营业税改征增值税对交通行业的影响范文

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摘要：

交通行业是一个国家的重要经济支柱，为了使税收更加公平合理，避免重复收税，减轻企业的负担，2012年1月1日起。我国的部分行业和地区作为增值税制度改革试点，将逐步改征收营业税为征收增值税，并开始实施《营业税改征增值税试点方案》。这些试点主要集中在北京、上海等地区，该方案在这些试点的使用反应出了不少问题，笔者在分析该方案实施过程中对交通业的影响方面分析，对营业税改征增值税政策提出了一些完善的建议，以供更多学者的参考。

关键词：

税制改革；增值税；交通行业

交通是一个国家的国家的命门，对交通行业的改革会波及到众多行业的改变，稍有不慎可能会导致整个社会物价的上涨，限制实体行业的发展，给国民经济造成一定的损失。因此，对于交通业的任何改革都必须慎之又慎，考虑到交通业中营业税改征增值税政策对全国经济的巨大影响，本文将详细介绍试点方案的实施情况，并提出合理的建议。

一、营业税改征增值税政策及对交通业的重大影响

国家以上海、北京、天津等地区作为试点，进行了营业税改征增值税试点工作。从征收税额、征收率等方面做出了一系列的改变，从方案实施的结果来看，营业税改征增值税政策对交通业的影响既有利的一面也有不利的一面，其影响主要表现在：首先，该政策在一定程度上避免了重复征收。在该政策实施之前，虽然相关企业在进行加油或采购设备时，油价和设备价钱之中已经包含了增值税，但是这些企业只是交纳营业税，已经支付的增值税即使已取得发票的情况下也没法在计征营业税时抵扣，这就导致了税务的重复征收[1]。而营业税改征增值税之后，只要企业能够取得增值税发票，就能凭借该票抵扣应交的增值税，从而避免了重复征税的问题。由于该政策在一定程度上避免了重复征税的问题，在同样的情况下，企业相当于节省了一大笔开支，间接的增加了试点企业的竞争力，能促使试点企业更好的发展。

该政策在一定程度上还能避免国家税收的流失。交通运输相关企业在交纳营业税时，由于支付的营业税不能抵扣增值税，就会有一些企业在交纳营业税时以低价不让对方开具发票，这就会使一些税收的流失。在营业税改征增值税后，由于交纳增值税得到的发票可以抵扣应交的增值税，这些企业一般都会强制要对方开具增值税发票，从而在一定程度上加强了税收的严格管理，在很大程度上减少了国家税收的流失。最后，该政策的实施会增加一些行业的税负。这些试点在该政策实施之前，试点交通运输相关企业是按全部收入的百分之三交纳营业税，而且这些营业税可以在所得税前的利润中被扣除。在营业税改征增值税之后，虽然交通运输企业增值税征收率仍旧为百分之三，并且计税的基础改为不含税的价格，所交增值税与原来应交营业税相比略有降低，但是这些所交增值税属于价内税，在所得税前的利润中不能够被扣除，这就导致了这些企业应纳所得税额增加。

二、基于营业税改征增值税政策更加合理使用的一些建议

1.该政策存在的一些不足之处据调查研究，该政策实施后，试点交通运输行业的一般纳税企业的税负不但没有减少，反而增加了不少，这直接导致了企业实际利润的下降，这说明营业税改征增值税政策还有一些需要仔细完善的地方。第一个不足之处是营业税改征增值税之前交通业相关企业的的固定资产进项税没有考虑在抵扣范围之内。试点新的方案规定，营业税改征增值税政策之前交通运输企业购入的固定资产及其他存量资产进项税都不能够抵扣。据调查分析，这些资产在该企业总的资产里面所占的比例大约为百分之三十到百分之四十之间，远远大于其它行业的比重，因此，试行的规定将极大的影响相关行业的利润，加重了企业的负担。其次，过路过桥费占交通运输业成本的的比重很大，而且这一块不能抵扣，这在一定程度上也增加了企业的负担。现在在交通业，过路过桥的收费项目多且数额不小，在现有的政策之下，这些费用没办法抵扣，加上人力成本的费用，这就使交通业的大部分成本没办法扣除。最后，在虽然规定可以，但在实际操作中燃油，修理费等支出的增值税专用发票无法取得从而无法扣除。按照规定，燃油，修理费等支出可以凭票抵扣，但在实际操作中，企业很难取得增值税发票，这就使相关规定失去了它的效用。

2.营业税改征增值税政策的完善对策从试点反应的情况来看，营业税改征增值税政策已经对试点的交通业产生了很大的影响。若该政策在全国实行后，必将由交通业的改变产生对全国经济的影响。为使局势向更好的方面发展，结合试点营业税改征增值税政策的不足之处，笔者提出了以下的建议：(1)在营业税改征增值税时，当时企业的的存量固定资产进项税应按相应的账面价值比例来抵扣，而且每年抵扣金额的比例和折旧比例应当相同[2]。存量固定资产进项税不能够抵扣的规定不合理不公平，该规定偏离了营业税改征增值税政策的初衷和要求。因此，应该允许存量固定资产进项税按一定的比例进行抵扣，这在一定的程度上能够减少交通业相关企业的税负。(2)慎重处理，过路费过桥费等相关费用。在交通运输企业成本中，过路过桥费占了很大的比重，所以这一部分的政策必将对交通业的利润产生很大的影响。因此，就目前的状况而言，比较合理的办法就是将过路过桥费等相关费用合理的控制在一定的比例之内。(3)对于一些相对固定且难以取得增值税专用发票的费用，应在考虑现实的经济情况之下，按照该行业平均的水准测算抵减一定的比例。在目前的情况下，燃油消耗和修理费等费用的支出较大，由于一些条件的限制，其增值税发票难以获取，因此，对于这部分费用，可在按一定比例核算成本后在进项税额扣除比较方便。例如某企业2014年全年的总收入为两千万人民币，假如按百分之三十核算燃油和修理的成本，应扣除的进项税额为一百一十九万。若该企业取得的增值税专用发票的进项税额比此金额大，则可以直接据实抵扣，否则，应该允许这些费用扣除。

三、结束语

营业税改征增值税政策在全国推行后必将对全国的经济和各行业的发展产生一定的影响。由试点反应的一些问题来看，尽快的完善该政策非常必要。所有制度的变革的改善都不是一蹴而就的、也不是闭门造车的，我们应该正视政策改革过程中产生的问题，实事求是的去解决这些难题，不断的在实践中优化政策的使用，使政策更好的为人服务。我们应不断的完善营业税改征增值税政策，全面协调以使政策更加合理科学，真正的能通过政策的实行来降低企业的负担，激发企业的活力。

参考文献：

[1]黄洪.营业税改征增值税对企业税负的影响[J].商业会计.2012(10).

[2]赵富明,上官鸣.营业税改征增值税实质及改征对交通运输业的影响[J].财会月刊.2012(13).

作者：吕向一 管月 单位：大连财经学院