浅谈纳税会计税收筹划工作实践探索范文

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【摘要】纳税会计能够有效提高财务工作的效果，很多企业开始应用并推广纳税会计。但是，企业对纳税会计的研究和使用，依然停留在比较浅显的位置，忽视了纳税会计最重要的内容———税收筹划。因此，本文通过论述纳税会计与税收筹划之间的关系，进而提出了纳税会计开展税收筹划工作的实践策略，从而能够更好地研究和应用税收筹划相关的内容。

【关键词】纳税会计;税收筹划;纳税方案;企业管理

在企业发展过程中，合理合法的降低企业税收负担，对于强化企业发展活力具有重要作用，为此，企业需要重视税收筹划工作，从而为企业资源的合理配置以及企业综合成本的有效降低奠定良好基础。

一、纳税会计与税收筹划之间的关系

(一)纳税会计具有税收筹划的职能。纳税会计是纳税企业通过挑选专业会计人员组成的机构，依照国家税收相关的规章制度，对企业经营活动中的税收进行筹划、分析、记录以及核算工作。通过纳税会计的定义可以看出，纳税会计主要有两个方面的职能，第一，纳税会计需要对企业相关的税收活动进行税收筹划;第二，根据税收筹划的相关内容，结合企业实际的经营状况，对纳税内容进行记录、核算等。因此，可以说纳税会计具有税收筹划的职能，但是目前很多企业对纳税会计税收筹划方面的内容不够熟悉，应用税收筹划的功能依然停留在初步阶段，税收筹划的相关内容并没有真正体现出来，从而对企业的纳税活动产生了消极的影响。

(二)纳税会计是税收筹划的业务执行主体。根据上一小节的论述可知，纳税会计具有税收筹划的职能，因此在执行税收筹划相关工作时，必须要依靠纳税会计这一主体进行开展，如果脱离开纳税会计，则无法落实税收筹划的相关工作。因此，必须要明确纳税会计在税收筹划中的主体功能，企业需要重视纳税会计的内容，并且对其进行更加深入的研究和应用。然而，目前很多企业对税收筹划的主体不够明确，认为税收筹划是财务会计的主要职责，没有发挥纳税会计的业务执行主体功能，不利于企业对税收工作进行更好地管理和实践。

(三)税收筹划可以提升纳税会计的质量。很多企业认为记录、核算职能是纳税会计的全部职能，但是税收筹划能够更好地提高纳税会计的质量，对企业的纳税有整体的预测和规划，更好地帮助企业开展财务管理工作。税收筹划可以提升纳税会计工作的质量，可以体现在以下几个方面:第一，税收筹划在纳税会计中的应用，能够帮助相关人员更好地掌握纳税会计的知识，熟练应用纳税会计的相关流程，扩展纳税会计在企业中的应用，能够更好地帮助企业节约税收相关的成本;第二，财务会计可以帮助纳税会计开展税收筹划相关的工作，所以对于一些中小企业来讲，往往会将纳税会计作为财务会计的一部分，帮助企业节约人力成本，提高企业的经济效益。

二、纳税会计开展税收筹划工作的实践策略

(一)企业纳税会计税收筹划的主要实践方法。第一，相关企业可以通过缩小税收的基数来降低纳税数额，在税法规定的范围之内，可以通过以下方式降低税收的基数，例如:企业投资国债的利息可以不进行纳税，企业坏账等亏损的合理部分不进行纳税等。第二，企业可以选择降低纳税比例来减少纳税的数额，例如:企业可以选择在一些纳税地区比较低的地方进行纳税或者是经营国家减免税收的行业，可以少缴或者不缴纳相关的税收等。第三，合理归属纳税年度，例如:企业中的一些项目可能需要进行跨年结算，这种项目可以将税收分摊到两年分别进行结算，可以帮助企业减少税收额度。

(二)严格遵循税收筹划的程序和步骤。为了更好地在纳税会计中开展税收筹划的相关工作，需要制定和完善相关的程序和步骤，在实施税收筹划的过程中，严格按照规章制度进行，能够确保税收筹划工作的顺利开展。严格遵循税收筹划的程序和步骤，需要做到:第一，深入分析企业涉及税收的各项经济活动，能够更好地掌握企业的纳税行为，同时对税收筹划有整体的了解。第二，企业中涉及纳税的经济活动有多种，所以需要通过税收筹划，找到影响企业纳税数额的主要经济活动，并且对其进行更加详细的分析，更好地帮助企业减少纳税额度。第三，制定合理的纳税计划，确认税收筹划的主要内容和目标，为后续落实税收筹划的行为指明方向。第四，企业需要根据国家会计相关的法律法规，制定纳税会计税收筹划的程序和步骤，使得企业员工严格按照税收筹划程序开展相关工作。同时，企业也可以根据自身的条件，在合理合法的基础上，修改税收筹划的流程和相关制度，能够更加适用于企业的经营和生产状况。

(三)建立纳税会计税收筹划的保障措施。纳税会计涉及企业的核心利益，为了更好地在企业中应用税收筹划，还需要建立完善的保障措施:第一，将纳税会计税收筹划的工作落实到具体的责任人，可以提高企业会计人员的责任感，在开展税收筹划工作时更加认真负责，降低人为错误出现的概率;第二，设置专业的监管部门，可以对税收筹划工作进行监督。监督部门可以通过抽查的形式，对税收筹划的工作内容、工作流程和工作结果进行核对，指出其中的问题和不足，并监督相关人员的工作内容，改正和完善不合理的行为。(四)提高企业会计人员的素质。纳税会计开展税收筹划相关工作，离不开企业会计人员的支持，所以需要提高会计人员的素质，使得税收筹划工作快速、高效、正确、稳定地落实，真正帮助企业减少税收。提高企业会计人员的素质，可以参考以下几个方面:第一，对企业会计人员进行培训，使其能够充分认识到税收筹划在纳税会计工作中的重要性，在开展实际工作时，主动学习税收筹划相关的知识，熟悉税收筹划有关的操作，促进税收筹划在纳税会计中的应用;第二，建立科学合理的考核制度，对企业会计人员的综合能力进行考核，对于综合能力较强的员工进行表彰和奖励，为其他会计人员树立学习的榜样，同时，需要对会计人员的行为进行监督，指出不规范或者不合理的地方，帮助会计人员更好地建立行为规范，推动税收筹划的落实。

三、结语

纳税会计是我国企业的重要组成部分，不仅能够对企业的盈利情况进行正确的反映，而且能够更好地确保企业自身的利益。但是，目前很多企业对于纳税会计的研究和应用不够完善，忽视了税收筹划在纳税会计中的作用。所以，本文以阐述纳税会计和税收筹划的关系为切入点，进而分析了纳税会计税收筹划工作的实践策略，可以帮助企业重视税收筹划的作用，推动纳税会计的研究和应用，对企业进行更好地管理和统筹规划。

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作者：丁祥龙 单位：齐鲁交通服务开发集团中级会计师