企业集团全面预算管理相关思考范文

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【摘要】面对激烈的市场经济竞争，企业集团面临更加严峻的发展局面，其必须站在集团战略高度，实施全面预算管理，对预算考核进行有效调整，整合企业集团的现有资源，不断提升企业集团的整体管理水平，帮助其在竞争中占据主动。论文首先对企业集团实施全面预算管理的重要意义进行分析，然后探讨当前企业集团预算管理工作存在的问题，最后提出实施全面预算管理的有效对策，以供参考。

【关键词】企业集团；全面预算管理；实施对策

1引言

在我国市场经济不断深入发展的过程中，企业集团无论是数量还是规模都不断增加，实施企业集团模式能在一定程度上提升自身竞争力，但同时也会导致内部、外部风险增加。企业集团为了获得稳定的发展，应该构建完善的内部财务管理环境，对企业财务管理制度进行不断优化，适应内外部环境变化。开展全面预算管理符合新时期企业集团发展的需求，能够对集团子公司以及各个业务部门经营活动进行管理和控制，是实现企业经营效益的重要保障和有效途径。当然，目前企业集团在实施全面预算管理的过程中还存在一定的不足，其必须注重全面预算管理体系的构建，优化企业集团整体财务管理环境，为企业集团稳定发展作出贡献。基于此，加强对企业集团全面预算管理的研究具有重要的现实意义。

2企业集团实施全面预算管理的重要意义

2.1能够促进企业集团整体战略实施

在企业集团经营发展过程中，开展全面预算管理工作，能够为企业战略规划提供指导方向，帮助企业集团明确经营目标，并对内外各类资源进行整合，优化企业内部与外部的环境。同时，落实全面预算管理能够为经营决策者提供更为详细的依据，确保重要战略决策的正确性，通过数据、报表等形式，可以清楚地对比预算目标及企业集团实际经营成果，能够帮助经营管理者及时地纠正偏差，从更多角度出发调整战略规划，让企业集团始终走在正确的发展道路中。

2.2能够优化和改善企业经营管理

通过全面预算管理，能够帮助企业集团经营管理者进行细节协调，切实提升企业集团整体运营效率。通常情况下，企业实施预算编制的过程中，要求各个职能部门按照预算计划，及时进行信息交流，提高信息共享性，以便于各部门能够实现良好的联动效果。通过全面预算管理工作，能够对企业集团各子公司、各职能部门等资源需求进行明确，在后期预算执行中，能够整合相应的企业资源，减少不必要的浪费，避免由于资源浪费而影响经营目标实现的问题发生。

2.3能够实现有效的监督管理

全面预算管理可以作为企业内部控制的一项手段，实施全面预算管理，能够帮助企业集团提高内部监督管理效率。企业集团制定全面预算管理目标后，可以向子公司、业务部门等下达目标，按照预算指标对集团内部预算对象进行控制约束。同时，通过对比预算执行结果和预算目标，能够及时发现集团运营中可能存在的风险，以便于及时调整企业集团经营战略目标，促进企业经济价值的提升。另外，全面预算管理的实施，能够帮助企业集团统筹安排好企业各项经营内容，对企业内部控制中各项问题进行处理，对子公司以及各个部门经营活动进行跟踪监管，进而促进企业各项经营目标的实现。

2.4能够帮助企业开展绩效评估

企业集团在实施全面预算管理的过程中，能够对预算执行者的绩效表现进行有效的评估，能够在规定时间内对比预算目标和执行结果，对企业经营管理者绩效水平进行准确评估，构建更加完善的绩效管理体系，配合相应的激励制度，提升企业内部人员的工作积极性，保证各项绩效管理制度能够落到实处。在预算考评的基础上，不仅能够促进企业整体收入的提升，还能够降低相关成本，无论是企业各个业务管理部门，还是各个子公司，都能够实现经济效益的有效提升。

3企业集团实施全面预算管理存在的不足

3.1对全面预算管理的重要性认识不足

企业集团运营模式下，一些管理人员对于预算工作的认识存在偏差，认为其就是简单地进行年度经营核算，根据经营目标确定相关数据，或对经营利润总目标进行核定，但没有将如何保证实现经营利润目标纳入考虑范围，导致对全面预算的理解较为宽泛、模糊。更有甚者，认为预算工作就是根据往年经济数据进行预测，认为该项工作是财务部门的事情，和企业其他部门无关，没有从心理上加强重视，不能认真对待，导致预算计划不能落实到各个子公司、各个业务部门及人员头上，影响后续预算执行工作。可以说，在全面预算管理工作中，仅仅依靠高层设定目标是不够的，只有引导全员主动参与，使其能够意识到全面预算管理的功能作用，才能促进各项预算工作落实到位。

3.2预算指标设置不合理

当前，很多企业集团在关键预算指标设定方面，更多局限在利润指标、销售目标方面，受到高层领导意愿以及主观经验的影响，指标具有较强的主观性。但由于缺乏足够的理论依据，导致预算工作计划性不足。这种情况下，由于一些指标制定过于简单，在预算管理中由于认为其很容易实现从而忽视管理工作，同时，对于一些实现难度较大的指标项目一味地进行“讨价还价”。另外，在预算指标制定问题上，如果企业集团和各个子公司之间沟通不足，导致预算指标不够合理，也会导致预算目标与实际执行存在较大的偏差，进而让广大员工对预算指标的合理性、准确性存疑，甚至不重视指标，在具体工作开展中不能发挥预算指标的指导性作用，不利于全面预算管理工作的落实。

3.3预算编制方法单一

目前，一些企业集团在预算编制工作实施过程中，针对采购、销售等业务的预算工作方式较为落后，仍然采用固定预算以及定期预算的模式，预算编制手段单一，且预算指标一成不变，通过年度、季度分析模式，对比预算指标和企业实际经营状况。由于这种静态预算编制模式，对于业务量波动较小的企业尚可以适用，但对于企业集团来说，由于企业业务量随着社会环境变化、行业波动等会出现较大的波动，企业销售额、成本价格等都会发生变化，单一的静态预算指标缺乏足够的弹性，不能作为员工绩效评价工作的标准。

3.4预算计划的时效性不足

按照当前企业集团的预算工作模式，通常以企业集团经营目标进行预算编制，要求在当年10月开始，确定下一年度的预算目标。然而在实际工作开展中，预算指标确定和下达的时间，往往是当年的2~3月，导致全面预算管理工作无法及时开展。另外，现有的预算分析系统中，一些单位的预算工作较为简单，未能利用预算管理系统等信息化工具，仍需制作大量表单进行核算，工作效率较低，同时，信息传递的速度也相对较慢，核算工作量巨大，对数据及时性、准确性都会造成影响。而预算计划不及时，极易削弱预算管理的作用造，同时，导致预算管理过程中某一项指标或环节出现偏差，继而影响全面预算管理的整体成效。

3.5预算管理机制不完善

企业集团在实施全面预算管理的过程中，由于预算管理体制构建是一个复杂的过程，一些企业集团尚未形成完善的管理机制，决策机构、预算执行机构、工作机构等不够明确，导致企业财务部门的预算管理能力不足。这种情况下，盲目地将预算工作交给财务中心，但由于企业集团中包括很多子公司，且不同子公司之间可能从事的行业不同，子公司之间的经营状况也不尽相同，在成本费用、盈利状态方面存在一定的差异。如果仅仅依靠集团财务部门，很难平衡各子公司之间的费用支出标准。同时，当前企业中绩效考核制度不够完善，导致各部门参与预算工作的热情相对不足，往往停留在预算为财务部门工作的错误认知中，导致企业集团很难真正落实全面预算工作，导致集团对子公司的管控能力被削弱，甚至导致企业集团利益受损。

4企业集团强化全面预算管理的有效措施

4.1正确认识全面预算管理

为妥善解决企业集团全面预算管理工作的问题，企业集团的管理者和各级员工均需正确认识全面预算管理。作为全方位、全过程和全员参与的管理系统，全面预算管理的重要作用如确保战略目标落地、科学预测经济活动、全面管控运营过程、细化管理方式等，均应为管理者和员工所知。基于此，管理者和业务部门、财务部门的所有员工应积极主动地参与全面预算管理工作，转变传统思想观念，更新优化工作模式，主动学习预算编制方法，掌握预算分解过程，共同研究解决全面预算管理工作实施过程中存在的问题，推进企业集团全面预算管理工作再上新台阶。

4.2构建科学的预算指标体系

企业集团在构建预算指标体系的过程中，必须结合企业整体战略目标，能够根据市场发展动向，从企业集团当前经营状况出发，综合分析各项影响因素，保证预算指标体系的全面性、科学性。避免出现重财务指标、轻业务指标的情况；避免出现重视利润指标、轻视成本指标的情况。在预算指标体系构建中，应该对各项指标进行科学预测，通过混合式预算模式，保证预算指标体系能够得到企业集团和各个子公司的认可，将业务和财务指标结合起来，实现业财融合，为企业集团经济效益提升奠定坚实的基础。

4.3合理选择预算编制模式

由于企业集团中各子公司、各业务部门的基础不同，可以选择增量预算、零基预算等方式，还可以根据当前企业集团预算状态，选择弹性预算或估算，也可以将滚动预算与固定预算结合起来。通过多元化的预算编制模式，提升企业集团预算的灵活性，保证其具有更多可以调整的空间。同时，丰富预算编制方法，能够促进预算工作与企业集团经营实际结合起来，更能够适应市场变化，准确把握预算指标，提升企业集团各个子公司和业务部门的主观能动性。

4.4强化企业财务管理制度建设

为全面提升企业财务管理效率，必须从健全企业财务管理制度入手。要求企业能够树立较强的内部管控意识，能够根据具体问题作出科学分析，根据实际情况制定合理的内部控制体系框架，在框架基础上进行逐步的优化和精简。在制定全面预算管理制度时，必须综合考虑企业集团的性质、发展规划等，为全面预算管理工作的实施提供科学指导。在制度中对预算编制、下达、执行、考核等各个节点作出科学规划，确保预算具有较强的时效性，能够辅助各项工作的开展。同时，必须设立更加科学的人才考评机制，认真筛选财务工作人员，切实提升企业财务管理人员的专业化程度。企业集团需要完善相应的问责机制，科学划分各个环节负责人，以便于问题发生后能够核实责任、及时追责。必须聘用更加专业的财务管理人员，保证财务预算工作、核算工作的质量。为提升企业财务管理工作效率，需要制定相对统一的标准，对相关财务信息进行科学处理、及时备份，避免出现信息损坏、丢失等问题，降低财务纠纷发生概率。另外，构建更加完善的财务监督机制，实时监管整个财务发生过程，借助精细化的薪酬管理模式，提升企业财务管理制度执行力度，帮助相关工作人员树立责任意识，让其能够将各项财务管理制度落实到位。

4.5提升工作人员的专业素养

针对财务预算管理人才短缺问题，相关部门必须落实相关人员培训，进一步强化人才储备，能够将专业人才队伍建设放在核心位置上。首先，应该注重财务预算编制工作，在预算人员的选拔过程中，应该严格按照相关选拔制度，并根据新时期对财务工作的需求进行选拔，坚决杜绝人情问题，保证人才队伍的质量。其次，加强对财务人员的培训、考核工作，进一步提升其个体水平，帮助相关人员树立爱岗敬业的精神。同时，应该加强对相关人员进行先进技术的培训，让其能够了解最新的预算知识，了解相关法律法规。可以邀请预算专家、相关学者等，对预算人员进行指导，帮助其提升自身的业务水平。最后，落实相关人员的考核，对于考核不合格的人员需要进行再次培训，直至通过考核。

4.6深化绩效考核制度改革

企业集团在实施全面预算管理工作时，必须建立科学的绩效考核制度。具体实施中，必须从企业实际情况入手，制定科学的全面预算制度、绩效评价制度，优化全面预算工作内容，明确各部门人员需要承担的工作，明确工作职责，让相关人员能够认识到自身工作的重要性，指导其进行具体工作的开展。实施全面预算管理，目的在于帮助企业集团实现预期发展目标，这就需要企业集团对子公司具体建设、运营发展等作出具体规定，提高对子公司的掌控能力，保证责任到岗。同时，制定更加严格的内部奖惩机制，对于工作中表现优异的部门、人员，及时给予奖励；对于造成严重后果的财务工作行为给予严厉的惩处，切实提升相关工作人员的积极性和主动性，发挥全面预算管理工作的基本功能。积极推行事前预测、事中控制、事后分析模式，促进企业集团整体经济效益的提升。

5结语

综上所述，当前企业集团运营发展过程中面临较大的竞争压力，为适应市场经济发展环境，必须重视预算管理工作。通过全面预算管理，完善企业财务管理体制，优化企业内外发展环境，提高企业集团对各个子公司运营状态的掌控。针对当前企业集团实施全面预算管理中存在的不足，必须建立更加完善的财务管理制度，优选预算编制模式，制定科学合理的预算指标体系，加强绩效考核体制改革，提升集团全面预算管理水平，促进企业集团经济效益提升。

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【4】张帅.企业集团全面预算管理视角下的内部会计控制研究[J].纳税,2019,13(3):275.

作者：王珏 单位：武汉农业集团股权投资有限公司