实训设计的土地增值税论文范文

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一、土地增值税计算的授课设计

针对学生常犯的理解错误以及计算错误，我们优化设计了土地增值税计算的课堂六步授课法。第一步，讲解房地产转让所得收入的含义。第二步，讲解扣除项目金额的含义。第三步，讲解增值额的含义，增值额=转让房地产所得收入-扣除项目金额。第四步，运用以下表格讲解土地增值税四级超率累进税率。在第五步要充分利用简图透彻讲解增值额与扣除项目金额比较会有四种情形。第一种情形：增值额≤扣除项目金额50％，增值额只有一个部分，适用第一级30％税率计算应纳土地增值税额：应纳土地增值税额=增值额×30％。第二种情形：增值额＞扣除项目金额50％但≤扣除项目金额100％，要把增值额分为两部分，分别适用第一级30％税率和第二级40％税率，累进计算应纳土地增值税额：应纳土地增值税额=增值额中第一部分×30％+增值额中第二部分×40％=扣除项目金额×50％×30％+（增值额-扣除项目金额×50％）×40％。第三种情形：增值额＞扣除项目金额100％但≤扣除项目金额200％，要把增值额分为三部分，分别适用第一级30％税率、第二级税率40％、第三级50％税率，累进计算应纳土地增值税额：应纳土地增值税额=增值额中第一部分×30％+增值额中第二部分×40％+增值额中第三部分×50％=扣除项目金额×50％×30％+扣除项目金额×（100％-50％）×40％+（增值额-扣除项目金额×100％）×50％。第四种情形：增值额＞扣除项目金额200％，要把增值额分为四部分，分别适用第一级30％税率、第二级40％税率、第三级50％税率、第四级60％税率，累进计算应纳增值税额：应纳土地增值税额=增值额中第一部分×30％+增值额中第二部分×40％+增值额中第三部分×50％+增值额中第四部分×60％=扣除项目金额×50％×30％+扣除项目金额×（100％-50％）×40％+扣除项目金额×（200％-100％）×50％+（增值额-扣除项目金额×200％）×60％。第六步，运用计算例题讲解土地增值税计算过程。

二、土地增值税计算的实训设计

按上述六步授课法进行授课后，还需通过综合实训使学生正确掌握土地增值税的计算方法。

（一）基础性练习设计基础性练习的目的是使学生通过练习，掌握选用四级超率累进税率计算应纳土地增值税额。典型的基础性练习题目设计如下。按照第一种情形假设转让房地产所得收入和扣除项目金额，使增值额≤扣除项目金额的50％，练习应纳土地增值税额计算。按照第二种情形假设转让房地产所得收入和扣除项目金额，使增值额＞扣除项目金额的50％且≤扣除项目金额的100％，练习应纳土地增值税额计算。按照第三种情形假设转让房地产所得收入和扣除项目金额，使增值额＞扣除项目金额的100％且≤扣除项目金额的200％，练习应纳土地增值税额计算。按照第四种情形假设转让房地产所得收入和扣除项目金额，使增值额＞扣除项目金额的200％，练习应纳土地增值税额计算。

（二）综合性实训设计综合实训的目的是全面训练学生根据房地产转让条件和成本费用数据，正确归集和计算转让房地产收入，正确归集和计算扣除项目金额，正确计算应纳土地增值税额。典型的综合性实训课目设计应当包括以下要素：（1）开发房地产项目的住宅户型数量及商铺数量、面积、销售价格等数据，并假设住宅和商铺全部销售完毕，只有货币收入。（2）开发房地产项目的各种成本费用数据：支付土地使用权出让费数据；住宅和商铺建筑安装工程成本、小区绿化工程成本、小区配套设施工程成本等数据；勘察设计费、城市建设配套费、施工招标费、工程监理费、工程造价咨询费、开发管理费用、广告费用、销售费用等数据；交纳营业税及附加、契税、印花税、企业所得税等数据。根据综合性实训课目中假设的条件和数据：（1）正确归集和计算房地产开发企业销售房地产收入；（2）正确归集和计算该房地产开发项目的扣除项目金额；（3）正确计算该开发项目应纳土地增值税额。完成综合性实训课目的步骤如下：（1）归集和计算房地产转让收入。房地产转让收入=住宅销售收入+商铺销售收入。（2）归集和计算扣除项目金额：①取得土地使用权支付费用；②土地开发成本和费用=平整小区土地工程成本；③新建房及配套设施成本和费用=住宅和商铺建筑安装工程成本+小区绿化工程成本+小区配套设施工程成本+勘察设计费用+城市建设配套费用+施工招标费用+工程监理费用+工程造价咨询费用+开发管理费用+广告费用+销售费用；④转让房地产有关税金=营业税及附加+契税+印花税+企业所得税；⑤扣除项目金额=取得土地使用权支付费用+土地开发成本和费用+新建房及配套设施成本和费用+与转让房地产有关的税金。（3）计算增值额。增值额=转让房地产所取得收入-扣除项目金额。（4）计算应纳土地增值税额。按前述基础性练习已掌握的方法，计算该房地产开发项目应纳土地增值税额。

三、结语

经过多年对房地产税务授课和实训的深入研究，我们按照任务驱动项目导向对房地产税务授课方法和实训方法进行了优化设计。我们的教学实践证明，按照优化设计的课堂六步授课法、基础性练习和综合性实训设计进行土地增值税计算的教学，能够使学生正确掌握土地增值税的计算方法，提高了教学效率和教学质量，圆满达到了预期的教学目标。

作者：李科成黄丽玲段林伶单位：重庆建筑工程职业学院