税收征管效率定量测算范文

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一、引言

经济因素对税收的增长有着十分直接的影响，它包括经济增长和产业结构变动两方面因素。加强征管也是税收增长的直接原因。但是，我国理论界对税收征管效率的问题研究较少，实践中也很少将征管效率作为税务机关业绩考核的重要指标，长期以来主要以税收收入作为衡量税务部门工作的主要指标，这样就造成了我国税收征管效率较低的局面。自1994年税制改革以来，新疆税收收入（除1999年）快速增长，从1994年28.7亿元上升到2007年的200.65亿元。理论上的问题是，在税收增长过程中，税收征管效率提高了多少？征管效率的提高对税收增收的贡献率是多少？庄亚珍、陈洪（2004）对影响税收征管效率的因素进行了初步分析。臧秀清、许楠（2005）初步分析了税收征管效率的综合评价体系。在已有的关于“加强征管促进税收增长”的研究中，对管理因素的分析还停留在定性分析或粗略的数据分析的层面上。原因在于，难以在实际中剥离管理因素和经济因素的影响，很难作出精确的数量分析（贾康，2002）。有鉴于此，本文借鉴“索洛余值法”对新疆1994-2007年间的税收征管效率进行定量测算。

二、Solow余值法简介

1.测算基本思路

Solow余值法最早由Solow于1957年提出，普遍用于测定技术进步对经济增长的贡献率。其基本思想是在Cobb－Douglas生产函数的基础上，分离劳动力资本对经济增长的贡献率，将其剩余部分作为技术进步对经济增长的贡献。杨得前(2008)利用Solow余值法首次定量测算了上海市税收征管效率，并取得了较为满意的结论。本文也用Solow余值法测算新疆的税收征管效率。

在影响税收收入的因素中，最基本的因素有三个：一是税源数量（以G表示），二是税源的质量（以P表示），三是征管效率

假定税收函数（Y）为：，其中表示综合征管效率水平。

对税收函数两边取自然对数，然后进行全微分，可得：

(1)

上式左端第一项式税源的增长使税收增收的部分，表示税源的税收产出弹性。第三项c表示由于征管效率的提高使税收增收的部分，可以将其称之为征管效率提高率。这里的征管效率包括管理水平和从业人员努力的提高等诸多方面。更进一步的说无论有无税源数量的增加，质量的改善，征管效率提高均有可能发生。

将(1)式各项用年增长率代替得：

上式左端第一项表示税源数量的增加对税收增长的贡献率，第二项表示税源质量的改善对税收增长的贡献率，第三项表示税收征管效率提高对税收增长的贡献率。

利用上式，我们可以测算出税收征收效率对税收增长的贡献率。

2.指标选取

本文采用崔兴芳(2006)在税收征管效率提高测算及对税收增长的影响和杨得前(2008)在上海市税收征管效率提高的定量测算与分析中选取的指标作为本文的指标。

第二产业和第三产业之和占GDP的比重。根据发展经济学的理论，经济增长可以理解为产业结构的全面升级。一般而言，随着经济的发展，产业结构的演变过程会从第一产业占优势比重向第

二、第三产业占优势比重的方向演进。由于税源绝大部分集中在第

二、第三产业，并且考虑到取消农业税后，第一产业基本不提供税收，因而本文用第

二、第三产业之和来表示税源数量。

三、征管效率对税收增长的贡献率的测算

假定税收函数，假定税收函数规模报酬不变，即。对税收函数两边取自然对数，化简得：

令

则税收函数变换为：

(2)

在做方程(2)的回归之前，为了避免出现伪回归，本文首先运用Eviews5.0软件对lnm、lnn进行单位根检验。

(2)进行回归，得到的回归方程及系数的t统计量如下：

(3)

（-9.74）（12.52）（27.21）

由于拟合优度，该模型整体通过了显著性检验。并且各个系数的概率P=0.0，说明各个系数也都显著不为零，通过了显著性检验。通过对方程进行回归后的残差进行检验可以看出，残差是一个平稳序列，所以三个序列具有协整关系。

根据方程(3)我们得到税收函数为：

即（4）

从回归方程可以看出，期间税收征管效率平均每年提高8.6%，第

二、三产业每增加1%，税收收入增加0.99%，营业盈余占GDP的比重每增加1%，税收收入增加0.01%

“索洛余值法”的要素平均增长率是几何平均增长率，若期初水平为x0，期末水平为xn，则平均增长率为：

税收收入的平均增长率为：

征管效率提高对税收增长的贡献率Cr为：

以上分析中我们可以看到，1994～2007年间新疆的征管效率平均每年提高8.6%，征管效率提高对税收增收的贡献率为55.35%左右。

四、政策建议

虽然新疆的税收征管效率水平不断提高，但是新疆的税收征管效率仍徘徊于较低水平，税收征管改革仍比较迟滞。对此，建议从以下两个方面进行改革以提高征管效率，增加税收。

1.提高税源监控质量，加强部门之间的协作

现如今，我国的公共支出效率地下，缺乏监督，纳税人、纳税单位对税款怎样使用、用在何处，都处于不知情的状态，且公共支出也没有完全体现纳税人、纳税单位的意愿。只有让纳税人充分享受其权利，才能自觉履行其义务。

欠、偷、抗税现象之所以存在，主要是因为信息不对称，纳税人掌握的信息明显多于税务机关。为了尽量缩小征纳双方之间的信息量差异，税务机关应积极与社会各部门配合建立协作机制，改善征管的外部环境。建立一个统一的网络系统，实现信息资源共享，以便更好地进行税收征管。

2.提高信息化水平，开展财税库银横向联网系统（TIPS）

税收征管实践表明，科学有效的征管协作机制和监控手段是税收征管效率的实体保障，也是税收征管资源优化配置的外在条件。各级税务部门要本着因地制宜的原则，根据当地经济的发展走势和纳税人的素质情况，简化纳税申缴手续，强化纳税申报方式的改革力度，提高基层税收管理人员操作水平，从而节省税收征管的人力资源。

已在全国23个省市推广使用的财税库银横向联网系统（TIPS）实现了税收申报缴库无纸化和业务处理一体化，实现了税款资金实时划拨和部门间信息共享，在加强政府财务管理、转变政府职能、提高效率、方便群众等方面发挥了巨大的作用。所以，新疆应该尽快开展横向联网系统，并扩大办理费税收入直接缴库的业务范围，以便有利于财政、国库部门实时掌握税款入库情况，为财政预算执行分析及预测提供准确依据。