过程中。基于这种情况，就需要积极应用跟踪审计模式，有效前移审计环节，将施工单位存在的各种问题及时发现和解决，避免问题的扩大化。

之江大桥工程概述

工程采用交通部《公路工程技术标准》设计速度为80km/h的全立交、全封闭、全部控制出入口的双向6车道高速公路标准进行设计，兼顾城市桥梁功能，其中江中桥梁增设慢行系统，桥面宽度不计布索区已达到38.0m，主桥桥宽40.4m。本项目总投资约26.02亿元。之江大桥主桥为空间双索面拱形塔斜拉桥，桥跨布置为116+246+116=478m，为主体采用全钢结构的双塔斜拉桥，塔高90.5m。江中东侧非通航孔采用60+11×86+60=1066m13孔一联预应力混凝土变截面连续梁桥。

之江大桥工程跟踪审计方式

为加强高速公路建设管理，杜绝违纪违规现象的发生，规范交通基建程序，确保交通建设资金安全完整，节约工程投资，促进交通领域党风廉政建设，浙江省交通运输厅、浙江省审计厅依据国家有关建设审计法律法规，制定并下发了《关于积极推行我省高速公路建设项目全过程跟踪审计的指导意见的通知》、《关于进一步加强和完善高速公路等省重点交通建设项目全过程跟踪审计监管的意见》等指导性文件，强化跟踪审计在工程建设管理中的监督、咨询、管理作用。

之江大桥工程作为被列入首批跟踪审计项目名单的省交通重点建设项目，在工程全过程跟踪审计中创新思路，梳理跟踪审计内容，正确定位审计职责，研究跟踪审计工作方法，将跟踪审计与工程建设有机结合，取得了很好的跟踪审计效果，促进了建设单位进一步加强建设管理，防范工程和财务管理风险，建立健全内部控制制度。

1之江大桥跟踪审计内容

之江大桥工程全过程跟踪审计内容，主要加强以下几个方面的审计内容:

一是前置跟踪审计介入点，结合项目建设特点，从源头上加强审计监管，及时发现建设单位在工程、财务管理中存在的问题，及时予以规范、整改。

能有效地提升跟踪审计工作的效能

公安机关工程建设跟踪审计工作涉及多部门，要顺利推进工程进展，在跟踪审计工作中提高材料的流转和组织协调的效能十分重要。采用公安机关内审部门与社会力量相结合的模式能够很好地提升审计工作效能，主要表现在四个方面：

（1）提升流转效能。工程建设项目跟踪审计工作中，跟踪审计工作业务由基建部门流转到公安机关内审机构，经初审后，直接送驻现场社会专业人员审核。如果仅是公安机关内审机构负责跟踪审计，遇到由于知识结构和业务水平限制而不能解决的问题时，就必须通过咨询或者聘请其他专业力量来解决，这就增加流转的时间和环节，降低了跟踪审计工作的效能。

（2）增强了组织协调和监督效能。跟踪审计工作具有监督功能，工程建设的跟踪审计工作有大量的协调工作。如果由社会中介机构全权实施跟踪审计，在对基建部门、施工单位及监理单位开展组织协调工作时，在要求提供相关材料证据时，能力明显弱小，监督能力缺失。以公安机关内部审计机构为主体、社会力量为支持的跟踪审计模式，使公安机关内部审计机构和社会专业技术力量都可以得到充分的发挥。

（3）能力互补提升效能。公安机关内部审计部门对单位内的情况比较熟悉，而社会力量又有业务技术上的优势，这两种能力是互补的，两者有利地结合起来，使跟踪审计的各方力量都能得到有效的利用，通过这种互补，提升跟踪审计的总体效能。

（4）增强跟踪审计工作的决策效能。工程建设的跟踪审计中有许多问题必须在建设现场解决；采用这种模式，公安机关内审机构就有关跟踪审计中出现的问题，现场召集建设部门、监理、施工单位以及社会专业技术力量进行讨论，现场决策，有效地缩短决策的时间。

能有效地防范跟踪审计风险。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。跟踪审计工作中的风险主要是检查风险，也就是跟踪审计人员未能发现工程建设中错误或者漏洞的可能性。跟踪审计检查风险主要是由以下原因形成：

（1）跟踪审计人员现场原始数据记录的错误或疏漏。跟踪审计人员每天都要勘查施工现场，做数据的测量、记录工作，以便为准确结算审计提供凭据，这些工作会出现差错。采用这种模式跟踪审计，公安机关内部审计机构和社会力量要各自做好审计记录，要随时核对，要有施工单位及监理的签字认可，同时具有两套跟踪数据记录，能够防范数据源上的错误。

1全过程跟踪审计的原则

1.1独立性原则独立性原则是审计的“生命线”。在实际操作过程中，我们应坚持客观、公正、独立发表审计意见，不受被审计对象干扰，严把监督关。

1.2财务审计与工程审计相结合原则在全跟踪审计过程中，必须与工程审计相结合，才能完整反映公路建设成本，反映建设资金筹集、使用和周转的真实状况。要紧紧抓住资金流程这个主线，突出资金支付这一重点，全方位开展建设项目工程、财务审计监督，充分体现跟踪审计成果，确保建设资金安全完整。

1.3强化审计监督应与加强建设管理相互促进的原则进行公路工程建设的单位应该充分考虑相关审计部门提出的合理化建议，对于能够促进工程建设的建议要积极采纳，在施工过程中，要能够及时地发现问题并且采取措施及时整改，完善“自我诊断”、“自我疗伤”等系统功能，使问题消灭在萌芽状态；要通过全过程委托跟踪审计，进一步加强公路建设管理和廉政建设，促进公路建设事业健康、快速发展。

2审计的重点和难点

通过对公路等省重点建设项目全过程跟踪审计、竣工决算的审计，核实建设项目建设程序、招投标、资金使用、建设管理等方面的合法性，查证工程造价的合法性、真实性和准确性，揭示存在的问题，分析产生问题的原因，促进建设各方加强管理，确保建设资金使用的真实、合法、有效。合法、真实、正确地编制工程预、结算，更好地控制工程建设成本的合法性、真实性，提高建设项目投资社会和经济效益是审计工作的重点。审计的难点主要体现在四个方面：（1）目前而言，我国对于公路工程的全过程建筑程序等方面了解的人员相对较少，绝大部分都缺乏相应的专业知识，给审计工作的质量带来困扰。要解决这个问题，除了加强学习之外，还要借助于积极引进工程技术人员及其技术力量。（2）索赔与反索赔。笔者认为，提高索赔及反索赔管理水平及操作水平应该做到以下几点：一旦发生干扰事件或者出现头，就应该采取措施应对，积极地操作索赔管理机制，不能拖延；当涉及工程变更事项或承包方单项索赔时，要掌握要领，抓住要害、突破难点，及早动手力争快速独立处理和解决；审计单位和业主方的谈判技艺、索赔策略和索赔管理水平是至关重要的，要提高整体索赔理论水平，多做内部及同对方沟通、交流，不断进行实践-总结-提高，不遗余力，才能使索赔工作上新的台阶；索赔及反索赔本身是一项风险性大、系统性强的工作，大中型项目索赔项目较长，索赔或反索赔期望值亦不宜过高。①制约因素的多样化；②承包方的反索赔往往会导致业主方的被动地位；③索赔的负面影响是多方面的，它的利弊得失权衡还要花一定的精力分析。（3）全过程跟踪审计工作要兼顾审计全过程工作的效益性评审。全过程跟踪审计工作要注意真实性、合理性，同时兼顾审计全过程的效益性评审工作。（4）目前，我国的工程项目施工全过程跟踪审计，通常需要设计中介机构的参与协审。对于中介机构来说，收取费用主要考虑的是劳动投入和审减金额。于是，矛盾就集中在假设全过程跟踪审计工作做的越好，解决的问题就越多，最后在竣工结算时，其审减的费用就越少。这样，在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说，就容易产生只记录问题而不指出问题的现象，而这显然有违跟踪审计的真实意义，不能真实体现跟踪审计价值。因此，研究合理计取跟踪审计费用也是当前要解决的一个问题。

3结语

对公路工程实施全过程跟踪审计是建设项目审计模式的一大创新，其使得审计内容、程序和方法等都发生了巨大改变。要进一步对全过程跟踪审计进行完善，就要建立健全完善的全过程跟踪审计的规章制度，制定相应的实施办法，对审计跟踪点进行科学合理地选择，准确掌握审计参与管理的程度，建立完整的审计程序和审计规范。为跟踪审计人员与其它各方管理人员提供具体指导，使之各司其职，工作到位而不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计步入规范化、程序化、制度化的轨道。