财税管理制度范文

各乡镇党委、人民政府，市各有关部门（单位）：

为切实推进财税征管工作的“公平、阳光、创新”，提高财税支持经济社会发展的能力，促进全市财税工作又好又快发展。按照市委十届九次全会的要求，市纪委、监察局决定对全市财税征管工作实施专项效能监察。现提出如下意见：

一、效能监察的目的

按照全面贯彻落实科学发展观和构建社会主义和谐社会的要求，通过开展效能监察，进一步增强财税征收工作透明度，提升财税管理工作水平，积极推进财税征管的规范化、公正化、透明化，为全市经济社会的发展做出更大的贡献。

二、效能监察的时间

此次对全市财税征管工作开展专项效能监察的时间为2011年全年。

三、效能监察的对象

此次效能监察的对象是税务征收部门和财税管理部门。

一、税务会计师在企业财税管理中的作用和意义

1.给企业创造良好的财务环境，并且降低企业纳税的风险。在企业中，如果企业的税务会计师既懂税务又懂财务，有利于企业进一步完善相应的管理制度，同时也可以有效的降低企业的纳税风险。因此在实际工作中，企业就需要根据的现状与规定的政策制度，并结合企业自身的经营模式，来制定出符合企业实际发展情况的内部财务制度与税务管理的制度，也为企业分析财务与纳税核算提供一定的支持。例如在实际中，如果企业要对外资并购情况进行风险分析与纳税规划，就必须来评估企业实行外资并购的概况、性质以及影响后果做出有效的分析，而在一个公允的企业资产定价机制与开放性的经济市场，对企业的有效评价具有重要的意义。另外，在企业中来设立税务会计师职位，也说明了企业领导层对税务管理工作的重视，并且在企业中还可以根据自身特点、需求来改善企业纳税的环境，这样在企业中就有利于税务会计师充分的发挥管理职能，实现企业的财税管理，促进企业对资金的充分利用，真正实现企业利益最大化。

2.提高企业纳税筹划的水平。在企业的财务管理活动中，税务会计师可以有效的监督企业的税务核算业务与会计业务，并且在企业的财税管理工作中，为了实现企业的纳税规划与税务稽查，税务会计师还会从不同的角度来对企业的经济活动进行监督，在会计核算上来提升企业的能力，同时也保证企业在进行税务核算时的全面性、系统性，规避税务风险。因此在企业的财务管理工作中，税务会计师能够从整体上来提高企业税务管理的水平与税务服务意识。但是随着我国经济的快速发展，企业在提高税务会计人员管理水平的基础上，还要督促税务会计人员不断的学习新政策新知识，提高其在工作中的应变能力，也提高在企业财税工作的中的服务意识。除此之外，还要关注税收法律、法规上的一些变动，并且在工作中要运用科学的方法来进行财务工作，把企业的会计监督、纳税核算以及财务管理的水平提高到新的高度。

3.完善纳税筹划，合理的降低企业成本。在企业中，进行纳税筹划主要是在合法合理的基础上，根据税收的政策法规，在企业的生产、经营以及投资中来选择利益最大的企业纳税管理方案。在本质上，纳税筹划工作是一种合法的行为，并不是钻法律的漏洞而进行的偷税漏税行为。例如是某公司，主要业务是销售自来水，但同时也兼营生产销售纯净水。根据税法规定，企业在销售自来水时需要根据行业特点缴纳6%的增值税，但是该公司是一般纳税人，在销售纯净水时需要以17%税率来计算增值税的销项税额，而在生产纯净水购进材料时抵扣的进项税额却很有限。因此，税务会计师就可以筹划在成立一个小规模的纳税公司进行纯净水的生产销售，这样就合理的降低了公司14%的税率。另外，由于公司没有进行税额的抵扣，但是却要按照增值税来征收税率，这样为了降低公司的采购成本，也可以提前筹划公司是小规模纳税人还是一般纳税人，合理的降低成本。而这个案例也说明，在企业的经营管理中，税务会计师可以利用一定的专业知识，在企业发生生产经营活动之前就可以把企业的税收当做一项成本来考虑，以合法合理的方法来降低企业的税收成本，并帮助企业在财务管理活动中实现财务目标。另外。税务会计师在进行税务筹划的时候，并没有违反相关的法律法规，不仅降低了企业的涉税风险，而且还有效的避免了企业由于偷逃税行为而被罚缴纳更多税款的可能，也在一定程度上合理的降低了企业的税收负担。

二、结语

综上所述，随着经济的发展，在现代情况下，国家和企业越来越重视税收，而在企业的日常会计业务中，税收管理也已经成了其中一个重要的部分。在企业中进行税务会计师的认证工作，有利于加强企业对税务会计师的岗位建设，同时也有利于在新环境下维护企业的合法权益，并督促其依法纳税，合理的规避纳税风险，提高企业在财务管理中的水平。另外，税务会计师在企业的财税管理工作中，可以给企业创造良好的财务环境，并且降低企业纳税的风险，并提高企业纳税筹划的水平，完善纳税筹划，以合理的降低企业税收成本，提高企业的经济效益，促进企业更好的发展。

作者：李璐夏子单位：山西省生态环境研究中心

一、引言

从经济性角度分析，企业纳税管理主要任务就是使得企业尽最大努力节约税收成本，使得税收支出缩减到最低。根据调查归纳就可以知道，我国企业纳税成本支出主要包括按照国家规定，必须上缴的税金，还有与之相关的人力物力财力。那么由于纳税管理出现失误而导致的税收支出我们主要考虑到两个方面，一个是企业未按照我国相关税收法律法规，定期定时缴纳税金，有意或者是无意的偷逃税金等一系列的不正确纳税行为从而受到了主观税务机关的罚款，补交税费并且还要缴纳相应的滞纳金，这一经济性的支出是企业没有做好纳税管理的显性税收支出。另一个方面主要是企业应该享受国家相关的税收优惠政策，但是由于自身纳税管理水平比较低，没有享受，给企业造成了税收支出的隐形成本。做好企业纳税管理工作，将能很好的避免上述两种不应该的税收成本支出。企业通过建立相应的纳税管理体系和风险控制系统不但会提高企业内部管理水平，还能够提高企业对外部风险的防控能力。

二、从经济性角度分析企业纳税管理存在的问题

(一)企业纳税管理观念意识不正确，重视度不够企业涉税事项是重要的经营业务之一，是任何企业避不开也绕不过的重要经济事项。但是由于我国税政事项发展历史制约，一些企业经营管理者也没有认识到税务管理对于企业的重要意义，也没有安排专业人员负责涉税事宜。对于企业税务关系最多就是关心一下相关税负。而关系到重大税负事项时，企业管理者往往想着“找关系”，或者采用一些不正确的行为以降低企业税负，没有认识到纳税是企业的重要义务，也没有考虑到税务风险对于企业未来长远发展的风险。当然，由于企业自上而下对纳税管理不够重视，也导致具体税务经办人员不仔细进行业务办理，不注意涉税风险的控制，由于工作失误，造成的企业税金浪费也没有及时的给与惩处。这样整个企业的纳税管理氛围非常不利于企业的正常运营。

(二)企业纳税管理财务人员水平比较有限目前，在我国很多企业中，并没有设立专业的税务会计岗位。财务会计把企业的会计工作全部承担，在涉税事项的管理上，企业财务人员水平比较有限，影响了企业的纳税管理质量。在经济转型期，国家也完善、出台了若干税务法规、制度，以及对于企业特别是中小企业的税收优惠政策。但是由于企业环境、人员意识等方面的原因，也没有钻研与学习，导致企业无意中违反了国家的税收法规。同时由于不了解、不清楚相关的涉税优惠政策，也使企业交了“学费”、“冤枉税”。同时，企业虽然注重员工业务知识、专业技能的学习，但对于财税方面的培训明显重视不够。企业通常不会安排财税人员专门进行专项、长期的涉税培训，财务人员由于工作繁重也很少能抽出时间去进行专项的培训与学习，导致了企业在税务理论方面缺乏必要的经济与精力投入。所以在涉税事项的管理上，企业纳税管理人员的处理水平还比较有限。

(三)企业纳税管理过程中与主管税务机关的沟通不及时无论企业大小，所处的行业和环境，其纳税管理都需要和当局税务机关进行沟通、协调。但是在我们的观察中发现，部分企业纳税管理人员根本不考虑主管税务机关的看法，只是在企业内部进行一系列的税收筹划，但是往往到最后都不能通过税务机关的要求，前期的纳税管理工作也都不了了之，不但没有为企业节约纳税成本，相反却花费了大量的人力物力，整出了一整套不合时宜的方案。在企业纳税管理过程中与主管税务机关的沟通不及时还体现在当企业出现纳税困难或者报税问题时，不能够及时的和税务机关进行沟通，导致了企业在纳税时的被动，更严重的企业还要支付罚款和滞纳金。

三、提高企业纳税管理水平的经济性策略

(一)强化企业纳税管理整体管理意识强化企业纳税管理意识重点要从三个方面入手。首先，国家或者当地税务主管机关可以通过设置培训班等形式，给企业传达纳税管理的重要性。让企业管理者意识到只有提高纳税管理水平，才能够降低企业税负，提高企业经济效益。特别是财税机关要加强相关的检查，转变当前停留在事后稽查等模式为事前提醒与告诫相结合的模式。其次，企业要认识到纳税管理对于企业管理的重要意义。加强企业管理层对于企业纳税管理的重视度，在提高企业管理者纳税管理意识的基础上，建立企业纳税管理体制，做好企业纳税管理制度安排，明确相关责任人的权利和义务，统筹整个企业的纳税行为。最后，培养企业纳税管理人员的整体管理意识，意识决定行动，只有正确的纳税管理意识，才能做出正确的纳税管理行为。积极引导企业利用国家的优惠政策，为企业节约隐形的纳税成本，全面提高企业的纳税管理水平。

第一篇：财政税收存在的问题及深化改革策略

摘要：

财政税收是政府获得财政收入的重要方式，也是政府实现经济宏观调控的重要手段。做好我国的财政税收工作，对促进国家经济发展，保证政府税收工作的顺利开展具有重要的意义。本文主要分析了当前我国财政税收工作中存在的一些问题，并据此提出了可行的财政税收深化改革对策。

关键词：

财政税收；问题；改革策略

财政税收是政府以获得财政性收入为目的的税收，与非财政性税收不同，是政府财政收入的重要组成部分，它不仅是一种政府税收调节手段和经济管理调控手段，更是国家实现对整体经济宏观调控的重要杠杆，是调整收入差距的重要手段。在国家经济不断发展的背景下，财政税收在我国经济发展和管控中起着重要的作用，只有做好财政税收的深化改革工作，才能促进社会经济的发展，保证政府财政税收工作的顺利开展。

一、财政税收中存在的问题

1.管理制度不健全当

摘要：

财政税收管理是我国财政税收体系建设的重要组成部分，对促进财政税收征管水平的提高及调动财政谁受益征管部门各人员的积极主动性等具有重要的意义，同时还能确保国家财政税收管理工作的顺利进行。本文从我国现行财税管理体制现状入手，分析存在的问题，提出适应现代化发展进程的几点创新对策。

关键词：

财政税收；管理体制；创新；

财政税收管理体制是我国经济政策的重要组成部分，其直接影响着我国的经济发展。目前，虽然我国的财政税收虽然取得了一定的成就，但仍存在诸多的问题，严重的阻碍了我国财政税收管理工作的顺利进行，同时制约了我国财政税收事业的发展。因此，为适应现代经济社会发展的要求，改革和创新我国的财政税收管理制度是我国财政税收发展的当务之急。

1我国财政税收体制改革取得的成就

改革开放以来，我国不断对税收制度进行调整，使其适应经济的发展，经过几十年的整改，成就显著。而目前，我国在在分税制的基础上进行了改进与创新，现在的体制既集中于中央，又下方于地方，根据地方实际进行创新，具有灵活性。由于我国特殊的历史进程和特定的社会性质转变历程，我国财税管理体制经历了从高度集中权利到适当放宽限度的过程，并且经过改革开放以来的多年发展，我国财税管理体制已经在加强国家宏观调控、防范经济危机，缩小区域贫富差距，改善人民生活水平等方面发挥了重要作用。首先，实现了税制转型。增值税可分为消费型、收入型与生产型三种，有助于提高税负公平，可优化商品模式、促进社会大生产的发展。自我国加入世贸组织以来，生产型增值税对经济协调发展与产业均衡发展的制约性愈来愈多的暴露出来，我国政府及时转变战略，适应新经济形势，开始将增值税由生产型向消费型逐步引导，并取得了成功，形成了新型流转税收体系，以消费型增值税为主体，实现了由浓重计划经济色彩向市场经济灵活多变形式的发展，为我国财政收入的持续增长提供了有力保障，推动了产业经济升级步伐。其次，对国企经营机制进行调整，主要体现为企业税后利润实行按资本要素分配的政策，而在承包制度上，实行了新的承包政策，促进多种经济要素共同发展；三是优化财政支出，利用国库集中支付制度明晰财政支出项目，促进财政支出的公开透明，防止偷用漏用行为发生，节约资源促进经济正常运行。

2现行财政税收管理体制存在的问题

摘要：

电信行业“营改增”后在税务核算与管理上产生了巨大的改变和挑战，税会差异成为了电信企业重点关注的内容之一。本文针对税会差异的产生、管理现状与问题、管理改进与风险防范措施进行阐述，提出了针对增值税税会差异管理加强信息化系统支撑、建立有效沟通、完善风险管理制度的管理措施。

关键词：

营改增；电信业；增值税；税会差异

根据财政部、国家税务总局的《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，2014年6月电信业正式试行“营改增”。“营改增”给电信企业的税务核算与管理带来了很大的改变与挑战。增值税管理深入在生产经营的各个方面，管理水平差异可能会导致税负差异，以致影响到经营业绩，值得重视。增值税税会差异则是企业增值税管理的其中一项内容。所得税税会差异已为大家所熟识，但增值税税会差异还是一个比较陌生的话题。尤其电信业“营改增”才一年多，虽目前运行平稳，依然有很多税务问题需要改进完善。增值税的税会差异，是由于企业的会计核算方式与税法规定的销项税计税基础和纳税义务发生时间不同而形成的差异，这种不一致可能是时间性差异，也可能是永久性差异。行业不同、业务不同，增值税税会差异也会因之不同，电信企业也有其自身业务特色的税会差异。

一、电信企业增值税税会差异主要类目

（一）终端捆绑销售等销售行为形成的税会差异电信企业常用包月送手机、存话费送手机、买手机赠话费等方式将终端和自有业务相捆绑销售。会计核算时对终端、SIM卡赠送或打折销售的相应成本进行捆绑销售销项税计提。因捆绑销售形成的是时间性差异，电信企业和税务上确认收入的时间不同，所以电信企业一般通过“递延增值税”科目对差异进行核算。按采购价计提一般销项税（17%货物），17%与综合税率的差值直接冲减收入，根据综合税率计算的销项税作为递延增值税分期转回冲减销项税。例：Z电信企业某月终端捆绑销售50万元，该企业测算的综合税率8.371%，那么税务核算相关处理如下：当月计提销项税（50万×17%），其中（50万×8.371%）入递延增值税科目，如果该捆绑销售分24个月，该递延部分金额分24个月转回冲销销项税。

（二）分成类业务收入形成的税会差异电信企业有很多分成业务，例如SP业务、宽带合作、固话业务等。每月计算分成收入时，按照应付分成方的金额，计提销项税额（一般为11%或6%）。这项差异为永久性差异，所以不通过递延增值税科目核算。核算时一般直接借记应付账款，贷记应交税费。

在这里召开全市财税工作会议，目的在于总结年全市财税工作，并结合当前经济形势，分析存在的困难和问题，研究和采取有针对性的措施，安排部署好年的财税工作。刚才，海同志、华同志、杨同志分别就全市财政、国税、地税工作进行了全面的总结回顾和具体安排，我完全同意，请各区、市、县政府及其财政部门的同志们在全年工作中认真抓好贯彻落实，下面强调几点意见。

一、年我们经受住了严峻考验，取得的成绩实实在在来之不易

去年一年，我们先后遭遇两个“百年不遇”的挑战，这就是年初的凝冻灾害和月份以来愈演愈烈的国际金融危机及其引发的全球经济危机。在市委、市政府的正确领导下，全市财税系统广大干部职工紧紧围绕经济发展是财税工作第一要务这个中心，紧紧围绕千方百计促进财税增收这个大局，克服了许多始料未及的困难，奋力拼搏，取得了比较突出的成绩，主要体现在以下几个方面：

一是全市财政总收入从年的110亿元快速增长到年的224亿元，4年时间翻了一番，突破了200亿大关；财政支出结构进一步改善，市本级财政预算执行良好：大力压缩行政成本，行政经费实现了“零增长”；加大对社会事业和“三农”投入，教育经费比上年增长18.52%、农业投入比上年增长16.78%、科技投入比上年增长15.9%，高于市本级地方经常性财政收入14.16%的增幅；切实保障和改善民生，向15.6万名城乡困难群众拨付低保金2.1亿元，安排2800余万元完成9540户农村危房改造，安排1.32亿元大力建设廉租房，有力促进了和谐的建设。

二是国税部门在有色金属材料产品、移动通信和电力三大支柱税源税收下降以及实施新企业所得税法、调整储蓄存款利息个人所得税、取消对磷酸二铵征收增值税等政策因素导致全市国税减收近10亿元的不利形势下，奋力挖掘潜力，努力加强征管，全年收入最终达到了130.72亿元，增长18.78%，增收20.66亿元，圆满完成了年度目标任务并切实保障了全市财力顺利增长。

三是地税部门努力克服部分行业和企业效益下滑以及部分税目税率下调带来的税收减收影响，一方面优化纳税服务，加大组织收入，完成了79.3亿元收入，增长22.38%，增收14.49亿元，另一方面认真落实国家税收优惠政策，全年按规定为3000余户企业和近3000户个体经营户减免税收和教育费附加1.38亿元，充分发挥了税收服务民生的宗旨和作用。

去年我市财税工作遇到的困难比预料的要大，但是取得的成绩比预料的要好。这些成绩的取得，得益于市委、市政府坚持科学发展观，危中寻机、借机成事的坚强领导；得益于全市财税战线各级领导班子坚定信心、锐意进取的责任意识；更是得益于全系统广大干部职工团结拼搏、辛勤工作的奉献精神；也得益于省财政厅、省国税局、省地税局的大力支持、关心和帮助。在此，我谨代表市委、市政府，向同志们表示衷心的感谢和崇高的敬意！

与此同时，我们也要充分认识到当前国际金融危机、经济危机催逼我们在经济社会发展中长期积累的矛盾和问题更加凸显出来，其中既包括旧体制遗留下来的老问题，也包括新体制发育中出现的新问题：

［摘要］近年来，调结构、去产能、促改革、惠民主和动能转换成为新常态。在新常态下，为保证公众对公共基础产品日益增长的需要，我国应立足国内实际情况，借鉴国际先进成功的经验，逐渐增加PPP模式下的项目。政府和社会资本采取PPP模式的合作方式，可以降低建设成本，提高运行效率，为政府缓解财政压力，使社会资本实现投资收益。文章分析了PPP模式下项目财务管理过程中存在的问题，并提出了解决办法。

［关健词］建筑企业;PPP模式;财务管理

目前我国经济增速放缓，在此情况下，中国经济发展应不断推进供给侧的改革，推行PPP项目建设模式，积极对过去政府的负债进行清算，防止和杜绝政府再举新的负债，利用政府的平台公司实现与社会资本的整合，盘活社会存量资本，激发民间活力，共同实施基础设施、民生工程等项目的投资建设、经营管理。作为建筑企业应主动适应市场，积极参与政府倡导的PPP项目投资建设，为企业创造新的利润增长点。

1加强PPP项目财务管理的重要作用

加强PPP项目财务管理可以规范项目的财务管理工作，有效控制项目各项成本费用的支出，保障各方投资者和经营者的合法权益。在项目前期的调研阶段，加强财务管理，可以分析项目的可行性及可靠性，结合公司的实际情况，对确保项目筹集资金来源是否可靠及稳定、项目盈利水平等各方面进行权衡对比。同时加强对项目合同各项条款的严格评审，将各种隐患消失在合同评审阶段。项目施工阶段，按制度严控各项人、材、料、机等采购及材料领取各项程序，结合现行税法合理、合法采取有效分包及合理控制项目费用开支等措施，可以降低项目各项成本税费，并可以加强应收账款管理，提高资金周转率，拓宽融资渠道，通过各项融资方式，最大限度地获得期限长、利率低的支持性优惠贷款，并广泛引入外部基金，补充项目资金缺口，改善项目资金结构。加强公司金融人才队伍建设，努力提升自身的金融拓展能力。通过项目资金的管理，合理调配项目资金，可以有效减少项目资金沉淀，充分发挥资金的使用效率，规范资金审批程序。通过项目相关制度建立，可以促使项目领导班子成员实行民主科学决策机制，重大事项经班子成员集体研究决定，项目负责人对项目的财务管理负主要责任。发挥项目财务总监的监督作用，使公司各层级员工能严格执行各项财经法规及公司相关制度，注意调查研究，从而有效地防范项目财务风险，提高项目的经营效率。

2建筑企业PPP项目在财务管理方面存在问题

2.1PPP项目财务管理制度体系不健全

PPP项目大部分都是政府的公共基础设施，目前，建筑公司在PPP项目财务管理上存在不足，特别在PPP项目财务管理制度建设方面不够健全，主要体现在以下几个方面。第一，PPP项目资金管理制度不完善。PPP项目在运作过程中对项目资金安排不够合理。PPP项目的资金来源主要是金融机构、社会资金及政府资金，但其未对项目资金的使用建立项目管理制度，未规范项目资金支付的审批流程。第二，PPP项目财税管理与会计核算缺乏统一规范。由于PPP项目的特殊性，项目前期都是由施工总承包方垫付工程款，再成立PPP项目公司(SPV)对项目进行管理。PPP项目的总承包方一般是项目的主要出资方，同时也时项目公司的主要投资方，总承包方在项目投融资、施工建设、运营和移交等全过程跨度时间比较长，整个过程涉及相关税目税率不同。在税务管理方面项目公司缺乏对项目整体税务筹划，由于PPP项目公司与政府签订的是提供服务合同，按相关税法规定提供服务合同与施工合同的税率之差，存在进项大于销项的问题，导致项目公司可能有进项留存。第三，PPP模式下项目会计核算中主要涉及项目公司成立前前期资金的投入以及项目成立、建设、运营及移交等过程中相关成本、费用、收入的确认。在实践中，项目会计核算中存在会计原始凭证不齐全、不合法，财务人员的业务素质不高，岗位职责不明确，内部监管不到位等问题，给项目的建设带来隐患。