建筑业增值税纳税筹划风险与规避对策范文

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摘　要：营改增是税改工作的重要举措，能够避免重复征税问题的出现，这也使税改工作得以落实，真正为社会经济的运行起到了积极作用。在实施相关政策后，由于存有税负普遍提升的问题，建筑企业必须考虑如何实现对税收支出进行控制，并通过税收风险预防来降低不良问题的发生。对此，营改增后的建筑企业在增值税纳税筹划工作中就要认清风险，并以相应对策的应用来满足运营需求，从而保障企业的健康发展。

关键词：营改增；建筑业；增值税；纳税筹划；风险

近年来，税制变化的落实使得营改增工作的开展对建筑业的发展带来了一定的影响。建筑业在运行过程中，虽然能够实现以落实企业管理控制工作来提升竞争力，但也需要以相关财务知识的学习来保证企业的运行发展，从而真正做到贴合社会运行经济需求的实际标准。基于此，建筑业在发展中必须努力适应当前的税制变化内容，从而保证该行业的稳定发展。

1营改增后建筑业增值税纳税筹划风险

1.1意识不足带来的风险

建筑行业在发展过程中经历了计划经济时期，很多建筑企业的老员工还是以粗放式的管理模式来开展管理工作，这就制约了整体管理工作的实际效果。与此同时，部分建筑企业对于项目管理工作的开展，会以设立项目部门负责人的方式来实现责任对接，但如果管理人员自身并不具备相应的素质，且忽视管理工作的职能作用，就会直接导致营改增后，企业无法全面落实增值税纳税筹划工作。此外，部分管理者由于自身并没有接触过相关知识，认为该项工作仅是财务部门或税务部门需要负责的内容，就会在运行中忽视增值税纳税筹划工作在营改增后产生的相应变化，从而导致建筑企业在运行中受到税负的影响，无法保证企业的稳定发展，并且会带来一定的风险隐患。

1.2设备租赁带来的风险

建筑行业自身在运行中具备独特的行业特色，因此，在施工作业过程中，建筑企业必须通过应用机械设备来满足施工的实际需求。对此，企业在运行发展中，为提升施工质量，同时规避施工工期延长问题，必须针对机械设备进行严格的管理与应用。同时，对很多企业来说，一些不常用的机械设备或是较为昂贵的设备，其实都可以通过租赁的形式来加以应用，这样既能满足建设需求，又能实现成本控制。在营改增之前，很多企业会通过大量采购机械设备来进行屯用或租赁，这就使得在营改增工作落实后，这些被屯留的机械设备会处于一种全新的规划范围，无法控制进项税额的抵扣工作，从而给企业带来税负增加的问题。

1.3合同管理带来的风险

从建筑行业来看，企业运行时无论选择哪种运营模式，都必须对合同管理给予高度重视，而且要保证在落实基础工作上，以谈判工作为保障，实现对合同签订工作的有效控制。从现实情况来看，由于在多个环节中均需要以制定合同来实现合同保障，这也使得部分职业能力不足的工作人员无法涉及全部管理内容，从而产生风险隐患。基于此，企业需要培养相应的知识人才，并以落实管理创新工作为基础，实现优化管理，从而在合同管理工作中规避风险问题。

1.4发票管理带来的风险

在营改增工作开展前，营业税的纳税额度计算工作必须依据营业额的总数及当时的税率进行计算，这使企业在管理工作中更加重视对业务运行的管理，并以最终的实际效果进行约束与控制。但在工作开展的过程中，发票管理方面存在的漏洞往往会影响各项工作的落实，无法真正确保提升企业的经济利润。与此同时，企业管理要想降低成本，必须对物质材料进行合理规划，而在采买环节中，如果无法对原料价格进行有效控制，则无法实现降低成本的目标。但很多管理人员往往只重视价格的高低，却忽略了对开具发票的种类区分，这也导致在财务工作上出现无法控制的税负问题。值得注意的是，当前税务部门所开具的增值税发票种类并不是唯一的，因此，如果无法实现对这些发票进行区分，必然也会影响业务工作的开展，无法真正形成良性循环。此外，大部分建筑企业的财务管理工作并没有形成发票管理方面的制度建设。这种缺乏保障机制的运行模式也很难在增值税发票认证与抵扣的工作中产生积极作用，从而会影响其税负控制工作的落实效果，无法真正降低企业成本。基于此，如果在营改增工作落实后，企业无法真正重视现实问题，那么必然会影响增值税纳税筹划工作的开展，并且会带来诸多风险问题。

1.5资金流转带来的风险

受行业影响及部分关键因素的限制，建筑企业在工程款项的收取工作中，往往会由于时间上的差异而引起税收问题；而且，由于建筑工程整体工作开展时间较长且具备施工复杂性，给结算工作带来诸多问题；此外，建筑企业在施工过程中，必须经过全面验证后才能获取相关款项及材料购置费用，这也导致建筑企业服务预收款项及纳税工作会在时间上受到一定的限制。基于此，建筑企业在开展施工工作时，由于税负不均衡，导致其内部资金的流转出现压力，从而抑制企业的发展效果。

1.6挂靠现象带来的风险

挂靠问题是当前企业存在的一种普遍现象。而且，挂靠方的利润不能再被挂靠方公司直接拿走，而要在运行中以票抵账的形式进行运作。这个问题的出现，往往会导致挂靠人通过代开发票的形式来实现冲抵被挂靠人的账务，从而抽取项目利率。同时，这种现象往往会导致企业存有风险问题，更加影响企业的稳定发展。因此，建筑企业应积极规避该问题。值得注意的是，近年来，挂靠问题的增加暴露的问题越来越多，并且部分企业在运行中还会通过虚开发票或者购买假的增值税发票来进行冲抵账务，这种违法操作的手段不仅会带来隐患问题，更会加重社会不良风气。

2营改增后建筑业增值税纳税筹划风险规避的策略

2.1转变老旧理念

营改增后的建筑业增值纳税筹划工作的开展，必须从企业运行角度出发来落实管理工作，从而让管理层真正认识到开展营改增工作的重要性，并通过转换工作内容，为企业转型做好保障。同时，在营改增工作落实后，建筑企业要依据现实需求进行优化，并以管理模式创新为主，淘汰粗放模式，以现代化理念的应用来落实精细化管理模式，这样企业在运行中才能获取稳定增长，并能建立全面的资金管理链条以实现成本控制。值得注意的是，为有效提高效率并降低成本，企业需要选择合适的伙伴开展工作，更要重视合作单位的信誉与实力，从而确保在经济市场竞争中能够通过多种措施的应用，保证企业的稳定发展。

2.2计税方式筛选

在某些条件下，计税方法可以通过纳税人的选择来筛选应用。纳税人在选择完毕后，计税方法不可以轻易更改。因此，如果想从税负角度来进行处理，则简易计税法要优于一般计税法；如果是以项目利润来进行计算，则一般计税法要优于简易计税法。基于此，在实际运行的过程中，企业可以根据工程情况来判断增值税，并应用一般计税法来控制其利润。此外，如果建筑企业在计税工作中并不要求项目明细核算工作，则应全面考虑企业现状，并选择应用有利的征税方式，从而实现合理规划的目的。

2.3优化合同管理

在税收缴纳及抵扣环节中，营改增工作的落实针对原有内容进行了大范围的改动，这时如果企业在签订合同的过程中不能加强管理，且未对合同进行全面审核，必然会出现风险问题。这就需要建筑企业重视合同管理，更要从现实需求出发，选择恰当的应用模式，并通过规范整体工作流程来规避风险问题，最终有效提升企业利润。与此同时，签订合同时，工程造价中最好剥除甲方提供的材料费用。毕竟，如果在合同签订时存有此项问题，必然会产生风险因素。因为发包方必须向其提供增值税材料发票，但如果发包方并没有相应的经营范围且无法开具发票，则会直接导致这种销售无法使抵扣增值税。基于此，合同管理工作，应重视此项内容，更要注意税务风险问题的发生。

2.4注重发票管理

在营改增政策落实的过程中，建筑企业要想通过增值税纳税筹划工作的落实来获取经济红利，其最重要的环节之一就是确保以发票管理工作落实为基础，完善相关制度。同时，建筑企业在运行中必须认识到增值税专用发票具备的特点，还要在各项工作中强化基础工作。营改增是此次改革工作中的亮点，更是全新突破点。对此，企业应认识到哪些部分能够实现税额抵消，从而确保在营改增工作落实后，建筑企业可以利用此项政策来降低税负。此外，建筑企业在开展抵扣工作时，必须依据增值税发票管理工作开展的相关要求，从而明确掌握发票的各类属性及开票时间，并利用抵扣发票进行降低税负。建筑企业在工作开展过程中，必须有效筛选供应商，这样才能通过合理使用发票，实现对可以抵扣的进项税额的控制，从而降低企业成本。因此，建筑企业需要以发展的眼光来看待现状，并通过审查的方式来确保供应商的资质（供应商应具备一般纳税人的资质），同时要以建立信息库的形式来收录信息，这样才能在开展管理工作的过程中，以信息编码与应用为主，保证供应商提供的一系列物品均能体现其自身属性，而且能切实落实纳税筹划工作。此外，企业必须确认供应商是否具备开具专用发票的资质。专用发票能够在进税项抵扣工作中发挥作用，并且决定企业成本。基于此，在进行供应商的筛选时，企业应以全面衡量为基础考虑供应商是否具备相应的资质，通过对增值税进行纳税筹划，实现降低企业税负的目标。

2.5建立管理体系

税制改革工作的落实使建筑行业在发展中必须重视营改增工作中涉及的增值税管理事宜，更要以全面的制度保障为基础，建立相应的管理体系，从而规避风险。同时，针对增值税管理工作落实的开展要求，建筑企业需要以系统化的组织学习对工作人员进行培训，而且要保证通过对相关流程的优化来有效提升各项工作开展的有序性，从而以完整的管理体系应用规范制度来降低风险。除此以外，为保证建筑业的健康发展，建筑企业还可以与税务部门进行联系，并由税务部门统一安排专员开展讲座学习，通过合理优化管理体系及落实现实工作来预防风险问题的发生。

2.6落实挂靠管理

建筑业的原有挂靠经营模式会受营改增工作的落实而受到影响，并且增值税管理工作的开展也会由于现实问题而无法提升企业的经营利润。与此同时，在当前的增值税纳税筹划工作中，由于增值率的销项与进项存在环状关联，且计算时还要以差值计算为主，企业在利用挂靠模式时，必须将其作为直管项目进行管理，更要对所有涉及的环节进行全面的监督与控制，从而有效规避虚开发票而带来的法律问题，并真正使应用挂靠模式成为一种合理避税的方式。

3结语

营改增后的建筑业增值税纳税筹划工作的开展为该行业的运作带来了一定的影响，而且会导致建筑企业在基础运营工作中因管理不当等因素而无法提升经营利润。因此，建筑企业应全面分析各项工作开展的风险，并以相应的对策来规避风险，这样才能确保通过合理利用税收的控制手段，实现纳税筹划降低成本。

参考文献：

[1]王杰.营改增后建筑业增值税纳税筹划风险与规避策略[J].财经界,2020(8).

[2]林琼花.营改增后建筑业增值税纳税筹划风险及其规避[J].企业改革与管理,2019(17).

[3]余美玲.营改增后建筑业增值税纳税筹划风险及其规避[J].福建广播电视大学学报,2016(3).

作者：毕大晓 单位：荣华建设集团有限公司