实施全程跟踪审计与合理控制项目投资范文

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一、理论结合实际的创新方法应用

1.将审计关口前移至投资项目的可行性研究阶段。首先，通过参与开扩建项目投资的计划、立项、方案的编制，选择、优化各类投资方案。在这个过程中，结合本企业的实际需要，按照高效、节能、成本、效益原则，考虑投资方案是否符合厂家要求及自身的其他功能性需求，既避免需求不能满足导致的多次增项，又消除需求过度导致的投资浪费；其次，通过对招标文件审核，根据对项目使用主要材料品牌、规格定位的审计，减少不平衡报价中可能产生的瑕疵，防止通过项目变更，人为调节投资成本，弄虚作假。

2.总分结合，分项控制。原有的投资仅仅指基建投资，实际店面的改扩建还包括标识、办公家具、电器、网络监控等一系列设备、物资的采购，即项目投资是一个总体的概念，是一个系统的工程。所以，引入了项目投资的概念，将勘探设计费、基建支出（含拆除项目）、空调设备、家具、标识挂画、网络监控、监理、审计费用等均纳入项目总概算中。同时，按不同专业进行项目分解，总体和分项均有计划、有预算，在项目实施过程中，比照专款专用原则，进行分项目审计跟踪，每个分项投资支出必须控制在相对应的预算范围内，最终完成对投资总额的审计跟踪，提高了审计工作的质量和效率。

3.将清单、图纸答疑放在投标前，以减少施工过程中的变更。为克服施工变更项目多的诟病，在本次招标过程中，将清单、图纸答疑放在正式投标前。在招标文件中就特别说明了开标前现场探勘和答疑的时间、地点，并在施工单位领取招标文件时予以提示，要求各投标单位派出项目经理、预算员等关键技术人员现场探勘，并将其在准备投标文件过程中的对清单量、图纸理解等方面的疑问，以电子邮件或其他书面的形式，发送给我们或招标单位，在开标前一周，完成清单、图纸答疑，统一发到各投标单位，并取得对方的收到确认函。

4.对难以图示和量化的拆除费用实施包干。在既往项目施工过程中，拆除项目是施工方提出变更较集中的项目之一，同时由于拆除项目确实细碎，既无法图示，项目特征描述也很难完整说明，我们根据既往改扩建和维修项目决算的经验，提出采取整项包干的审计建议，既可以合理减少现场签证工作量，同时也能体现总包项目风险共担的要义。对于施工过程中发生的展厅入口处墙体拆除难度较大施工方要求增加费用甚至以停工威胁，审计人员现场跟踪后提出合同采取的是拆除费用包干，整个作业面的拆除，只有这一个区域难度较大，其他区域相对则轻松很多，总体拆除包干的费用应该是能够承担施工成本的，同时本项目还有工期惩罚条款，除此之外审计人员还会同甲方现场代表提供原始图纸和请原设计单位给予指导，及时解决了施工中的难题，施工方也撤除了增加拆除费的签证申请。

5.清单表达充分，拦标价设置合理。聘请了专职的造价工程师，积极配合工程咨询事务所招标工程量清单编制，对编标过程中图示不清，需表述的项目特征，深入现场，并与厂家设计师充分沟通，向编标工程师表达4S店建设中的个性化要求，促使工程量清单做到不遗漏、项目特征描述做到不产生歧义。

6.事中控制与跟踪。对隐蔽工程的施工现场及时检查、了解，发现问题及时采取措施，纠正偏差，如在某项目基础开挖时出现了大量渗水，审计员及时赶到现场进行实地测量，并拍照取证，在该项变更单提交审计复核时，核减变更造价30%，避免了竣工后因证据不足造成的异议；定期参加项目例会，对项目实施过程中提出的增加或减少工程项目、变更中标价中材料或改变材料供应主体等行为，了解原因后进行审计判断，提出审计建议，降低造价结算审计的风险。

7.严格的付款审批制度。项目实施过程中，无论是工程款、还是家具、设备等购置款项的支付，都要严格按照预算加合同的方式进行审批，实行基建、投资、审计、财务部门会签后报总经理室的审批付款程序。申请付款时必须提交预算、合同，当两者出现不一致或超出变更限额时，必须附变更说明及批示，否则审计部门将付款申请退回至申请付款的部门，严格按合同约定付款，保证每一笔付款有理有据。

二、关于全程跟踪审计作用的思考

由上可见，全程跟踪审计的实施对于投资项目本身、整个企业组织乃至未来长远发展都表现出突出而明显的推动。从微观方面来看，对于项目造价结算审计过程而言，全程跟踪审计以其系统而又及时的确认、咨询、协调功能，减少了与施工单位的争议范围，解决了施工过程中涌现出的系列问题，提升了施工进度和效率，当属4S店店面扩建投资项目顺利推进的推进型保姆。从宏观方面看，对于企业组织而言，内审人员不断坚持“依法审计、围绕中心、突出重点、不断创新”的工作思路，在注重关键控制流程和环节的基础上向高效率、专业化的方向持续改进，充分发挥了集团整个内部控制体系的合力，增加了项目投资的科学性、合理性，控制了建设成本，助力企业降本增效，推动了组织增值，是企业发展的原动力之一。

三、总结

此外，全程跟踪审计的反复实施、推进，既能提高内审人员的综合业务素质，推动他们在系统的实践中强化提升审计专业化建设，利于审计工作本身的不断发展和转型，长久而切实地为在企业治理结构中发挥作用，在为组织发展保驾护航并助力发展的同时提升自身地位，由边缘走向核心。

作者：金飏单位：南京朗驰集团