营改增后企业纳税筹划思考范文

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摘要：本文简单介绍了营改增政策产生发展原因，阐述了营改增对不同纳税企业的影响，针对营改增后企业纳税筹划展开了深入的研究分析，发表了一些建议看法，希望可以对营改增后企业纳税筹划起到一定的参考和帮助，提高营改增后企业纳税筹划有效性，充分发挥出营改增政策的优势和作用，为企业创造出更多的经济效益，促进企业的持续稳定发展。

关键词：营改增；企业；纳税筹划；思考

近年来营改增税收制度的实施，企业税费负担有明显下降，对我国社会经济转型有着非常重要促进作用。当前营改增的实施在我国已经取得一定的核查能效，但是任何制度的制定必然会产生一些负面影响，企业营改增后，必须要与国家相关政策相结合，做好各项工作的调整和优化，保证政策的变化能够更好地满足企业经营发展变化，使国家的政策效益充分全面展现。营改增后，企业需要对纳税筹划工作有足够重视度，本文就此展开了研究分析。

一、营改增政策产生发展原因

营业税改增值税有以下几个方面原因：第一，能够使重复征税所产生的各类消极影响得到有效避免，营改增实施前，营业税纳税人购买货物需要缴纳额外的增值税，同时无法获取增值税抵扣凭证，存在有重复缴纳增值税情况。一方面，企业生产经营以营利为目的，不愿缴纳多余的税款，在这种情况下，会影响到营业税纳税人与增值税纳税人之间的合作，产生一些无形的商业贸易界限，不仅影响我国市场经济的持续稳定发展，同时还对纳税企业交易对象的选择有非常大限制。另一方面，以往营业税的征收属于多环节全额征税，随着矢仓经济细分程度的增高，商品附加值与市场细分呈现出正比例关系，企业细分程度高，其产品附加值会有明显提升，进而增大商品附加价值，最终造成营业税的增高。在这种情况下，暴露出营业税全额多环节征税所存在的不合理情况。征收营业税方式不仅会对市场细分产生非常大影响，同时还不利于市场向着成熟化方向发展。第二，营改增主要集中在交通以及现代服务业等行业，以第二和第三产业为主，这两个产业通过营改增不仅可以实现对产业链条的规范，同时还能够在产业链条发展过程中进一步促进第二和第三产业的发展。第三，营改增在货物劳务增值税出口退税制度的建立方面发挥重要价值和作用，可以实现对我国出口退税体制的优化和完善。

二、营改增对不同纳税企业的影响

(一)对原增值税企业的影响和利弊营改增在原增值税企业方面的影响需要从其合作企业角度出发分析考虑。企业营改增实施前税款缴纳按照增值税缴纳方式进行，实施营改增后，其计税方法仍选择增值税缴纳方法，纳税企业没有与营改增试点企业之间展开各项合作业务，那么其税率不会发生变化，这类企业不会受到营改增影响。如果企业选择与试点企业之间进行业务往来，那么企业可以获取增值税专用发票，对部分进项税额有抵扣作用，进而降低实际缴纳的增值税数额，在这种情况下，企业的税收负担会有明显下降。另外，原增值税缴纳企业在日常生产经营过程中营业增值税缴纳行为无法避免，受到营改增政策影响，可以凭借新政策固定对一些原本无法抵扣的进项税展开税额抵扣，降低企业的税负负担。营改增政策中规定，原有增值税纳税人如果接受个人以及境外单位等所提供的应税服务，可利用税收通知缴款书进行进项税额的抵扣。也就是说，营改增政策的应用使原增值税缴纳企业的合作范围有明显扩大，在减轻企业税负的同时帮助企业创造出更多的经济效益。营改增制度的应用还给原增值税缴纳企业带来一定的负面影响，比如营改增后在进项税额抵扣方面存在有一定的滞后性，如果企业现金流量过大，或者没有足够的流动资本，那么在较大额度进项税额抵扣后，会对企业的营运现金流动造成较大影响，不利于企业各项日常经营活动的顺利开展。尤其在与关键性决策有关内容，机会成本有明显增大。但是从整体性角度而言，营改增的实施利大于弊。

(二)对试点纳税企业与小规模纳税企业的影响试点纳税企业税负影响的分析需要从三个方面出发综合分析考虑：第一，可抵扣数额，结合新政策相关规定，利用进项税额发票，根据相关规定实现对销项税额的抵扣，以此降低实际纳税额度，达到降低企业税负压力目的；第二，税率，税率的浮动对企业税负增减有非常大影响，税率上调后，企业税负会有明显增加，下调能够使企业税负得到有效降低；第三，新政优化，在境外服务方面，从之前的征税变为免税，企业税负得到有效控制。在试点企业方面，受到增值税抵扣方式、税率以及行业运行模式等因素影响，营改增后对各个试点行业的影响也会有明显差异。在小规模纳税人方面，需要从税负、发票使用管理以及账务处理等方面出发综合分析考虑。首先，小规模纳税企业需要按照3%增值税税率纳税，但是因为企业规模小，容易有账务处理方面问题出现，容易因为账务问题强制高税率风险；其次，小规模纳税企业实行营改增后，在会计核算方面的要求将会更为严格，必须要设置好于增值税会计科目有关的各类明细账，账务处理的复杂性会有明显提高，在具体工作过程中可能会给工作效率造成较大影响；最后，营改增实施后可能会给小规模企业的管理结构带来一定的影响，一方面对会计账务处理人员要求更为严格，小规模纳税企业的生产经营程度会有一定的增高。也就是说，小规模纳税企业做好会计账簿的科学合理设定，同时严格按照相关要求记载明细账，能够充分发挥出营改增政策优势，取到降低税负效果。

三、营改增后企业纳税筹划策略

(一)选择自身纳税人税收筹划增值纳税人有一般纳税人和小规模纳税人两种，这两种纳税人都很大程度上影响到企业税负以及税收筹划。因此，不同企业必须要与肾实际情况相结合提高纳税人选择合理性。在营改增政策下，一般纳税人会享受非常多优惠政策，但是因为其税务结构相对较为复杂，在企业规模方面有着一定的要求。因此，一般纳税人的选择需要投入非常多人力和物力资源，这种情况下，会影响到企业经营利润。企业在营改增政策出台后，需要及时做好自身税收筹划方案的更新，使企业筹划方案可行性得到有效保证，达到降低成本总数目的。因此，企业在纳税人选择方面必须要与自身实际情况相结合，严禁盲目跟风。

(二)建立良好税企沟通渠道当前我国不同地方在税收方式方面存在有一定的差异性，因此地方税务机关征收管理方面有明显差异性。企业财务单位需要及时明确地区税收特点，与营改增政策相结合，加强与当地税务机关信息方面通常性，提高企业纳税筹划合理性，最大限度减少税收政策改变所造成的损失。因此，企业实施营改增过程中，必须要做好行业相关政策的把握，积极落实对自身行业有利的政策，达到减免税收目的。

(三)财务团队建设营改增政策实施过程中，企业财务部门结构以及业务流程等发生一定的改变，财务部门工作量有明显增多，必须要重新进行财务管理部门岗位的设置，每个企业的实际情况存在有一定的区别，财务核算体系也会存在有较大差异性，企业还需要做好财务体系以及财务软件等的更新。财务人员需要结合个人在工作中的特长重新分配岗位，保证各个岗位职责清晰，每一个财务人员能够充分发挥自身价值和作用，为企业的发展打下良好基础。企业还需要选择专人进行增值税发票的管理，财务部门专人专项管理，如果为做好增值税发票管理，将非常容易造成严重不良影响。企业日常经营管理过程中还需要对财务人员定期展开财务知识培训，提高企业财务团队整体水平和素养。

四、结束语

营改增税制改革十分关键，不仅能够促进我国服务行业的发展，同时还能够进一步加速第二和第三产业结构调整。国家在营改增政策实施前进行了大量前期准备，制定了一系列优惠政策实现对营改增的衔接。营改增背景下，企业首先要选择自身纳税人税收筹划，其次要建立良好税企沟通渠道，最后要优化财务团队，通过这些方式，充分发挥营改增价值和作用，最大限度降低企业税负，为企业创造出更多的经济效益，为企业的持续稳定发展打下良好基础，更好的满足当前社会经济形式下企业生存发展需要。

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作者：王欢 单位：印力商用置业有限公司