财务离任审计范文

第一条离任交接对象

一般管理岗位人员离任交接工作，由部门负责人确定，比照本方案执行。

第二条离任交接内容

一、工作目标任务交接：年度/月度工作目标、预算及执行情况、公司重大决策执行情况、重大事故及善后处理情况、尚未完成的重要工作、未履行的承诺事项。

二、档案资料交接：人事档案、文书档案、财务档案、业务档案、工作档案。

三、资产交接：固定资产、公用财物、个人保管的公物。

四、社会关系交接：日常工作相关的政府机构、服务机构等社会关系，供应商、厂家等业务单位的清单及联系方式。

五、离任审计结果交接。

1领导干部离任审计概述

1.1领导干部离任审计的作用

干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、免职、辞职、退休时对其在任期内经费收支管理、业务管理的真实性、合法性和效益性。以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。

领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式，经济责任审计包括定期审计、任期审计、重点审计和离任审计四种形式，其中以定期审计、任期审计为基础，以离任审计为重点，未经审计不得解除离任干部的经济责任。离任审计为进一步客观、公正评价和使用干部提供了重要依据，符合当前的官员选拔和任免制度，同时也拓宽了干部监督、考核的渠道。领导干部离任审计的作用主要表现在以下几个方面；

(1)有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部的重要参考条件之一，可以有效地防止跑官、要官和买官、卖官的问题，还可以体现“能者上、平者让、庸者下”的管理思想。可以最大可能地消除经济指标中的泡沫成分，防止“数字出官、官出数字”不良现象的恶性循环，有利于加强干部监督管理，正确评价和使用干部。

(2)规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现年度财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于揭露和惩治腐败分子。另外，离任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，有利于发现财务管理漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。

(3)核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清家底，有利于继任者了解接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任，事实上也就划清了前后任的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。

(4)促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失误带来的经济损失。

村“两委”换届选举工作关系着村党支部、村支委的组织建设，以及农村今后的发展方向，保证村“两委”的换届选举工作顺利进行的前提是做好村干部任期以及离任经济责任审计工作，让广大的群众明白村干部在任期内各项经济指标的完成情况以及财务制度的执行情况。所以，对村“两委”换届离任审计现象进行分析研究，具有十分重要的意义[1]。

1村“两委”换届离任审计的对象和内容

1.1农村经济指标完成情况在村干部任期内，农民在农、林、牧、副、渔各方面得收入是否增长，村集体的资产发展是否壮大，村集体的经济项目等是否实行了生产经营承包责任制，承包的上交款有没有做到及时的清收，对于那些有争议的承包条款有没有提出协商等。

1.2财务的收支情况在多的乡镇中，各项的财务的收支情况是否详细，有没有坐收坐支的现象；债务债权是否真实，有没有隐瞒的情况；有无滥用职权挪用、侵占集体资产或者占用集体资金的问题；存不存在变相给村干部发奖金或者补贴的问题等。

1.3签订的承包合同在一些乡镇在对集体资源的租赁过程还不尽规范，在签订合同上还存在着很多不规范之处，是否有低价合同、人情合同的现象；实行承包、租赁的手续是否完备；有没有出现非法转让、或者买卖集体资源的现象等。

1.4群众关注的热点问题政府发给各家各户的补贴金以及社会捐赠等有没有做到足额发放；集体承包的公益事业建设项目是否做到公开、公平、公正操作等。

2村“两委”换届离任审计对策和建议

2.1提高认识，精心组织村“两委”换届离任经济责任审计不仅是新时期加强农村党风廉政建设的一项重要内容，更是广大人民群众的要求和愿望[3]。做好这项工作，不但可以对前一任村干部的业绩进行公证客观的评价，而且还有利于村民选出公证廉洁的下一任村干部。所以，要充分认识到开展这项工作的重要性，必须通过精心的组织，制定科学合理的措施，将村“两委”换届离任经济责任制审计工作开展好，确保村“两委”的选举工作顺利进行。

摘要：

本文通过探索发现基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计能够将两种模式融为一体。笔者以政府综合财务报告为研究起点，大胆做出基于政府综合财务报告成功编制基础上的前瞻性研究假设，对离任干部自然资源责任的审计进行模式与路径进行探索。

关键词：

政府综合财务报告；离任干部；自然资源责任审计

引言

当前理论界对于自然资源离任审计方式有两种观点，其一是以自然资源资产负债表为审计对象的模式，其二是以资源环境审计、经济责任审计结合得拓展模式。笔者认为，第二种审计方式只是当前的权宜之计，对离任干部自然资源责任的审计最终落脚点还是基于政府综合财务报告的审计，而自然资源资产负债表之于政府综合财务报告就如同资产之于资产负债表。所以，探索基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计是及其必要的，本文通过分析离任干部自然资源责任的审计的路径导图，并提出基于政府综合财务报告的离任干部自然资源责任审计的相关建议。

一、基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计的路径导图

本文在查阅相关政策文件和研究文献的基础上设计了基于政府综合财务报告对离任干部自然资源责任的审计路径导图，设计此图的目的在于理清自然资源离任审计与政府综合财务报告之间的过渡关系和审计路径，为离任干部自然资源责任审计模式探索提供试行思路。本文路径设计图的精髓在于：

一、离任审计工作中存在的主要问题

(一)离任审计实施难，审计建议难以落实

有些单位接任领导认为离任审计与己关系不大，敷衍了事，要求被审单位提供的资料和文件难以满足，审计调查取证难。离任领导大多任职时间长，少则3-5年左右，多则8-10多年，审计期间跨度大，资料繁多，业务量大，在此期间有关政策及财务、当事人变更频繁，新来人员对过去发生的一些经济事实不清楚，这些都给审计工作带来困难，使其无法深入进行，无法揭示深层次的问题，审计质量得不到保证。也有些企业只看到领导在位时的业绩，对其存在的问题不重视不追究，只是一味让后任去处理，这样导致继任者积极性不高、甚者不理前任的遗留问题也不采取有效措施，听之任之，导致审计结果利用率低，削弱了审计效果，这样审计难以发挥应有的作用。更有甚者，审计者与被审计者的领导层次不清，往往出现同级审计，或者是被审计人员甚至将变成审计人员上级，使审计人员在离任审计伊始就处于困境，存有顾虑。诸多因素，导致了离任审计实施难，审计建议难以落实。

(二)审计人员综合素质不高，内部审计力量薄弱,审计质量缺乏保证

离任审计是一种综合性的业绩评价工作，没有一成不变的工作模式可以借鉴,而且涉及的知识面广，要求审计人员既要懂财务、审计等方面的专业知识，又要懂工程、管理、法律等方面的知识，不仅要具备查帐技能，还要具备口头及书面表达能力、综合分析能力等。但大多数内部审计人员由会计、审计专业人才担任，对工程及法律知识不够精通或知之甚少，这样就无法胜任离任审计工作。由于专业胜任能力的不足，内审人员往往采取传统的内审方式方法来做离任审计工作，就无法查出深层次的、普遍的、倾向性的问题，也无法对查出的问题进行透彻的、综合性的分析，导致无法发挥离任审计应有的作用，削弱了审计工作的质量。

二、针对离任审计工作中的主要问题，提出如下解决思路

(一)科学分类，针对不同类别的离任者选择不同的审计类型

离任审计的主要目的是正确评价领导干部在任期间的业绩，对其经济责任的履行情况进行客观评价，肯定成绩、找出不足，为组织部门的干部任免与选拔提供科学依据，因此应该提倡“先审计后离任”的工作模式。但如果对所有的离任者都采取统一模式不仅费时费力也不一定能取得理想的效果，所以有必要对不同的离任者采取不同的审计方法。对于转任、调任、升迁的领导干部坚持“先审后离”，让其最大限度的配合审计部门工作，如果真的查出了问题，视问题大小合理进行处理，即可避免干部任用方面的失误也可增强干部的责任感，并可进一步提高内审部门的威信，提高审计效果、成果。对于辞职、退休或不再安排新的领导岗位的干部可以视情况采取“先审后离”或“先离后审”，这样就可以让继任者尽快投身于工作，避免由于前任离任前无心工作而让企业生产经营工作受到影响。

摘要：

为了加强村干部在任职期间的责任意识，全心全意为人民服务的态度，在离职之后公正客观的看待村干部的业绩，应多开展村干部任期与离任经济责任审计工作，保障集体资产的完整，财务信息的公开。文章从村干部任期与离任经济责任审计工作的现状出发，窥探其中存在的问题，探讨解决的相应措施。

关键词：

经济责任审计；村干部；任期与离任经济责任；农村审计结构

目前，为了更好的治理农村，提高村干部的管理水平和在任期间的业绩水平，提出要在任期与离任期间对村干部的工作进行审计。任期与离任经济责任审计使得村干部在任职期间的工作透明化，查出任职期间的纰漏，保护集体资产的完整性，理论上有利于农民群众选出作风正派、廉洁公正、为农民办实事的村干部，有利于强化村级财务管理的监督约束机制，有利于进一步健全和完善村务公开和民主管理制度，有利于从源头上预防和治理腐败，促进农村的党风廉政建设。但在现实实践中也遇到很多的问题，本文从存在问题角度探讨如何更好的开展村干部任期与离任经济责任审计工作。

一、村干部任期与离任经济责任审计工作开展现状

1.实施策略。第一，从县政府到村委会，各个阶级分工明确。县政府成立专门的经济责任审计小组，负责设定实施的方案，监督乡镇政府的执行；乡镇府要制定更加详细的工作计划，成立乡级审计组，对村级干部进行审核分析，通报审计结果，提出改进意见。第二，加强制度建设，规范审计操作，遵守审计准则。审计工作的开展必须要有相应的标准，规范的操作流程，根据当地情况，结合客观性原则、准确性原则、谨慎性原则等对当地的村干部的工作进行审计，做出合理客观的评价。与此同时明确村干部的各项直接责任与主管责任。第三，加强对村干部的审计业务指导，使工作顺利进行。根据实际情况，有针对性的指导，解决群众反映的问题。第四，联合各大监督部门，增强审计效果。在监督部门的监督下，各审计组通报审计结果与审计建议，对外公开，对出现的违纪问题进行整改，充分利用社会监督机制，提高审计效果。

2.取得的成效。通过开展村干部任期与离任经济责任审计工作，对农村的管理和经济发展起到了积极的作用。首先，审计工作本身就是一种监督工作，通过审计可以很清楚的了解到上一任村干部在任时的工作情况，并针对该村实际存在的问题，实施有效的措施，解决其财务管理方面的问题。其次，帮助建立了完善的管理制度。在村内实行财务公开和民主化管理，认真做好财务监督、财务开支审批及报账管理等工作，严格执行管理制度，防止越位、错位、缺位的发生。最后，促进了村干部廉政建设。经济责任审计对存在问题的村干部起到教育作用，有利于其更好的为村民服务，减少了农村负债，降低了为应付领导而举行活动的现象发生的概率，村干部都廉洁履职。总之，村干部任期与离任经济责任审计工作使得农村财务管理正规划，各项政策严格执行，公开透明，腐败现象降低，促进了农村经济的发展。

离任审计是审计人员对资产管理者受托管理资财的运用及其效果所负责任进行的监督、评价活动。审计人员的职业责任是通过实施必要的程序，获取可靠的审计证据，经过认真的分析和专业判断，并对所审陈述是否在所有的重要方面都作了恰当的表达、发表客观公允的审计意见来实现的。由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断的基础之上，因而总存在着偏离客观事实、甚至与客观事实完全相反的可能性，也就是说，审计结论在一定程度上具有不确定性。这种不确定性有时给利用审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果承担责任，这种可能性就构成了审计风险。离任审计风险就是审计人员在对经济组织法定代表人审计过程中，通过实施必要的审计程序，获取可靠的审计证据，经过认真的分析和专业判断后，对经济组织法定代表人任职期间经济责任履行情况判断失误，发表了与其任职期间经济责任履行实际情况不相符合的审计意见的可能性。

审计风险产生的原因有许多，有客观原因，也有主观原因，其特点有危险性和可控性等，离任审计风险较之一般审计风险具有其特殊性，主要表现在离任审计风险要大于一般审计风险。

1离任审计风险的特殊性的主要原因

（1）离任审计是在对经济组织法定代表人所在单位经济活动审计的基础上，对法定代表人任职期间经济责任履行情况作出客观评价。如果离任审计结果失真，对经济组织法定代表人的经济责任评价不实、不准，这种审计报告一旦被委托单位在选拔、任用干部时作为重要的决策参考依据而采用，就会造成很大危害，使审计人员及其所在的会计师事务所承担较大的风险。

（2）经济组织的法定代表人大都控制一定的权力，对少数人而言，则可能存在着以权谋私、违纪违规或严重经济犯罪问题。如果某些法定代表人为掩盖自己在经营决策上的失误或某些不法行为进行集体舞弊，故意提供虚假资料,使审计人员无法发现这些舞弊，致使审计人员得出错误的结论，则审计风险就比较大。

（3）审计时限紧、被动应战问题突出。离任审计是一个十分复杂的操作过程，不仅需要充裕的时间，而且需要配置相当的人力资源。由于干部免、审、任的时间差很小，或"未审先任"，或"审任同步"，导致时间仓促。加之目前审计力量普遍偏少，审计方案中确定的重点范围和内容又要求审深审透，而领导干部一般任职期限都较长，这些单位形成的会计资料繁多，问题情况很复杂，且财务人员更换频繁，新的财务人员对过去的一些经济事实不甚了解，结果导致对离任干部的审计失之于粗，失之于宽。

2化解离任审计风险的对策

2．1离任审计风险的宏观控制

摘要：离任经济责任审计，是对各单位领导人员在任职期间的财务收支、经营决策等各类经济活动履行情况进行的审计。关乎对被审计人的评价、对被审计单位的形象、对被审计人的任用决策和对国有资产合理使用的评价决策。实践中需辨识审计中可能存在的风险，探寻改进措施规避风险，以提高审计工作质量和效果。

关键词：离任审计；风险；应对措施

一、开展离任经济责任审计的必要性

离任经济责任审计是按照规定，对各单位领导人员在任职期间的财务收支、经营决策等各类经济活动履行情况进行的审计。旨在真实反映被审计人任职期间的各项经济活动，客观评价被审计人任职期间的各项经济行为及廉洁从业情况。开展离任经济责任审计，是加强国有资产管理、促进企业整体发展战略实现的需要，是加强廉政建设、促进干部清正廉洁的需要，是加强干部考核力度、促进考核任用机制健全完善的需要，是加强内部控制、健全管理机制的需要。离任经济责任审计不仅影响对被审计人的评价，也影响对被审计单位的形象，更影响对被审计人的任用决策和对国有资产合理使用的评价决策。因此，辨识审计中可能存在的风险，探寻改进措施显得尤为重要。

二、离任经济责任审计面临的风险

(一)先离后审的现实导致审计结果易被忽视实际工作中，离任经济责任审计一般是审计部门接到人力资源部门出具的审计委托书时，才开始安排审计事宜。往往会出现实施审计时，被审计人员已经调离原工作岗位，或者已经退休、离职等，即离任经济责任审计实施时，被审计人员已经离任。这种情况下，一方面造成审计人员时间紧，任务重，无法充分获得审计证据，容易在仓促之下出具审计报告。另一方面由于被审计人员已经离任，对于审计得出的结论，不能很好地应用到单位对被审计人的任用决策中。

(二)责任划分不明确加大审计人员判断难度实践中，部分单位在划分责任时，没有细化追责到人，还有的工作无法完全细化，可能会出现分管责任与主管责任界定不清的情况。另外，离任经济责任审计中还需要有统一的评判标准，评价内容、如何评价等标准不一，会影响审计结果，尤其在面对不同情形时，不同的审计组可能会有不同的评价结果。这样一方面需要审计人员有较高的自我判断能力，对审计人员的综合能力要求较高；另一方面评价中不可避免会掺杂审计人员的主观因素，从而增加审计风险。

(三)不确定事项难以定性为审计工作增加风险离任审计中往往会有一些不定因素的存在，如：1.存量资产的价值确认风险。离任审计中，对时间较长的存货、或因市场变化等诸多因素，交接双方对存货的实际价值存在争议，而审计人员只能审核其库存成本是否准确，在未完全实现销售之前，难以确定其实际销售价格，从而无法准确预估未来走向等。2.债权债务的清理认定存在难度。离任审计时，交接双方由于所处位置不同，对债权债务的认定态度也各异，离任者认为各种应收款项不存在坏账，如其在任均可收回；接任者认为挂账时间较长或者有其他特殊因素的应收款项均需作坏账处理等。对一些长期挂账未付款的债务，交接双方的认定态度也各不相同。3.未入账收益费用、或有资产及或有负债的认定存在难度。离任审计实践中，几乎都会存在未入账的费用或收入。还有，企业发生的一些当期甚至近期无结果，却可能影响后期损益的经济活动事项(或有资产、或有负债)。对此类事项，审计时交接双方由于所处位置不同，对这些经济事项所持的处理态度也不同。