财务税务管理范文

《湖南税务高等专科学校学报》2016年第6期

摘要：当前，我国税务部门的财务管理处在比较薄弱的环节，存在许多需要改进的地方。在财务管理中，主要有以下方面的不足，比如财务体制不健全、财务人员管理意识差、专业素质差、理财观念还比较落后等诸多因素，都是在财务发展中很明显存在的问题。近几年来，我国经济不断发展，新的时代对各个单位财务管理的要求也在不断增加，特别是对于税务部门。经过不断地探究发现，税务部门可以从提高财务人员的专业素质方面、转化税务部门的理财观念以及加强制度的建立和完善，这种改变刻不容缓，不然很难适应经济快速发展的要求和社会对税务部门的要求。

关键词：税务财务管理；会计核算；税务部门财务改革

一、税务部门财务管理中存在的弊端

第一，会计核算不规范。突出表现在以下几方面：首先，税务部门的账户设置不全面，账簿的使用不规范和不合理。在调查中发现，很多税务部门，特别是一些基层税务机关尽管设置了总账，但是一些明细项目却很难明确的进行校对。还有一种情况，对于银行存款以及现金日记账，记账本一般就是多个年度用一个，分类不清晰，并且在记录的过程中，工作人员出现不仔细记录的情况，有很多错误不能及时更正。此外，一些税务部门，在新时期没有跟上时展的要求，有些账簿中没有记清楚，没有备注。甚至还会出现有年末或者是季度末收支没有结转的情况，但是由于个别财务人员责任心不强，会出现很多问题。还有一些单位，财务人员在收取相关原始凭证的时候，没有仔细核实和检查，原始凭证太过粗糙，内容的全面性也比较差。还有一些单位，由于工作较多，财务人员在填写的时候，当时记录过于简单，并且在事后没有及时补全，就出现漏洞。

第二，固定资产管理不规范。在一些单位还存在这样的情况，就是单位资金和财产的清查过程和相关制度不健，全且相关人员还存在着管理不当，许多基层单位多年都不进行实物盘查，从不清点库存，所以在财务处理中，不能及时发现其中丢失的物品，这就在很大程度上给单位的财产带来损失；由于税务机关属于国家部门，所以不少人有国有财产并未私有可以随便使用和浪费的心理，对国有资产的管理不够严格，在这个时候，如果税务部门不制定相关的惩罚措施来处理这种情况，就会带来财产的损失。在个别单位，管理相对松散，各部门之间的权利和需要履行的义务不明确，经常会出现一锅粥现象。有工作，无论在不在自己的管理范围内，不同部门一起行动，一旦出现资金问题就相互推卸责任，这就使得单位很多资金被白白浪费。还有的基层单位，经常会出现报账、资产报废等不办理相关手续，不经过审批，不走正常的申报过程，甚至还会出现错报，故意乱报等现象，这就在很大程度上造成了单位资金的浪费。

第三，财务管理在预算方面薄弱。税务部门财务管理正常运转的保障就是财务预算工作的管理，有效的预算既可以提高单位资金的使用率，还能保证税务部门正常进行行政活动的活力。但是在实际工作中，有一些基层单位不能做好财务预算工作，扩大财务支出，擅自提高财务开支的最低标准，有时候甚至会出现造假现象。还有的一些基层单位，尽管也会进行财务预算，但由于工作的计划性差，调整预算频繁，造成预算的结果往往不符合实际情况，预算和决算造成很大的差距，从财务报表上的数据就可以看出这些数据对实际生产没有指导性，可是还是将预算的结果强行应用到实践中，常常会出现竹篮打水一场空的现象。

第四，不健全的财务制度。我国许多行政事业单位的内部都缺乏监督和部门之间的制约，许多基层税务部门中的职务往往是财务和审计由一人担任，这就在很大程度上弱化单位的内部制约和监督，而单位财务制度不健全，是导致这种现象不断发生的原因。税务部门内部财务制度的完善程度直接决定了单位财务管理水平，但是在某些单位，常常会出现财务管理没有规章可以遵循或者是没有完善。集中体现在：财务管理内部制约和监督不完善，导致了管理的无效性；另一方面是职员责任不明确，出现问题相互推卸；还有很多收支审批是“一枝笔”的审批，这就会使得单位财务过程存在着很强的个人主观意识。第五，财务管理意识淡薄差。不少事业单位的理财观念相对比较陈旧，缺乏创新性，同时，某些单位的领导不重视财务管理的发展，这种情况下，常常会出现违规、违纪现象的现象。此外，个别基层单位相关财务管理者无论是在道德水平、职业素质还是在业务水平上都需要进一步的提高，这些基层单位的财务人员缺乏对专业知识的全面学习和后续跟进式学习，甚至有些基层单位的财务管理人员并不是财会专业毕业，没有会计从业资格，完全没有财务管理相关专业的学习，业务素质低下。

一、税务筹划的内涵

税务筹划是指纳税人在充分了解国家相关法律法规前提下，对于企业的各项事务，如筹资活动、日常经营、投资活动到最后利润分配等环节进行有效统筹规划，在保证企业正常经营的前提下，制定最为合理的纳税方案，从而使企业在缴完税额后利润达到最大的综合管理过程。其与偷税偷税的最大区别在于，偷税漏税是在违反国家法律法规的前提下，弄虚作假，获得非法的利益，必然会受到相应的处罚。税务筹划则是在遵守各项法规的前提下，对企业自身的各项活动进行调整，而达到合理避税、利润最大化的过程，是一种合法经营策略。

二、税务筹划在财务管理中相关应用

1、日常经营活动

包括三方面，一是存货计价方法。企业在发出存货是一般使用先进先出法、个别计价法、后进先出法、移动平均法等方式进行计价，选择上述哪一种计价方式，都会给发出存货的成本带来不同的影响，从而造成销售成本的波动。如果出现物价上涨的情况，可以选择后进先出的方式。年度的后期存货量较少，成本较高，应将其利润押后到下一个年度，一边将缴税的时间一并押后。在回落后，可以选择先进先出方式，年度后期的存货的成本为当前成本，销售成本则按照高价计价，也让可以将利润押后至下一年度，也将缴税时间延长至后一年度。二是固定资产折旧。固定资产的折旧计算方法分为直线折旧法和加速折旧法，不同的折旧方式计算出的折旧额是有较大区别的，成本的计算项目也不尽相同。在同一比例税率的制度下，每一年的所得税税率没有搏动的环境中，应采用加速折旧法；若果出现今后所得税的税率有变化，且越来越高，应采用平均年限法进行折旧计算，能够有效减少税收额。三是销售过程。在销售过程中的税务筹划包括销售收入的确认和混合销售行为两个部分，二者均是对税收额度影响较大的因素。在各种不同的付款方式，确认销售收益的时间有许多区别。企业则应通过各种方式将该确认时间延后，即延迟纳税履行的时间，降低该时期内的现金流动量，达到延缓纳税的目的。在混合销售方面，我国的税法中明确指出，如果混合销售中，增值税为主要，需要一并缴纳增值税税额，若营业税为主要，则需要一并缴纳营业税税额。企业的管理人员可以根据具体的情况，合理配置需要缴税的货物及无需缴税的劳务的占比，确认税额最少的安排计划。

2、投资活动

一是投资方式。企业从事投资活动是，其出资方式十分丰富，包括现金投资、机器设备及厂房建筑物等固定资产投资、土地使用权及其他产权等。如果企业的投资方式为固定资产及无形资产投资，在上述资产的运作过程中，应分期计算折旧或者摊销项目，固定资产的折旧应在税前进行减除，从而减少所得税的税额。在无形资产摊销方面可以将其视为管理费用，在税前将其减除。

3、利润分配方面

〔摘要〕税务筹划是企业理财的一个重要领域，企业通过成功的税务筹划可以为企业带来不少“节税”效果，从而更好地实现财务管理的目标。

〔关键词〕税务筹划

“税务筹划”是通过经营、投资、理财等活动的合理筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。税务筹划是企业的一种理财行为，应始终围绕企业财务管理目标来进行，其目的是实现企业价值最大化和使纳税人的合法权益得到充分的享受和行使。

一、现行税制为企业税务筹划提供了广阔的空间

1.按照税法规定，纳税人在生产经营期间所形成的负债利息支出可以在税前扣除，享有所得税利益，而相比之下，股息是不能作为费用列支的，只能在企业的税后利润中进行分配，因此，企业就可以通过资本结构的合理搭配来实现税务筹划的目的。一般来说，为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果，企业内部集资和企业之间拆借资金方式筹资最好；金融机构贷款次之；自我积累方法效果最差。

2.投资抵免是我国实施的一项新的税收优惠政策，该政策具有覆盖面广，优惠力度大，政策性强的特点，企业可以用好用足这一政策，来争取最大的税收优惠效果。为鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，对在我国境内投资于符合国家产业政策的技改项目企业，其项目所需国产设备投资的40%可以从企业技改项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。企业每年度投资抵免的企业所得税税额不得超过该企业当年此设备购置前一年新增的企业所得税额，如果当年新增的企业所得税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业此设备购置前一年新增的企业所得税额延续抵免，但抵免期限不得超过5年。因此根据现行投资抵免政策的特点和要求进行税务筹划，可以从以下几个方面着手：

（1）正确选择设备的购置制度。确定了设备购置年度，实际上也就确定了基期年度。在其他条件一定时，基期年度缴纳的所得税越少，对企业越有利。所以选择在减免税期满的次年或微利年度的次年购置设备，将使企业设备投资获得较好的节税效果。

（2）正确确定设备投资额和合理分配各年设备购置额。在设备投资额、设备购置年度一定的条件下，企业获得最优的投资抵免优惠的条件是：

摘要：中小企业作为我国市场经济主体的重要组成部分，是经济发展的生力军，是社会就业的主渠道，是管理创新的活力源，对繁荣市场、促进就业、改善民生、维护社会稳定等方面具有积极作用。中小企业组织形式多样，管理方式不同，其财务管理水平也参差不齐，所以中小企业就如何依法纳税，并在纳税过程中争取到合法利益，往往难以权衡得当。本文从税务筹划的概念和特点着手，指出税务筹划重要性, 分析了中小企业财务管理中税务筹划的基本方法及应用情况，希望能促进中小企业发挥税务筹划的优势，确保中小企业财务管理工作积极有效运行。

关键词：税务筹划；中小企业；财务管理

一、税务筹划的概念和特点

税务筹划即纳税筹划，源于 19 世纪中叶意大利的税务专家，是企业为了节税而采取的一系列纳税操作方案，通过经营、投资和筹资活动事先安排与筹划，最大程度地减轻企业的税负压力，实现其利润最大化的目标。税务筹划的特点如下：一是合法性。企业税务筹划的开展，需要在不违背国家税收法律法规的前提下，进行纳税优化，合法性是税务筹划的基本特点；二是导向性。企业税务筹划是国家进行宏观经济控制的手段之一，满足国家进行宏观经济调控的目的；三是风险性，税务筹划以增加税收效益为最终目标，但企业在实际开展税务筹划时一般不能达到预期目标，归根究底是源于税务筹划的风险性；四是目的性，节税是税务筹划的主要目的，首先选择较低税负，再是较低的税收成本，较低的税收成本就意味着较高的资本回收率，其次滞延纳税时间，争取货币的时间价值，杜绝高边际税率或减少利息费用；五是专业性，税务筹划要求筹划者具有良好的税收法律意识和专业知识，以保证税务筹划的积极有效开展。

二、中小企业开展税务筹划的重要性

（一）税务筹划有助于提高中小企业经营管理水平

资金、成本和利润是中小企业经营管理的三大要素，以期实现最优组合必须通过积极有效的税务筹划，促使财务管理中经营、筹资、投资三大活动有效运行，进而提高中小企业的经营管理水平。

（二）税务筹划有助于提高中小企业会计管理水平

摘要：税收筹划是一种能够地减轻房地产企业税收负担，改善经营方式的手段，是会计人员对企业纳税问题的深入研究。本文从投资、筹资、生产经营、利润分配等税种的内容出发，通过对应税行为的规范化处理以及提高避税能力，以达到企业财务管理的目标———企业价值最大化。

关键词：税务筹划；房地产企业；财务管理

一、房地产企业的税收筹划概述

税收筹划是指在遵守税收法律制度的前提下，操纵税收法律所给予的税收优惠，利用合理的手段，对纳税工作事先进行的安排和筹划，在稠密的征税计划当中选择税负最轻或最好的纳税方案。它是一门专业性很强的归纳学科，其最主要的特性是合法性和前瞻性，方向是减少征税负担，降低纳税成本，使企业利润达到最大化。企业从事生产经营活动的目标是为了获得最大的利润，但是关于企业来讲，不管是税负何等公平、公允，都可能变成企业经济利益的流出，都是企业的亏损，为了获得更多的利润，企业会通过各种方式削减税负，因此税收计划在市场经济条件下越来越被需要。税收筹划的现实意义在于有利于削减企业本身税收违法行为的产生，加深交税认识，实现诚信纳税；有助于优化企业产业结构和投资目标；有助于提升企业本身的经营管理程度，尤其是财政和会计的管理水平；有利于完善税制，增加国家税收。

二、企业财务管理过程中的税收筹划策略

（一）企业筹资活动中的税收筹划对于房地产企业来说，筹资渠道有很多种，例如直接筹资中的发行股票、发行债券、企业信用等，间接筹资中的银行借款、融资租赁等。那么究竟采用哪种模式进行，需要考虑的问题，除了是哪种渠道更加方便有效之外，就是哪种模式更能节约筹资的资金成本。资金成本包括的内容有利息和税金，并且隐含着包括了对企业所得税的影响，也就是说。筹资方式的不同，对企业纳税金额和纳税成本的影响大不相同。这是因为，不同的筹资方法，所计算出来的筹资成本有所差异，导致企业在税前利润总额方面的差异；另外，根据国家现实的经济和税收法律政策，有的筹资途径，甚至在税前利润的计算中另有说法。这样细细算来，实现纳税筹划就有了很好的契机，如何利用这个机会，使企业在税收方面节约大量的成本，是房地产企业可以深入研究的一个重要问题。

（二）企业投资过程的税收筹划房地产企业投资，广义的解释，也就是开发新的项目，这中间毕竟要由投资开发方向的抉择，有技术研发改造的思索。从房地产企业纳税筹划的角度来看，企业在实行新上项目开发和相关的技术改造时，在非必要的情况下，一定要严格契合我国的产业政策，遵守国家发展方向。在项目开发和技术改造施行的过程中，房地产企业应该尽量采用国产配置的设备，因为根据国家政策，这种类型投资额的40%，是允许抵免企业应交所得税额的。

（三）企业生产经营过程的税收筹划在房地产企业生产的过程中，纳税筹划也无所不在。毕竟对于房地产企业来说，生产过程是比较漫长的。在此期间，企业可以深入研讨，选取合理的会计政策，实现纳税筹划，例如选择合理的存货发出方法、固定资产的折旧方法、费用的摊销方法、坏账准备的计提比例等，无论如何选择，主要是适合自身经营特点适合做到合理、合法、合情的避税。

摘要：我国经济正在快速发展，为了向国际化和市场化发展，因此财政部在2006年初颁布了《新会计准则38号》以适应发展需求。新会计准则的出现对税务领域有重大影响和作用，还促进企业的财务管理重心转向税务管理和筹划。企业税务筹划工作能降低企业财务的负税，特别是制造业的企业。企业要重视财务筹划，以提升自身的市场竞争力。新会计准则对企业的税务有极大影响，因此，本文就新准则对企业税务管理与筹划的影响进行分析、新准则的变化具体内容，以及企业如何有效应用新会计准则等方面进行全面探讨和分析。

关键词：新会计准则；企业税务管理；企业税务筹划

新会计准则的实施标志着我国正在向国际化新阶段迈进，并对企业的财务及税务管理有很大的影响力[1]。它能强化会计信息的供给，使投资者能准确、有效地了解到企业的财务信息，维护自身的利益。新会计准则会促使企业不断改善和提升自身的财务管理的职业判断能力和敏锐性，还能提高综合素质和专业能力。因此，企业需要正面、积极地应对新会计准则，并采取有效的对策使自身的税务管理和筹划能接轨新会计准则，适应多方要求，从而促进企业高效、健康、稳步发展。

1新会计准则的内容

新会计准则自从颁布后，在实际实施过程中也在不断调整和修订，其相较于以往的准则，其最新变化主要有公允价值计量、财务报表列报、职工薪酬、长期股权投资、在其他主体中权益的披露、金融工具列报、计价方式、债务重组以及合营安排等，下面进行其中三点的介绍：

1.1计价方式

新会计准则在存货期末的计价方式上有所改变，摒弃以往的先出后进的存货管理方式，改为先进先出的方式[2]。先出后进即指当企业的货存物品价格上涨时，企业的当期利润就会减少，当期货存价格下降时，当期利润就会增多，而先进先出则反之。先出后进具有谨慎性的优点，能让企业自由调整其利润空间。先进先出原则会一定程度上限制企业的自由度，较传统方式而言，对企业的利润影响较大[3]。但是先进先出的方式有弊有利，对于需较长生产周期的企业而言，则能有效帮助企业降低成本，提高利润率，因此需要因地制宜的看待该方式的变化。

1.2债务重组

摘要：税务会计负责企业与税收相关的财务工作，财务会计负责企业资金流动相关的财务工作，两者在核算方式和标准方面存在差异，分离是必然趋势。基于此，本文从税务会计与财务会计分离的意义入手，分析两者分离背景下企业税收筹划策略，为减轻企业负担，提升企业经济效益提供帮助。

关键词：税务会计；财务会计；企业税收

在我国财政体制和税收体制改革背景下，企业会计工作更细化，税务会计与财务会计的差异逐渐凸显，企业需将税务会计与财务会计分离，规范企业财务管理工作，可在保障企业资金流动明晰的基础上，合理开展企业税收筹划，保障企业经济活动的法治化、健康化。

一、税务会计与财务会计分离的意义

税务会计负责企业的税务统筹划、税金核算及纳税申报等工作；财务会计负责企业资金流动的记录、核算及统计等工作。两者在工作目的、依据、范围方面存在差异。在工作目的中，税务会计是遵循税收法律法规，为国家征税提供服务，财务会计是为企业内部财务管理提供支持；在工作依据中，税务会计需将税法相关法律作为准则，财务会计需遵循会计准则；在工作范围中，税务会计可选择经济业务开展税务核算，主要选择可体现纳税人纳税的内容，财务会计需记录所有资金往来，工作内容体现企业财务状况。例如，在存货及固定资产折旧的核算两方面，财务会计可采用多种方式核算某一项存货，通过工作量法或平均年限法核算固定资产折旧，而税务会计需根据规范流程开展核算工作，受税法约束。基于上述差异，税务会计与财务会计的分离可呈现出如下优势：第一，提升企业管理水平。在以往的企业财务管理中，税务会计与财务会计并未分离，财务会计既要负责资金流动的记录、统计与核算，还需开展税务筹划及税金核算等工作，工作强度大、工作内容繁杂，呈现出工作效率偏低的问题，将会降低企业财务管理工作成效，不利于企业的健康发展。在税务会计与财务会计分离后，财务会计与税务会计分别负责其职能，可提高企业财务管理效率，实现精细化财务管理，为经营管理提供全面可靠的财务数据，可提升企业管理者决策的有效性，从而提升企业管理水平，促进企业可持续发展。第二，增强企业市场竞争力。在市场经济发展下，企业市场竞争越来越激烈，财务管理及经营管理是增强企业市场竞争力的主要途径。税务会计与财务会计的分离，可提升财务管理水平，保障企业经济活动的健康有序进行，从而增强企业市场竞争力，使企业可在竞争激烈的市场中站稳脚步。第三，塑造良好企业形象。在税收体系并未完善时，我国企业纳税中存在“人情税”或“关系税”等不良现象，对企业税务工作造成不利影响。在税收体系逐渐成熟后，企业财税制度更完善，可为企业纳税工作提供指导。因此，企业需推动税务会计与财务会计的分离，安排专业税务会计学习财税制度与相关法规，确保企业合理合法纳税，争做依法经营、诚信纳税的先进企业，从而塑造良好的企业形象，可提高企业在行业市场的知名度与信誉程度，拓展企业的客户源，促进企业可持续发展。

二、税务会计与财务会计分离背景下的企业税收策略

基于税务会计与财务会计分离的意义，企业需提高对税务会计的重视，正确认识并合理应用税务会计，利用税务会计开展纳税筹划工作，可减少企业纳税成本，发挥税务会计的优势，促进企业健康可持续发展。

（一）正确认识税务会计在企业财务管理工作中，税务会计不仅可以监督管理企业的税务资金变化，还可根据税法等法律法规的内容，实现企业的合法避税。因此，企业需推动税务会计与财务会计的分离，将税收筹划作为税务会计的主要工作。税务会计需明确自身职责，结合税法内容及企业经营现状，通过合理手段减轻企业税收负担。以《企业增值税法暂行条例》为例，该税法中指出，企业通过现销方式收到的货款或者索取的凭据，需在当天会计科目中确认销售收入；企业通过赊销或分期付款销售产品，需在合同约定日期的会计科目中确认销售收入；企业通过委托收款或托收承付方式获取资金，需在托收手续完成且发出产品当天的会计科目中确认销售收入。针对上述规定的内容，企业可通过销售策略的合理制定，尽最大限度延长销售收入的确认时间，可延后企业税收缴纳的时间，为企业资金流动提供空间。这一方式可看做是企业从国家获取无息贷款，可促进企业经营活动的开展。就此，企业需正确认识税务会计，充分发挥其优势，合理利用税务会计开展税收管理工作。结合企业财务管理现状，税务会计的优势体现在以下三点：第一，实现企业财务目标。在企业生产经营中，流转税与企业营业成本联系密切，所得税与企业投资成本联系密切，可见税收工作会影响企业成本及效益。企业需推动税务会计与财务会计分离，明确税务会计的各项工作，按照税法等政策法规，制定税务会计工作制度，约束税务会计的工作行为，确保企业税收的合法性，促进企业财务目标的实现。第二，降低涉税风险。税务会计可规范企业税收相关工作，严格按照税法等政策法规开展税务数据管理，对企业经济活动有监督作用，可降低企业涉税风险的出现。以某独立设置税务会计岗位的企业为例，税务会计在开展增值税计算时，重点核对企业的销售业务及当月进项发票，提高开销项发票的填写效率，及时认证各类发票，明确企业当月的销项税额及开票税额。同时，税务会计结合当地税负标准，合理控制销项开票税额，有效调控进项发票税额，准确计算企业的应缴纳税款，提升企业税收管理的规范性及合法性，可为企业节约近百万的年纳税数额。

摘要：目前快节奏的社会，重大疾病发病率不断提高，加上人口老龄化加剧，导致了寿险产品需求的不断增长。人寿保险公司的业务进入了高速发展期，公司面临着市场的严监管和税务的严稽查，如何防范公司税务风险成为了人寿保险公司的日常管理工作重点之一。

关键词：人寿保险公司；税务风险；防范；建议

当前，人寿保险公司的业务进入了高速发展期，公司面临着市场的严监管和税务的严稽查，如何防范公司税务风险成为了人寿保险公司的日常管理工作重点之一。公司经营过程中面临的税务风险主要有以下两个方面：一是公司出现纳税行为不符合税法的规定，少缴纳税或漏缴税款，从而面临补缴税款、加收滞纳金、受到行政罚款、刑罚处罚，从而损害公司的声誉。二是公司出现经营行为适用税法不准确，未享受到国家出台的税收优惠政策，从而导致公司多缴纳税款。人寿保险公司既有作为大公司面临的税务工商的检查，又有作为金融行业面临银保监会的行业监管的检查。本文就人寿保险公司业务的特殊性，对公司面临的税务风险进行分析，提出防范税务风险的应对措施。

一、人寿保险公司面临的税务风险

近年来，人寿保险公司业务高速发展以及经济大环境的不断变化，公司所面临的风险也不断变化，主要的税务风险有：

1．国家政策、市场等外部因素带来的税务风险（1）国家政策风险。近些年来国家的宏观经济政策不断调整，特别是目前国家大力支持经济发展，推出了多行业、多项的税收改革及优惠政策，比如税率简化、税率合并、企业营改增、减免税款、个税改革等，这就要求公司财务人员对国家的税收政策进行及时的解读，针对公司自身特点做好税收筹划。如果财务人员的税务专业知识不足、对国家政策理解不到位、不透彻就容易出现适用税法不准确，没有用足和享受到有关优惠政策，多缴税款，使公司承担了不必要税收负担或行政处罚，甚至是刑罚处罚。（2）税务稽查风险。随着税务政策的不断修改，很多以前需要在税务申报前在当地税务局进行备案的，现在都修改为公司自行留档备查，增加了对财务人员的专业能力的考验。这就要求公司财务人员充分理解税务政策，存档资料完备，否则公司就会存在潜在的税务风险。（3）银保监行业检查风险。人寿保险因其业务的特殊性，会经常受到银保监会的重点监查。保险公司产品设计的方向以及产品期限的长短都将直接影响到公司能否享受国家相关税收优惠政策。

2．人寿保险行业的特殊性带业的税务风险保险行业不同于一般的金融企业，业务的特殊性和业务员制的模式使公司存在特殊的税务风险，主要有以下几个方面：（1）业务收入的特殊性。公司的产品大部分是长期寿险，属于免税产品，应税产品占比较小，导致公司中收入应税产品占比非常小。在免税产品投放市场前需要向银保监会和税务部门进行免税备案。产品备案手续相对复杂，通过全国备案后，还需要在当地税务进行备案手续，如果备案手续不齐全将给公司带来严重的税务风险和经营风险。（2）公司业务员采用制。保险行业的营销员与公司之间是关系，并非是合同制关系。寿险行业经常存在为促进公司业务发展而开展一系列的激励方案，方案一般都是以实物、旅游服务、体检服务等进行兑现。由于保险营销员未与公司签订劳动合同，不是公司员工，公司为方案购入的实物、服务等奖励给营销员，就需要做对外购的货物、劳务以及服务的增值税视同销售处理，同时还涉及到代扣代缴个税的事项。（3）可抵扣税款的计算方面。与一般企业的不同，人寿保险公司税款的计算有其独特性，而不是像一般公司取得进项税额即可进行抵扣。寿险公司对于进项税额需要分别对待：应税产品发生费用的进项税额可全额可抵扣；免税产品发生费用的进项税额不能抵扣，需全额转出；无法区分应税和免税所发生的费用，通过每月计算应税产品和非应税产品的比例计算进项税额的可抵扣额度；若下月发生红字冲销，则需要按上月的抵扣比例进行重新计算。而应免税收入的计算取决于公司前端业务系统的支持，所以需要有强大的信息系统支持税金的计算，计算的复杂性会给公司带来税额计算错误的风险。（4）印花税方面。印花税虽然是小税种，但所涉及的合同范围广，适用的税率众多，财务人员需要清楚的区分不同类别合同适用的税率，不仅需要对公司签订的合同、账簿等缴纳印花税，还有一项特殊的业务，就是公司经常出现客户进行保单贷款业务。保单贷款需要按贷款的金额缴纳印花税。目前税务稽查范围广，要求严，对于小税种印花税也是检查的重点，经常会出现小税重罚的情况，保单贷款业务的开展就带来印花税缴纳不足额的税务风险。（5）个人所得税方面。新个税的改革，营销员的个税计算方式的改变，需要及时按照新的个税法进行个税的计算。公司举办产说会、创说会、主顾开拓等活动会给潜在客户发放宣传品、随手礼等，此外还有给达到一定等级的客户给予体检等增值服务，这些活动都会产生客户偶然所得，存在漏缴纳个税的风险。

3．公司内部因素带来的税务风险（1）公司管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度。如公司管理层有较高的纳税意识，就会增加公司内部税务的管理要求，降低公司的税务风险，指引公司步入健康发展的轨道。（2）公司内部控制制度。需要建立严谨、完整内部控制制度，做到对于公司重要业务流程事前、事中和事后的管控。制度设计的严密性和流程设计的完整性是一个公司防范税务风险的制度保障。（3）公司相关岗位人员的配备。公司重视税务风险，必定会要求具备较强税务专业的人员担任税务管理岗，以降低公司税务风险。税务管理岗的专业胜任能力，对于公司所面临的税务风险起着决定性作用。