建筑业营业税改增值税问题思考范文

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摘要：营业税改增值税是党中央、国务院依据经济形势做出的一项重要决策，旨在深化财税体制改革，减轻企业税负，促进产业升级，目的在于深化结构性改革。“营改增”的实现，对于建筑业发展产生了强烈的影响，本文就建筑业“营改增”的内涵及意义进行阐述，针对当前建筑业“营改增”问题开展具体分析，并从优化指数流程、落实合同管理、建立增值税台账等方面入手，提出建筑业应对“营改增”的相关建议，旨在推进建筑业的持续健康发展，仅供相关人员参考。

关键词：建筑业；营业税改增值税；问题；建议

在社会经济快速发展的整体环境下，传统营业税征收方式下，重复征税问题明显，不利于企业经营与国家经济发展，“营改增”被提出，对于生产方式变更以及企业管理优化都具有重要意义。营业税改增值税整体形势下，建筑行业面临着特殊的发展形势，并逐渐暴露出诸多问题，在此种情况下，探讨建筑业营业税改增值税的应对策略，具有一定现实意义。

一、建筑业营业税改增值税概述

（一）内涵营业税改增值税简称“营改增”，是国家有关税收的重要指示，旨在扩大增值税征收范围，调减营业税，从而推进社会主义市场经济的健康发展。2012年上海成为首个“营改增”试点，随后“营改增”范围不断扩大，建筑业“营改增”也得以实现。

（二）意义“营改增”的落实，对于建筑业产生了强烈的影响，主要体现在三个方面：第一，“营改增”的落实，有效避免了建筑业重复征税的问题。传统征税方式下，建筑业需要缴纳一定比例的营业税，并在购买业务中缴纳增值税，此种情况下重复计税问题明显，而“营改增”的实现，有效解决了这一问题，对于企业效益的维护具有重要意义。第二，促进建筑业生产方式变更，更好地适应劳动力成本上涨现状，提高建筑业的生产力与竞争力，为建筑业的持续发展奠定坚实基础。第三，促进建筑业财务管理水平提升，进项税额抵扣得以实现，促进建筑业内部组织结构与管理模式的优化。

二、建筑业营业税改增值税问题分析

就建筑业发展的整体情况来看，其市场竞争日趋激烈，行业利润较低，低价中标与垫资问题市场出现，这就势必会对建筑企业的资本管理实效产生影响。在“营改增”整体环境下，建筑业纳税人的增值税发票无法实现相应扣减，这就势必会导致企业税收负担加重，利润下降。与此同时，建筑业重复征税问题严重，在征收项目价款和工程款外征收标准下，建筑企业纳税人全额征收营业税，但《建筑法》中明确规定，分包工程必须具备相应资质，不可转包给个人或再分包，此种情况下差额税由一般承包人缴纳，分包单位全额征税，因而建筑业存在重复征税问题。“营改增”条件下，建筑企业资金压力明显加大，工作价格支付不及时，企业原材料购买主要采取现金形式，导致现金流动速度快，建筑企业发展面临巨大压力。

三、建筑业营业税改增值税的相关建议

（一）强化建筑企业认知，优化调整企业制度流程在“营改增”整体环境下，建筑业若想要实现健康发展，要强化认知，客观分析“营改增”的整体情况及其对于企业资产、会计核算和工程造价等方面的具体影响，分析建筑业自身现金流、增值税进项以及负债率等多方面要素，积极转变发展理念，优化财务管理方法。与此同时，要优化调整建筑企业制度流程，以“营改增”制度为依据，优化建筑业财务管理方式，调整账务处理内容，将增值税发票管理等相关内容加入到建筑业财务管理办法中，明确建筑业增值税主体，以切实改善建筑业财务管理成效。

（二）优化合同管理，确定计税方式为更好地适应并应对“营改增”，建筑业要积极优化合同管理，变更合同中税收相关内容，由施工方缴纳增值税，业主不可代扣代缴，并且要变更甲供材料相关内容，甲供材料发票开给施工方，以免出现抵扣错误。建筑企业要及时调整发票条款，明确规定发票开具时间、类型等，以确保满足“营改增”具体要求。建筑企业要认真研究合同，准确测算并与业主单位积极沟通，最终确定计税方式。

（三）建立增值税台账，依据计税方式采取可行策划方案在“营改增”整体环境下，建筑业要建立增值税台账，依据项目特征出发，在统一核算后明确经济责任，确定最终税负。要依据计税方式采取可行的策划方案，找准项目策划重点，在一般计税过程中，使增值税专用发票应取与应抵都能够顺利实现，通过用工模式的调整，增加进项税额抵扣额。要科学控制票据不符合抵扣要求所导致的进项转出损失风险，依照法定要求对增值税专用发票加以保管。

（四）合理变动项目班组及劳务分包，降低企业税负在“营改增”条件下，要合理变动项目班组及劳务分包，结合实际需求改革增值税，通过劳务公司处理工资发放的方式，来促进增值税抵扣的实现。当前很多建筑企业中劳务分包形式得以实施，但部分建筑企业中并未真正实现劳务分包，针对项目班组形式的建筑企业，结合其“营改增”的开展情况出发，通过可行方式变动劳务工作，合理减少劳务分包额度，从而有效降低建筑企业税负，维护企业的经济效益。

四、结语

综上所述，在社会经济发展过程中，地方财政收入变动往往与金融体系存在密切联系，在国家结构性减税的整体环境下，营业税改增值税的出现，能够有效解决重复征税问题，对于建筑业来说是机遇与挑战并存的。建筑业要强化认知，积极调整制度流程，依据计税方式采取科学的策划方案，有效降低企业税负，有效应对营业税改增值税，从而推进建筑业的持续健康发展。

参考文献

［1］谭惠.建筑业营业税改增值税问题探析［J］.新经济,2015（29）.

［2］杨少国.试析建筑业营业税改增值税的几个关键问题［J］.企业改革与管理,2015（4）.

［3］陈宝铭.对建筑业营业税改增值税几个问题的探讨［J］.财务与会计,2013（12）.

［4］蓝羽.谈建筑业营业税改增值税的有关问题［J］.广西会计,1999（10）.

作者：吴华 单位：贵阳第一建筑工程集团股份有限公司