基于产业安全的税收管理论文范文

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1.产业安全对税收管理的理论依据

在之前研究产业安全属性问题中，已经得出一个国家的产业具有公共物品的属性。这个属性同时也决定了考虑产业安全问题时，应该将产业安全纳入社会与财政管理的范畴，纠正市场失灵，协调、干预、引导产业的形成，提高政府提供产业安全这一公共物品的效率与能力。因此将税收管理纳入国家行政体制中，对保障国家在宏观调控、产业安全维护中发挥着重要作用。

2.税收管理对产业安全的重要支撑

研究产业安全的税收管理问题，可以在重商主义的贸易理论中找到根源，重商主义强调了运用本国力量保护产业，是国家干预主义的前驱。伴随着国际贸易的盛行，英国古典经济学家亚当•斯密从国防安全的层面提出了保护民族经济的问题，主张对外国船舶绝对禁止或课以重税，目的是让本国船舶垄断国内市场。这种为了国防而实行保护主义的观点被广泛接受，成为了许多国家制定产业保护政策的依据。在重商主义贸易理论之后，是以李斯特和汉密尔顿为代表的近代贸易保护主义。其中李斯特在《政治经济学的国民体系》书中，提倡应采取高关税政策，有选择的保护国内幼稚产业。在我国，杨圣明（1997）与俞晓松（1998）论述了关税对于产业保护与发展的促进作用。就产业发展的安全性而言，它是一切产业发展的基础条件，关系到一国的经济权益和经济地位。国家发展和改革委员会宏观经济研究院课题组（2009）归纳了产业安全是国家经济安全的重要组成部分，在民族国家层面上，总结出产业安全具有战略性、综合性、系统性、紧迫性、动态性、层次性六个特点。因此，针对产业安全高度综合性和复杂性的特点，这就需要把产业安全作为一个系统考虑，依靠一些列规章制度的约束，才能形成系统内诸要素之间相互联系与制约的有机整体，充分发挥其自身功能和作用，同时在过程中，将产业安全管理向税收管理延伸，逐步完善税收专业化管理。

3.健全税收管理体系的重要性

产业安全与税收管理是一种相互影响、相互促进的辩证关系，可以简单描述为:税收管理是手段，产业安全是目的。但这里需要解释的是，税收管理不是产业安全的客观要求，产业安全也不仅仅是优化税收管理的必然结果，还包括一系列立足于国家层面的战略支持。产业的持续发展与规模壮大，都需要有全方位、安全可靠的税收管理体系支撑，才能实现真正意义上动态的、层次的产业安全。此外，某种程度而言，产业安全的核心问题就是要确保民族产业在一国产业体系中占据主导和控制的地位。换句话说，国家产业安全最直接的表现就是民族产业是否拥有竞争力。15因此要确保产业的安全，需要不断健全税收管理，巩固和支撑产业竞争力。原因主要有:①产业安全系统性的特征，在某种程度上表现在它与财政安全、税收安全的联系。直接意义上说，产业安全是一个国家财政安全的基础和前提，而财政安全主要依靠税收管理。从宏观角度分析，税收管理在一定程度上表现在税收分配的全过程，涉及国家与企业、中央与地方等的分配关系。在税收分配过程中，可以参与产业计划决策、组织实施、协调控制和监督检查。因此，财政安全和税收管理会对产业未来的发展产生深远的影响。②根据产业安全层次性的特征，研究一个国家的产业安全问题既包括某一产业的安全，也应该包括一个国家的产业结构安全问题。其中税收作为国家宏观调节经济的重要手段，税收管理能发挥税收调节作用，但是它并不是被动的由产业安全所决定，也会对产业安全产生反作用力。因此，产业结构转型与升级，这些都离不开税收管理的配合与支持。产业结构不断优化升级的同时，必然会带来税源结构的变化与增长。根据产业结构的逐渐演变规律，第三产业的比重会逐步超过第一、二产业，从而占据国民经济的主导位置。从产业结构演进理论可以看出：一个国家的产业结构是一个由低级到高级的不断完善和发展的过程。因此，税收可以通过税负差别对待，引导生产要素向优质的产业结构方向流动，逐步减缓和替代衰弱的产业，优化产业布局，最终实现产业安全的目标。③一国的产业安全在某种程度上与产业保护密不可分，产业保护无疑是产业安全的一种有效手段。科学、合理、及时地设计税收工具、调整税收政策，适当的进行税收保护能够促进与维护产业安全。实施税收保护管理政策，设置税收壁垒，加强对本国民族产业的扶持与引导，在一定程度上能缓解经济全球化下，国际市场中著名跨国公司对民族产业的打压与威胁；但与此同时，对于维持一个产业的竞争力来说，产业的过度保护会对产业国际竞争力产生负面影响。例如，高度受到保护的产业会因缺乏高水平的国际竞争信息刺激，容易养成不思进取和安于现状，失去发展的动力。因此，实施合理的税收管理，对产业进行适度保护，对于维护产业安全具有高度重要意义。

作者：陈婉莹单位：北京交通大学经济管理学院