地方广告业税收征管的探新范文

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扣除时限存在随意性。财税［2003］16号文件规定，广告公司收到广告业发票可申报扣除的广告费支出，必须具备以下三个条件：一是广告通过经工商部门批准的专门机构制作的；二是已实际支付费用,并取得相应发票；三是通过一定的媒体传播。实际工作中，由于广告公司实现的营业收入与匹配的扣除成本存在结算时间差，一些财务制度不健全的广告公司就存在随时随意扣除成本的现象。税务部门对某广告公司2008年的纳税情况进行日常检查，该广告公司买断南昌市某报的一个版面，房地产广告。征管数据显示：该广告公司发票缴销金额较大，但纳税金额较小，经相关工作程序，获取资料。从以上的数据可以明显看出，该公司所缴纳的营业税与收入的比例很低，但是比较均衡。通过进一步核查，该公司扣除成本已取得广告业发票，但是发现较多发票没有填写开票时间。广告公司能够提供有关广告的合同，但是无法提供有关广告排期的具体资料。由于该公司支付广告费的对方媒体单位为南昌市某报社，所以从查询对方开来的发票入手……通过征管信息系统发票查询功能模块,税务部门确认开来的抵扣发票都为真票,但是发票购买时间却在扣除时间之后，扣除发票的滞后,说明扣除金额存在一定的随意性。通过比对,全年未按规定时限取得扣除发票累计380万元,少缴营业税19万元。

适用税目问题

随着广告业业务形式的不断拓展，广告业营业税应税行为与其它行业营业税应税行为相互渗透和交叉内容日益增多，一方面带来界定和区分困难，另一方面也出现了一些新生的涉税问题。

1.套用低税率税目征税。目前，我国广告业营业税税率是5%，在营业税纳税企业中税负已属较高，加上文化事业费征收率为3%，对于规模较小、人力成本较高的广告企业而言税费负担较重。这也是导致纳税人以低税费发票、假发票代替广告业发票，少缴税款及文化事业费的一个诱因。一些广告公司兼营建筑业或者文化业，能够有套用低税率发票的机会就不放过，从而达到少缴税款的目的。

2.部分应税行为界定不一。目前，南昌市广告业纳税人提供的应税劳务是否按“广告业”税目征收营业税，依据的是1993年颁布的《营业税税目注释（试行稿）》。随着广告业向纵深发展，广告的内涵和外延都有所扩大，营业税的一些规定已不适应广告行业的发展变化，对于一些新生行为如手机短信、彩信广告、网络广告按何种税目征收，各地界定不一。据悉，在2007年，全球互联网广告市场规模达到372.51亿美元，增速居各类媒体之首。作为世界第一大网络国家，2007年中国网络经济市场规模约106亿元人民币。国家税务总局以及一些省市都有相关规定，明确企业互联网广告、短信、彩信广告也应该按照“服务业—广告业”税目征收营业税，而南昌市还未有相关的税收政策。这些行业都是快速崛起的规模企业，都是直营或连锁经营，南昌市的广告行业所创造的产值不可估量，同样税收流失不小。

发票管理问题

在实际工作中，当一些广告公司的对象为个人或私营企业时，常常采取以不开发票为条件，向这些客户收取较低的费用。或对收费采取两个标准，开发票的按正常标准收费，不开票按低价格、优惠价格收费。这样一来广告公司不仅可以享受差额纳税的税收政策，还可以对一部分收入不开票，从而少计收入或不计收入，造成税收申报严重不实。此外，对税收政策理解差异，以及现行的通用发票未对行业进行区分，造成从发票上较难划分，客观上也会造成企业日常申报不实。特别值得一提的是，目前社会上制假发票的泛滥，虚开发票的猖狂，也已严重影响了包括广告业在内的各项税收征管。

代扣代缴个人所得税问题

广告业专业技术性较强，广告公司从业务承揽，到和维护，需要聘请甚至外聘相应的专业技术人员来完成。但是从日常检查情况发现，广告公司支付的工资薪金和劳务费，未按规定代扣代缴个人所得税是比较普通的现象。为进一步加强南昌市广告行业税收征管，防止税源流失，针对广告行业现状及税收征管上存在的不足，笔者认为应从以下几方面入手：

1.制定管理办法，严格细化管理。针对广告业经营的特点，遵循依法征税原则、合理税负原则及简便操作原则，制定广告行业的税收管理办法，对广告业营业税税目进行细化，进一步明确广告业征税范围、计税依据，规范广告业扣除项目的管理。

2.建立评估模型，加强纳税评估。新一轮征管改革的重点是加强纳税评估，进一步表明纳税评估对税收征管的作用。税务部门应充分运用各种信息资料，综合分析各项数据，建立科学、实用的纳税评估模型，建立预警指标体系，发挥纳税评估在日常税收征管中的重要作用，测算行业平均毛利率、费用率，对超过预警值范围的纳税人要求其提供说明，不能说明理由的实施纳税评估，将涉税违法行为消除在萌芽状态。

3.严格发票审核，加强汇算清缴。由于广告业的快速发展和特殊的纳税规定，应将该行业作为年度汇算清缴的重要检查对象。特别是对于广告业，应重点审核纳税人营业税计税依据扣除项目凭据以及付款情况，凡扣除凭据金额与实际支付金额不符的，按扣除凭据金额与实际付款金额孰小的原则进行扣除。一张发票（或凭据）代替多张发票（或凭据）、白条、结算通知单等其他不符合规定的发票或凭证，在计算计税营业额时一律不得扣除。特别要运用开放的税务业务平台，查询抵扣发票的真伪。

4.改进征收方式，实行信息管税。税务部门应定期联系工商、城建等部门，加强项目的巡管巡查，把好广告业税收征管的源头关，有效地把广告业税收征管纳入正常轨道。同时，根据广告业的有关差额纳税规定，从增值税的管理方法中吸取经验，开发广告业税收管理系统，通过对广告项目的监控和广告合同的管理，对纳税人发票开具情况、税款缴纳情况和扣除凭证自动实施比对、核实，实现按项目的明细申报和税源控管，促进征管水平的提高。

作者：何云单位：东湖区地税局