内部税务审计对企业内部管理的作用范文

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摘要：内部税务审计是内部审计中的重要工作内容之一，在现代企业的经营与发展过程中，发挥着越来越重要的作用。内部税务审计工作的有效发挥，不仅能够提升风险防范能力，促进企业的内部管理，也能够提高与国家税收政策的适应性。本文通过对内部税务审计的分析，探讨内部税务审计对企业内部管理的重要性。在此基础上，对我国企业内部审计中存在的问题进行分析，主要包括对内部税务审计的重视度不够、对内部税务审计的干扰性强、内部税务审计工作人员的专业能力有待提升。最后，本文对如何加强企业内部税务审计工作的策略进行探讨，包括健全内部税务审计的工作体系、保证内部税务审计工作的独立性以及健全内部税务审计工作人员的培训与引进体系三个方面。

关键词：税务审计；内部管理；企业；重要性

企业的内部税务审计工作不仅是财务管理中的重要内容之一，同样也体现着企业内部控制制度的水平与能力。在现代化经济发展的当下，内部税务审计的重要性也逐渐凸显出来，这不仅体现在与政府税务审计的配合性，还体现在为企业的发展提供有利的数据参考等，有利于企业在税务政策范围内进行灵活的调整与发展。企业的内部税务审计作为外部税务审计之前的节点，不仅连通着企业的发展效益，也对企业的发展起到一种“把关人”的作用，有效为企业规避税务风险，促进自身市场竞争力的稳步提升。本文以企业的内部税务审计对企业内部管理的重要性为论题，对企业内部税务审计中存在的问题以及解决对策进行探讨，从而为企业内部税务审计的优化发展提供参考。

一、内部税务审计概念界定

（一）内部税务审计概念

内部税务审计又称内部审计税务，是企业内部审计的重要构成之一。企业的内部税务审计是相对于税务部门的审计来说的，其主要职责也是在相关税收政策下，按照企业的总体收入，对企业应缴纳的各项税收进行审计，从而为企业的缴税纳税提供指导。很大程度上来说，企业的内部税务审计与企业的内部审计既是个体与整体的关系，又有着次序性以及高度的关联性，只有内部审计对企业内的其他审计得出科学严谨的数据以后，内部税务审计的效率以及正确性才能够得以充分的保证。

（二）内部税务审计特点

企业内部税务审计既具有内部审计的共性，也具有内部税务审计本身的特性，在其特点上主要包括工作的独立性、监督的针对性、及时性等特点。内部税务审计的独立性主要体现在其工作过程中的独立性，既不能受到企业领导人的干扰，也不能受到自身利益的干扰，但是这种独立性并非是完全独立性，其工作中不可避免的要与其他部门进行联系，以便获得更加详实的数据；其监督的针对性主要体现在，其具体审计以企业的已缴税金额和各项收入的应交税进行审计与核算，既要保证在缴税过程中不会出现相关人员的侵占、贪污等行为的发生，又要保证企业本身不会出现偷税、漏税等违法行为；其及时性主要体现在其定期的审计以及随时审计，即在企业缴税之前进行定期审计，同时又要在中间过程中进行抽审，避免税务风险的出现。

二、内部税务审计对企业管理的重要性

（一）有利于企业完善内部控制

内部税务审计从小范围上来说属于内部审计的序列，但是就企业的总体制度而言，也归属于内部控制制度的序列，并且作为内部控制制度中的重要一环，为企业的良性、稳健的发展发挥着积极的作用。因此，内部税务审计作用的有效发挥，也有利于完善企业的内部控制制度，从而提高企业的整体经营与管理能力。对于一个企业的发展来说，内部控制也是解决企业现代化发展过程中“人治”的问题，用一套系统与科学的体系与制度，增强企业本身的竞争力。企业内部控制制度可以分为会计控制和管理控制，并最终由内部审计去完成内部控制中的环节。由此可见内部税务审计的水平影响着企业内部控制的能力，优化内部税务审计，有利于完善企业的内部控制制度。

（二）有利于提高企业财务监督能力

企业的内部审计本身就是对企业中的各项资金运行与使用进行监督，并且这种监督是非常具有针对性和有力性的，而内部税务审计很大程度上也具有内部审计的这种监督作用，只不过其监督的对象要相对细化，围绕企业财务中与税务相关的内容进行监督。内部税务审计的这种监督作用，一方面在于规避企业的税务风险，另一方面在于防止以税务为名，而进行的贪污、侵占等违法行为，一定意义上也具有促进企业资金使用的能力。也由于此，发挥好企业的内部税务审计作用，可以有效提高对企业财务监督的能力，从而促进企业发展过程中资金的健康运作。

（二）有利于规避企业税务风险

加强企业的内部税务审计一个突出的作用在于能够规避企业的税务风险，作用于企业的风险防范体系，从而综合提升企业的风险防范能力。在企业发展过程中的税务风险主要包括两个方面。一方面是企业的纳税行为与具体法律的规定不相符合，如偷税、漏税、不纳税等行为，这不仅会使企业面临着法律的制裁，还会影响到企业的形象，进而对企业的经营产生不利影响；另一方面，体现在企业在纳税过程中所用的税法不配套，如使用税法落后、不能掌握新的税务规定等，由此造成了企业在纳税过程中与我国家税务方面的有关优惠失之交臂，提高了纳税的金额，加大了企业的经济负担。而在企业发展过程中，发挥内部税务审计的作用，能够有效规避这两种风险，既能够保证企业的合法纳税，又能够保证企业的纳税成本，有效规避企业的税务风险。一定意义上，企业的内部税务审计，还能够为企业把握税务政策，提高企业的盈利能力，同时为企业的决策（如市场定价等）提供参考，促进企业的健康运行和科学运行。

三、我国企业内部税务审计中存在的问题

（一）对内部税务审计重视度不够

当前，我国多数企业对于内部税务审计的重视度相对较低，不能够有效发挥内部税务审计在企业发展过程中的作用，在一些中小企业中内部税务审计工作名存实亡，甚至在企业整体架构中缺少内部税务审计工作的设置。这主要体现在两个方面。首先，部分企业不能有效认识到内部税务审计工作的重要性，认为税务审计工作由外部税务审计部门进行就可以，内部机构设置中再进行设置，不仅会加大企业的成本支出，也会导致职能设置上的重复性；其次，存在大量企业将内部税务审计工作纳入到财务管理部门。这是当前企业对内部税务审计工作重视度不够的重要体现，往往在企业出现税务风险问题的时候，才会认识到内部税务审计工作的重要性，这也影响着内部税务审计工作在当前企业发展过程中的作用发挥。

（二）内部税务审计工作的干扰性强

如前述所说，由于多数企业对内部税务审计工作的不重视，也导致了内部税务审计工作的具体靠站的过程中容易受到外部的干扰，就当前来说，这种干扰性主要来自于三个主体上。首先，来自于企业的领导集体，部分企业想违规进行偷漏税等行为，便会对内部税务审计工作造成干扰，包括直接的数据改动、以及自身插手内部税务审计，导致内部税务审计成为企业牟利的工具；其次，来自于财务管理等部门，一些企业内部管理层人员为了自身利益，也会想方设法对企业的内部税务审计工作造成干扰；最后，来自于企业内部审计的内部人员，企业发展过程中，由于内部审计人员在审计方面有着较高的权限，不乏有一些内部审计的员工、领导想从企业税务和其他审计上“捞油水”，这一方面会导致内部税务审计的数据出现问题，影响审计结果，另一方面也会导致上报缴税金额高于实际缴税金额，内部审计人员将高于实际缴税金额的一部分进行私吞，造成企业资产的流失。

（三）内部税务审计工作人员专业素质有待提升

内部税务审计工作人员缺乏专业综合素质，也是当前内部税务审计工作中一个明显的问题，这不仅影响着企业的内部税务审计能力，也影响着企业的整体审计以及发展的水平。企业内部税务审计工作人员素质相对较低，主要是由于两个因素。一方面，多数企业发展过程中为了降低人力资源成本，招取专业素养不足的审计专业人员，或者直接将税务审计工作移交给财务管理部门，而内部税务审计与财务管理在学界和业界中均属于不同的方向，两者虽然有着重合度，但是重合度不高，影响着企业的内部税务审计工作。这也对企业的发展造成了一定的风险，即审计工作本身就是对财务的审计，财务部门如果拥有审计的职能，就是自身对自身的审计，从而会导致缺乏对财务管理的监督，加剧企业内部财务风险。另一方面，多数企业缺乏对内部税务审计人员以及审计人员的综合培训，导致内部税务审计人员的工作能力提升较慢，甚至不能掌握相关技术来提高工作的效率。

四、加强企业内部税务审计的措施

（一）健全内部税务审计工作体系

要加强企业的内部税务审计，最关键的是要健全企业的内部税务审计工作体系，将内部税务工作纳入到企业的内部控制制度中，并在内部控制制度的高度上，对内部税务审计工作体系进行优化设置。内部税务审计工作体系的设置，要求企业管理层以及内部税务审计工作人员，能够看到内部税务审计工作在企业发展与管理中的重要性，对内部税务审计工作有着更加准确与科学的认识，从而为内部税务审计工作体系的健全提供支持。企业在优化内部税务审计工作体系的过程中，一定要保证工作体系能够充分发挥内部税务审计的监督作用，围绕规避企业税务风险进行设计。同时，也要在内部税务审计和其他部门之间建立有效的联系，为内部税务审计工作的进行提供保障。

（二）保证内部税务审计工作的独立性

内部税务审计工作的独立性是其岗位特性，只有充分对这一特性进行保障，才能够有效发挥出内部税务审计在企业管理与运行过程中的重要性。企业要保证内部税务审计工作的独立性，就必须要在职责范围内给予内部税务审计工作更大的灵活性与自主权，既要防止上层领导集体对内部税务审计工作的错误引导，又要防止企业其他部门对内部税务审计工作的干扰，这不仅要靠企业的内部控制制度来为内部税务审计工作提供保障，也需要企业的最高领导人为内部税务审计工作的独立运行提供“站台”支持。另外，在给予内部税务审计工作自主权的基础上，也要加强对内部税务审计工作的监督，包括审计部门的自我监督以及企业领导集体的监督，防止企业内部税务审计部门“监守自盗”，同时对企业中一些存有违规挪用、侵占企业资金的人员进行威慑。

（三）健全内部税务审计工作人员的培训与引进体系

针对我国当前内部税务审计工作人员专业综合素养相对较低的问题，企业要健全内部税务审计工作人员的培训与引进体系。首先来说，企业为了提高自身的竞争能力以及专业能力，就必须要形成定期的培训制度，对于内部税务审计工作人员也一样，要通过定期的税务审计来提高其工作的专业能力。其次，企业要敢于对一些工作过程中思想态度不端正、不思进取的员工进行处理，同时引进专业性人才，发挥出专业人才对企业内部税务审计工作的带动性。

五、结论

随着社会主义市场经济的发展，企业的内部税务审计工作的重要性逐渐凸显，这不仅是企业在市场中稳健、合法的运行的基础，也是提高企业自身风险防范能力和内部管理能力的必要手段。综合发挥出企业内部税务审计的作用，不仅要立足于这一工作岗位，还要从总体的内部控制制度以及内部审计制度来看，既要通过相关的保障制度来为内部税务审计工作营造一个良好的工作氛围，也要通过企业的内部监督等制度，保证内部税务审计工作自身的合理运行，有效发挥出内部税务审计工作在企业管理与运行中的积极性。

参考文献：

［1］王锐丽．内部税务审计对企业的税务管理的重要作用［J］．现代经济信息，2019（11）．

［2］丁同义．企业内部税务审计防范风险探讨［J］．中小企业管理与科技（上旬刊），2019（03）．

作者：李梦怡 单位：信阳农林学院