营业税改增值税对会计核算的影响分析范文

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摘要：

随着我国经济的不断发展，我国对税收制度也进行了一系列的改革，在全国范围内实施营业税改增值税政策，这一政策的实施是我国一次重大的改革，是对我国税收制度的完善，标志着我国税收制度改革迈出了重要的一步，也标志着我国增值税收制度改革取得了重大突破。与此同时，这一制度还是我国经济发展过程中必然经历的一个转变。

关键词：

营业税；增值税；会计核算；影响

1营业税改增值税对企业税负的影响

在营业税改增值税政策实施后，企业税负发生了很大的变化，下文从营业税改增值税对会计核算中企业所得税的影响、营业税改增值税对会计核算中企业的增值税发票的影响两方面进行具体的分析。

1.1营业税改增值税对会计核算中企业所得税的影响

企业所得税是企业会计核算的重要组成部分，所得税对一个企业而言来说非常重要，在营业税改增值税政策实施之后，企业会计核算所得税产生了很大的影响。首先，在营业税改增值税政策实施之前，企业所缴纳的营业税可以在其所得税税前全部扣除，但是在营业税改增值税政策实施之后，企业所缴纳的营业税就转嫁到增值税上。根据我国相关税收政策，企业的增值税不能在企业所得税税前扣除，这样就使企业缴纳的所得税大大增加，这时对企业会计核算的要求也会相应增多，企业必须接受这一巨大的挑战，制定科学合理的政策，使企业的利润总额增加。与此同时，在营业税改增值税政策实施之前，企业的成本费包括企业发展过程中所需要的运输费用和其他相关的劳务费用等，根据相关税收政策，这些费用可以按照一定的比例进行扣除，但是在营业税改增值税政策实施之后，这些费用都不能进行扣除，这样也在一定程度上影响了会计核算中企业的所得税。

1.2营业税改增值税对会计核算中企业增值税发票的影响

为了使企业的会计核算工作顺利进行，企业在进行会计核算工作时必须有真实可靠的会计原始凭证，其中增值税发票就是这些原始凭证中最重要的凭证之一，但是在营业税改增值税政策实施之后，增值税的发票发生了一系列的变化，这就给企业的会计核算工作带来一定的影响。对于会计工作人员来说，新税收政策的实施会使会计核算工作发生一系列变化，这就可能引起一定程度上的技术问题，企业必须根据变化，对会计工作人员进行再培训，通过一段时间来调整会计核算工作，适应新的税收政策。

2营业税改增值税对企业财务报表的影响

上文就营业税改增值税对企业税负的影响进行了具体的分析，营业税改增值税对企业财务报表也有巨大的影响，下文从营业税改增值税对企业利润表的影响、对企业资产负债表的影响、对企业现金流量表的影响三方面进行了具体的分析。

2.1营业税改增值税对企业利润表的影响

营业税改增值税对企业利润表的影响主要体现在以下两个方面：一方面，新税收政策实施以后，企业营业收入中含有营业税价的部分变为不含有增值税价，这一改变使许多企业税被取消，从而使与营业税相关的许多附加科目金降低，这样可以大大增加企业的经济利润，使企业更好地发展；另一方面，营业税改增值税政策和企业的无形资产与固定资产有着直接的关系，新政策的实施会使相应的费用发生一定变化，这样会使无形资产和固定资产的入账价值、累计折旧的额度及累计摊销的额度都会有一定的减少，这样也会使企业的利润总额增加。这两方面的影响都会使企业的总利润增加，从而使企业的流动盈余资金也得到增加，资金的增加可以加快企业扩大经营规模的速度，使企业获得更多的经济效益和社会效益。

2.2营业税改增值税对企业资产负债表的影响

固定资产对企业来说是非常重要的资产，固定资产价值的变化会使企业的负债表和相关层面发生巨大的变化。在营业税改增值税政策实施之前，企业营业税征收的范围包括企业内部的固定资产，营业税的买价入账也包括在入账价值里面，然而，在营业税改增值税政策实施之后，企业购入的固定资产、无形资产、不动产都将以不含有营业税的价格买入，与此同时，企业购买材料时，材料的增值税也可以进行抵扣，这些变化就使企业的资产负债表发生一定的变化，固定资产和无形资产的初期余额会产生不同。在营业税改增值税政策实施之后，应交税费也会发生变化，在企业资产负税表中，应交税费及应交营业税将会消失，这样就大大降低了企业应交税费的期末余额。

2.3营业税改增值税对企业现金流量表的影响

投资活动现金流量、营业活动现金流量及筹资活动现金流量是企业现金流量的三种类型，他是根据企业的活动性质划分的。在营业税改增值税政策实施之后，企业的税负有了明显的降低，这样就使企业的经济效益得到了进一步的提高。与此同时，企业在购买固定资产和无形资产时可以采用进项税额抵扣的方式，这样就使企业的投资资金大大增加，进一步加快了企业现金的流动，这就使企业的现金流量表发生一定的变化，现金流量的变化会使税负也发生一定的变化。在现金流动过程中，对消费者的影响主要体现在消费者作为纳税人这一方面，消费者作为纳税人必须缴纳国家税款，从这一方面看，仅仅在形式上体现了利润表的增改。在营业税改增值税政策实施之后，通过企业的不断发展，企业的现金流量将会得到优化和改善。

3结语

营业税改增值税给企业带来了很大的影响，使企业的会计核算发生了巨大的变化。与此同时，企业整体的税负会相对减少，企业的财务情况、现金流量、经营业绩等也都随着新的税收政策的实施发生巨大变化，企业的收益在新税收政策实施后也会增加，从而促进我国经济的不断发展。因此，这次税收政策的改革对我国企业的发展和壮大具有重大意义，企业应该抓住机会大力发展。

参考文献：

［1］赖建英.营改增对企业会计核算和税收的影响探讨［J］.行政事业资产与财务,2014(21).

作者:教兵 单位:沈阳师范大学