企业纳税探讨（10篇）范文

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第一篇：营改增下企业增值税的纳税筹划研究

摘要：“营改增”政策的提出到试点执行逐一落实中，势必给企业税负带来了很大的变化，备受关注。关于“营改增”背景下企业增值税的纳税筹划是减轻企业税负、降低风险、节约成本支出的重要内容，如何对企业增值税进行合理科学的纳税筹划是各个企业纳税方面的重大问题，具有十分重要的意义。如今，“营改增”政策仍处于试点执行实施阶段，纳税筹划更是极具意义。本文通过对企业增值税纳税筹划方法和技术等进行简要的分析，总结筹划要点及相关经验启示，希望为企业财务人员工作提供一定的帮助，也为“营改增”政策的全面落实助力。

关键词：“营改增”；增值税；纳税筹划；税负

1引言

“营改增”税收政策目前已经在我国的各个地区进行试点执行，并取得了良好的成效，是实现我国全行业征缴增值税目标的重大举措，也是我国消除重复征税、完善税收链条的重要革新，“营改增”政策的全面落实将会使企业税收更加规范、社会分工更为合理、企业发展更具动力、国民经济更加健康和谐。如何科学合理地进行税收筹划，促进“营改增”的全面落实，是目前的重大问题。本文通过对企业增值税的纳税筹划方法进行简要分析，以期为指导企业财务人员顺利开展工作、企业合理规范纳税提供帮助，保证“营改增”的健康蓬勃发展。

2“营改增”的含义

“营改增”即营业税改征增值税，是指以前缴纳营业税的企业或应税项目改成缴纳增值税，消除重复征税、降低企业税收负担的一项税收改革。营改增的最大特点是减少重复征税、降低企业风险和税收负担、节约成本，“营改增”能够帮助企业规范税负、帮助我国经济结构调整、促进企业发展转型与国际接轨、促使社会形成更好的良性循环。

3企业“营改增”纳税筹划的概述

3.1纳税筹划的含义

纳税筹划是指在法律允许的情况和范围，纳税人在纳税义务之前通过科学合理的筹划采取降低或延迟的方法来减少企业税负的一种行为。合法纳税是纳税筹划的前提和基础，在此基础上的减少税收是企业发展的必要行为。

3.2纳税筹划的依据

“营改增”企业履行纳税义务缴税和进行纳税筹划是相互辩证统一的义务和权利，关于“营改增”企业纳税筹划的具体依据如下：（1）理论依据。依照国家相关法律法规合理纳税筹划是其基本的理论依据和要求，必须严格遵守、杜绝逃税、偷税等投机违法行为。根据增值税的计税方法：应纳增值税税额=（增值税销项税额－增值税进项税额＋增值税进项税额转出）×增值税率。①税基式：通过减少（增值税销项税额－增值税进项税额＋增值税进项税额转出），即减少应纳税额数值实现节税。②税率式：通过降低税率实现减税。③税额式：通过免征、减半征收等减少应纳税额实现节税。（2）法律依据。《中华人民共和国税收征收管理办法》《中华人民共和国税收征收管理办法实施条例》《增值税暂行条例》及《增值税暂行条例实施细则》《会计法》《企业会计准则》等。

4“营改增”企业纳税筹划要点及分析

关于“营改增”企业纳税筹划的要点可以分为纳税人身份选择、销项税额的筹划、进项税额以及优惠政策的利用四个方面，具体如下。

4.1纳税人身份选择

纳税人身份可以分为一般纳税人和小规模纳税人两种，增值税税法中对一般纳税人和小规模纳税人的税率具有不同的规定，一般纳税人，分别适用17%、11%和6%的税率并可抵扣进项税额；小规模纳税人适用3%或者5%征收率，且不得抵扣进项税额。两者各具优势：一般纳税人销售货物时可以索要增值税专用发票、可以进行增值税进项税抵扣，以减少部分税负；小规模纳税人进项税额可以直接进入成本抵减企业所得税、销售货物不用开具增值税专用发票就不用承担对方销项税额从而销售价格可控。纳税主体可以合理安排自愿选择纳税身份进行纳税筹划。（1）符合简易计税办法的企业。《营业税改征增值税试点实施办法》规定，试点企业可自行选择适用简易计税办法，即除房地产适用5%征收率外，其余全部适用3%征收率。若不选择简易计税办法，则一般计税方法，以某房地产公司为例，简易计税办法应缴税额A，一般计税办法应缴纳税额为B：预缴税款=（全部价款+价外费用-购置原价）/（1+5%）*5%；销项税额=（收到的全部价款+价外费用）/（1+11%）*11%；进项税额=（支付的全部价款+价外费用）/（1+适用税率）*适用税率；得出应缴税额B=销项税额-进项税额-预缴税款。比较A和B，合理选择计税办法。（2）不符合简易计税办法的企业。不符合简易计税办法的企业可以通过估算未来年应税销售额的涨幅、结合现有业务情况等来选择纳税人身份。同样计算两种身份情况下应缴税额，比较大小，合理选择纳税身份。

4.2销项税额的筹划

销项税额是企业增值税中可抵扣项目，其数额值越小，企业需缴纳的增值税额就越少。因此，销售税额的节税和递延是常见的纳税筹划方法。关于销项税额的筹划具体如下。（1）混合销售与兼营。原本的企业混合销售需要分别根据要求缴纳营业税和增值税，兼营也涉及不同税率，营改增后，不存在混合销售，根据相关法规规定，凡涉及货物生产、批发或零售、个体工商户的混合销售行为，按照销售货物进行增值税缴纳；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。兼营情况则需分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，分别缴税，未分别核算销售额的，从高适用税率。（2）充分应用“差额征税”。试点执行阶段，“差额征税”和进项税抵扣两个政策都在执行，给企业减税带来了很大的空间，企业应熟知“差额征税”适用范围、有效降低企业税负。如某一般纳税人含税销售额200万，运输等费用50万。进项税抵扣后应交增值税A=200/1.11*11%-50*7%=16.32万；差额征税计算应交增值税B=（200-50）/1.11*11%=14.86万。两数对比，显然差额计算节税效果明显。（3）销售方式筹划。可以通过改变销售方式的举措来减少企业税收，如多用折扣销售来刺激市场，并适当结合现金优惠来调节和辅助，根据企业自身情况合理为企业节税。

4.3进项税额筹划

进项税额可以说是“营改增”试点实施中的重要税收元素，进项税是企业方可抵扣的税额，企业应采取有效的筹划获取最大限度的进项税额抵扣，从而实现减税目的。要做好进项税额的有效抵扣必须做好企业自身的财务管理工作，严格控制日常工作，确保抵扣凭证齐全、增值税发票完整。对于进项税额抵扣的纳税筹划，需要严格调研并确认供应商的纳税人身份，不因一时的利益而忽视增值税发票的所要和保管，并正确区分可抵扣和不可抵扣的进项税项目，有效控制企业涉税风险问题。一般外购取得增值税专用发票并通过税务认证的均可获得抵扣，如不能通过税务认证无法抵扣则需直接计入外购成本，重新进行企业利润分配，避免纳税风险。

4.4优惠政策

利用《营业税改征增值税试点方案》中有明确的过渡期税收优惠相关政策，纳税主体可熟悉掌握税收优惠内容并合理利用优惠政策，以减轻企业税负。例如，（1）减免税政策：托儿所、幼儿园等教育服务、残疾本人为社会务工服务、土地转让用于农业生产、福彩、体彩的发行收入等等均属于免征增值税的项目，企业根据政策合理筹划安排；（2）延期纳税政策：增值税法对具有纳税困难的纳税人有可延期3个月纳税的规定。纳税困难分为自然灾害造成的企业无力纳税及纳税人账户不足支付纳税两种，企业面临资金困难时，延期纳税是可行的减缓税负压力的有效政策。

5结语

综上所述，“营改增”政策是国家推行的减轻企业税负、促进企业转型发展、改善国家经济的重大税收举措，是利国利民的重大举措，目前仍处于试点执行阶段。在“营改增”背景下，企业增值税的纳税筹划是帮助企业有效节税的重要内容，科学合理的纳税筹划意义重大。本文通过对企业增值税的纳税筹划方法及要点进行简要分析，希望有助于企业税负的减轻，有助于“营改增”政策的发展和落实。

参考文献

[1]梁军.营业税改增值税前后物流企业税收负担比较研究[J].商场现代化,2013（4）.

[2]陆亚如.“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划[J].财会研究,2013（5）.

[3]景世中.“营改增”对物流行业财税处理的影响分析[D].云南财经大学,2014.

[4]陆勇,李文美.浅析“营改增”中的企业纳税筹划切入点[J].财务与会计,2012（12）.

作者：李景燕 单位：聊城惠众网络科技股份有限公司

第二篇：纳税风险视角下企业涉税筹划优化路径

摘要：随着市场经济的发展和我国税收新政策的实施，企业纳税涉税工作的变化和风险也随之增大，企业内部的涉税风险管理体系也暴露出诸多问题。本文通过分析这些存在的问题提出完善建议，提高企业涉税工作效率，降低纳税风险，提升企业竞争力。

关键词：涉税工作；税务管理体系；问题；建议

1引言

今年7月国家16项重大税收新政策的出台，我国税收法律体系的不断健全，企业纳税涉税工作也面临着变化和风险的增大，更需要重视降低纳税风险、规范企业纳税工作。大部分企业都有一套根据自身经营状况结合相关税务的涉税管理体系，而在市场经济变化发展中，这些管理体系的风险控制能力也暴露出诸多问题，为了提高涉税工作效率，提升抵御纳税风险能力，本文将在分析纳税风险管理中存在的问题提出完善建议。

2企业纳税风险管理现状及分析

2.1缺乏内部控制

对于企业而言，内部控制是对于某一目标制定预算、计划并实施监控它的一系列活动，企业拥有完整成熟的内部控制体系才能顺利进行其经营活动。对于纳税风险管理而言，首先，在内部控制体系正常运作的前提下，建立起一套适应企业和纳税法规环境的风险制度；其次，要发挥风险管理的控制和规范作用也必须依靠有效的内部控制。目前许多企业的内部控制执行力度和健全性不够，就无法保证企业的运营在合法范围内有效提高，无法确保资产信息安全，使得预算目标、战略目标和实际经营目标存在较大差异性，同时严重影响涉税工作的真实性和合法性，也降低了涉税工作的效率。

2.2税务风险管理机制不完善

完整的税务风险管理机制大致分为四部分：风险识别评估、风险控制应对、风险管理监督改进、信息管理和沟通。而大部分企业只有风险控制应对部分的建设相对完整，误认为只要在面临税务危机时提出相应的应对方案即可，实际上更有效的途径应该是做好风险预测评估，在涉税工作中加强控制作用，对风险管理过程进行实时监督、发现问题、及时调控，事后进行机制的改善等一系列工作，才能减少面临税务风险的概率，即使出现税务风险也能及时应对，从而不会影响其他经济活动，最大限度减少企业的财务危机。

2.3对税务管理工作的监督较落后，缺少独立性

目前企业对于纳税工作的重视程度已经有所提高，但对于税务管理工作的监督工作力度不足。许多企业的监督制度建立的较早，在变化的税务环境下已经出现一些监督漏洞，甚至有些监督制度已经不再适应当下的涉税工作，只能低效率运作。另外不能保证监督的独立性也是无法顺利展开监督工作的重要原因之一，由于监督工作要求真实、严格、客观公正，保证其独立性也就是减少外界其他因素对于监督工作的影响，保证了客观真实性，而实际上大部分企业的监督部门和税务管理部门有很大的关联，有些员工甚至是同时身兼管理和监督职责，容易带有个人主观因素，这样的情况下很难实现有效监督。

2.4信息交流沟通机制内容不全面

在网络信息时代，各行各业对于信息掌控的要求也逐步提高，许多企业内部建立起了交流平台，但这种交流远远不够。因为对于涉税工作而言，信息沟通是重要环节之一，其中的沟通并不仅仅指内部各部门的工作交流沟通，还包括同行业之间的交流，企业与税务机关之间的信息交流。市场竞争越来越激烈，但合作交流沟通也就显得更加重要，企业之间经常因为利益竞争而封闭税务工作信息，封闭税务风险的经验交流，对每一个企业自身都是资源的损失；企业与税务机关之间的信息交流更是保证税务工作合法性和避免税务风险的前提，正如国家今年7月实施了16项重大税务调整，其中包含的信息量直接影响到企业未来的经营活动，有些企业不及时与税务机关进行沟通，其涉税工作容易陷入不合法的危机，一旦出现，由于无法及时调整自身内部的税务管理机制，可能造成巨大损失。

3纳税风险视角下企业涉税筹划优化路径

3.1建立完整的税务管理工作体系，同时提高内部控制水平

大部分企业在税务管理工作体系中缺少的是风险识别、评估和监督，对于如何建立起税务风险评估体系，我们可以借鉴国外先进企业的做法，即先建立整体经营内部管理中较复杂的综合衡量指标，再细化成具体指标分别进行税务工作的带入，形成系统的税务风险评估体系，或者结合企业内部情况和外部市场环境，对企业内未知的风险进行评价并分类，对风险高低不同的项目活动采取不同的措施。提高内部控制水平首先要检验制度本身的合理性，是否具有操作实践性，其次是建立确保制度实施的机制，无论是监控制度还是考核制度，适当的奖惩措施都可以对内部控制起一定作用，在此基础上要同时保证内部控制的制衡性和效益性，具体措施可以通过控制权责分配、结构治理等方面实现。只有提高内部控制水平才能提供一个良好的内部管理氛围，保证涉税工作的正常进行。

3.2完善税务风险管理机制，提高风险预警意识

税务风险管理机制最重要且有效的环节就是风险预警预算部分，做好这部分的前提就是上文提到的信息基础，即收集足够的涉税风险信息。首先，信息无论是通过与其他企业之间的交流得到的，还是通过加强与税务机关沟通得到的，都应该集合分析，为自身企业的税务风险预警预算做好准备；其次，应加强财务部门对于其他各部门的经营活动的参与度，有利于财务部门及时识别出在整个企业经济活动过程中产生的税务问题，避免税务危机的加重，提前做好涉税筹划优化；最后，应提高全员的风险预警意识，加强财务管理人员这方面的培训，也有利于建立税务风险管理机制，保证其有效的实施。

参考文献

[1]赵劲松.提高财务管理水平降低企业涉税风险[J].经营管理者,2017（3）.

[2]王昊.浅析企业税收筹划中涉税风险防范策略[J].商场现代化,2017（13）.

[3]靳科.企业纳税筹划风险问题研究[J].商场现代化,2017（1）.

作者：黄娟 单位：南通新江海联合会计师事务所

第三篇：企业公益性实物捐赠会计处理与纳税调整研究

摘要：企业的公益性实物捐赠主要分为两种，一种是企业内部生产的货物捐赠，另外一种是企业从外面买回来的货物捐赠。不符合会计标准收入规定条件的捐赠，会计上按捐赠实物的成本结算成捐赠支出。如果在国家税法上被认为是销售处理，按货物销售的价格来计算销售额和增值税，纳税调整是在年终所得税汇算清缴纳税申报时调整。公益性捐赠支出是按照会计成本来计算还是以公允价来计算现在实行所有税法没有确切的规定，在实际业务中有两个不一样的操作方法，这里会通过文章举例来说明两者之间的异和同。企业主动承担一定社会责任的表现即是企业公益性实物捐赠，因此建议国家恰当公正地减轻税负，要更加清晰明了地计算公益性捐赠成本。

关键词：实物公益性捐赠；会计处理；纳税申报

1引言

乙方将资金或其他私有财产不求任何回报的转移给甲方，或是在没有任何利益的前提下自愿转移中清除甲方的债务，而乙方也不再是甲方的债权人，这就叫作捐赠。实物捐赠在企业中作为销售货物以外进行处理，而在国家税法上一般把销售货物作为实物捐赠处理，以上具体区分了实物非公益性捐赠和实物非公益捐赠。

2会计处理企业内部生产的货物公益性捐赠

按照《企业会计准则第14号——收入》得出销售商品的收入应该符合以下五条才给予确认：（1）购货方承担了企业转移给它的商品所有权上的主要风险和报酬；（2）企业不用对已经卖出的商品实行有效的控制，也不用保留通常与所有权相联系的继续管理权；（3）可以准确地计算收入金额：（4）企业经常会有相关联的经济利益流入（5）企业可以准确计算出相关联的未完成的交易和已完成的交易。不符合上述5个条件的是企业实物捐赠，而企业的日常经营活动不包括实物捐赠在内。实物捐赠是与企业经营活动没有联系的一种支出，因此企业不把它作为收入看待，只是把它看作是一种损失或是一种营业以外的支出，会计会把它计算的成本。从上面的第二种方法发现了一下问题，企业如果实物捐赠可能会减少现金的支出，同时企业进行的实物捐赠会使企业有一定的经济利益流入。但从另一方面说企业的公益性实物捐赠不一定能给企业带来经济效益，这里面包含着很多不确定的因素，所以公益性实物捐赠不应该划为企业的收入；企业公益性实物捐赠并非日常经营活动，捐赠被划为主营业外支出，所以不应该将非日常经营活动划为企业的主营业支出；企业重复记录了利益流出，如果企业捐赠的商品按公允价格计算收入，然后把它转化为成本，在会计计算中就莫名的增加了主营业的收入和成本，虽然没有影响企业的利润总额，但是在企业中存在一部分不合理的利润；国家税法上企业实物捐赠归纳于企业的销售收入计算，但是在企业中实物捐赠并不归纳于销售收入计算，按照上述的分析，第一种内部生产的货物捐赠的财务处理会比第二种的财务处理较好一点。

3公益性捐赠企业内部生产货物的纳税申报

根据国家税法规定，企业对外捐赠的货物，要按照企业同一时期企业的销售量从而来计算企业的收入。在2015年年初，（新的企业所得税纳税）国家税务总局做出了清晰明确的规定，规定企业视同的销售收入和视同的销售成本体现在所得税年度纳税申报明细表还有附件中。如该例中企业150000元视同的销售收入，写入“销售收入和旅游业开发企业指定业务纳税调整明细表”（如表1）中“视同销售（营业）收入”项的“用于对外捐赠视同销售收入”项目，扣除限额的计算基数还增加了企业的业务接待费,业务的宣传费和广告费支出。100000元视同销售（营业）成本，写入表1中“视同销售（营业）成本”中的“用于捐赠视同销售成本”项目。而国家税法对企业捐赠的成本，并未做出明确的规定。对捐赠的账载成本企业所得税年度纳税申报表上没有进行调整的栏目，在捐赠成本的实物中明确了以下两个观点：观点一指出，对捐赠的账载成本企业所得税年度纳税申报表上没有进行调整的栏目，国家税法确认的捐赠成本就划为企业账面的捐赠成本。因此，2008的利润总额=600000-125500=47450（元），如果在纳税前去除企业公益性捐赠限额=474500×12%=56940（元），通过慈善基金组织无偿捐赠给汶川灾区高于限额的金额=125500-56940=68560（元），这是不能在纳税前去除的，需要纳税增加68560元，应该纳税的所得额=474500（会计利润）+150000（视同销售收入）-100000（视同销售成本）+68560（超过公益性捐赠限额调增）=593060（元），如表2所示（填写纳税调整捐赠支出明细表）。

通过第二个观点得出，企业实施的公益性实物捐赠必须要获得捐赠的收据，而会开此收据的是社会上不以获取利益为目的团体或组织或是政府部门，而市场的公允价格体现在收据上，而且企业捐赠的支出还应该与收据上记录的金额数是相同的。如果企业实施的是非公益性的物品捐赠，也要明确非公益性捐赠的金额数量（根据市场的公允价格来计算），国家税法上捐赠的实物按照销售的商品计算，但企业把公益性实物捐赠归纳为主营业之外的支出消费，捐赠成本=1000×150×1.17=175500（元），会计利润总额=600000-125500=474500（元），企业纳税前去除的公益性捐赠限额=474500×12%=56940（元），通过慈善基金组织无偿捐赠给汶川灾区高于限额的金额=175500-56940=118560（元），企业在纳税前不能去除超过限额的部分，需调增应纳税所得额118560元，应该纳税的所得额=474500（会计利润）+150000（视同销售收入）-100000（视同销售成本）+68560（超过公益性捐赠限额调增）=593060（元），如果将公益性实物捐赠转账调整为175500（在表B中调整），然而会与会计账面的记录会不相符合。从第一种观点和第二种观点得出一个结果，虽然从上面的数据中看出金额的数量是相同的，而一个企业和国家对捐赠成本或是支出的认定是不相一致的。根据企业的会计准则实物捐赠是不划入成本计算的，第一种观点和第二种观点有相同的会计利润计算结果。第一种观点和第二种观点还有一处相同就是，企业在公益性实物捐赠扣除限额税前。第一种观点是按实物的成本价计算，第二种观点是按照实物的公允价格来计算。不同方式来计算捐赠成本。对于企业来说公益性实物捐赠没有实际的经济利益流入，企业的会计计算也不会确认为收入，从第一种观点来看，表B的公益性捐赠项目中所写的会计账面捐赠支出和账载金额数目上是相同的，但要调增应纳税所得额的视同销售后公允价与企业成本价之间的相差金额。国家规定要按照公允价格来计算收入，对于相同的一个业务，接受方和捐赠方的资金是不一样的，其根本原因在于捐赠方的会计计算不会把实物捐赠纳入营业额里，而是把它纳入营业额以外的支出，企业所得税的视同销售可以理解为，将企业生产的产品按公允价卖出，得来的现金再捐赠出去。这样我们就可以知道为什么国家税法捐赠出去的物品为什么要做销售处理，而企业对捐赠出去的物品划为主营业以外的支出。在国家处理纳税方面，捐赠方的支出应该归纳为被捐赠方的收入因为两者是相等的。企业在调整视同销售的收入和成本，企业首先要做的就是如何调整财政上的主营外支出的资金，企业应按成本价计算营业以外的支出（捐赠支出）。

4作为公益性捐赠的企业外购货物的会计处理与纳税申报

会计处理方法与自制货物在企业外面购买的货物在公益性捐赠中是相一致的。假设企业将自己从外面购买的货物,通过自己企业生产加工的或是让别人帮忙加工的再不获取任何利益的情况下赠送给组织或是团体，应该被认为是销售收入应该计算为国家的增值税。把应该缴纳的增值税会企业应该计入“企业主营业外的支出”记录中，而会计记录和对外面捐赠该企业自己生产的物品是不相一致的。根据国家税法的规定，外面购买得到的资产，不拿它当作是以营销为目的获取利益的，如果在购买后该资产在一年之内处理的，国家税法可按照该资产购买时的销售价格来计算销售的收入。该企业自己生产的货物与从外面购买的货物的纳税明细表的变动及会计记录处理方式方法实质上是相一致的。

5结语

（1）不能认为观点一和观点二是相同的因为它们在一些方面还是有差距的，会计利润金额决定着应纳税所得额,扣除的公益性限额,企业捐赠公益性成本与市场公允价的差额。

（2）第一个观点企业公益性捐赠所得税纳税申报表中的如果账面记录不做相对的变动，就会造成企业在公益性方面的支出及会计账本上的资金和与之相关联的公益性团体开的原始收据凭证上的资金不相符，与受赠方确认的捐赠收入资金不相符。

（3）在现行所得税申报政策中捐赠成本没有明确的规定，进行一定的纳税筹划可以在企业在做年度所得税申报的时候，可以合理地减少企业税负。企业可以抓住国家相关对企业发展有帮助的政策，例如国家会通过一些优惠政策引导企业参加社会公益性活动，在这个时候企业在自己获益的同时也会积极主动地去支持国家的一些政策，第二个观点的做法从国家税法方面和企业财政方面之间捐赠支出差异，都可以适当地减少企业的增值税。

（4）和会计准则一致的是第二个观点，企业公益性捐赠支出在申报明细表中会计记账记录要做一定的变动，因为记账记录的变动所以捐赠支出的转载资金也发生了变动，企业公益性支出的会计记录的资金与相关联的公益性团体所接收到的资金是不一样，但与被捐赠的一方收到的资金的资金是相同的。

参考文献

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[3]东奥会计在线.2013注册会计师考试应试指导及全真模拟测试—税法[M].北京：北京大学出版社，2013.

作者：崔婉秋；肖永军 单位：吉林工商学院

第四篇：企业加强纳税筹划探究

摘要：纳税筹划指的是在对国家法律和法规的基础上减轻税负，从而使企业的经济效益得到提升，其对企业的发展起到重要的推动作用。当前企业的纳税筹划工作还存在一定的问题，很多企业还未充分认识到纳税筹划的意义，纳税筹划相关的机制也尚未得到完善，相关的专业性人才不足，导致企业纳税筹划的效率非常低。本文结合此类问题提出相应的对策，完善纳税筹划的认识，在企业的内部建立完善的纳税筹划的机制，聘请专业的人才，从而提高纳税筹划的工作效率。

关键词：企业；纳税筹划；问题；对策

1引言

纳税筹划指的是企业在遵守国家法律的基础上，借助各类科学的方法减轻自身税负的方法，在一定程度上可以提升企业的经济效益，促进企业的高速发展，但是，企业在进行纳税筹划的环节中，应该严格地按照各类规章制度进行各项操作，防止相关部门在检查的环节中，认为企业存在偷税和漏税行为，导致企业产生经济损失。现在，我国已经制定了完善的纳税体系，企业也具备了一定的纳税意识，并且这种意识呈现良性的发展。但是很多企业在纳税中不能进行合理的筹划，而且企业内部管理机制还不够科学，纳税筹划体系还不能被建立，导致企业自身的发展陷入不利的局面。企业应该针对当前的市场情况进行分析，制定完善的纳税筹划机制，制定完善的纳税筹划方案，确保企业的税负可以降低，确保企业的可持续发展。

2企业纳税筹划中存在的问题

2.1企业对纳税筹划的重视程度不足

现在企业内部还不能制定完善的纳税筹划，导致纳税筹划机制非常不完善，制度也存在不健全的情况，企业在纳税方面还有一些细节不清楚，企业在纳税筹划中效率非常低下，对企业整体的经济效益产生不良影响，导致企业不能进一步的发展。纳税筹划是一项非常复杂的工作，其涉及很多综合性的问题，不仅仅要求企业对国家法律和法规有充分的了解，也要求企业对自身经营情况充分了解，还要结合市场的环境，制定适合企业的计划，才能确保纳税筹划工作顺利地进行。但是由于企业对纳税筹划重视程度不够，导致很多工作人员对国家法律和法规的漠视，他们对国家各项税收政策不能充分了解，而且对当前的市场环境和自身经营的情况了解不透彻，导致纳税筹划工作不能顺利进行，而且其工作效率非常低下，纳税筹划工作不能发挥自身的效果，对企业的发展产生一定的制约。

2.2企业缺乏完善的纳税筹划的机制

在我国的很多企业中，还不能制定完善的纳税筹划的机制，相关规章制度非常不完善，对企业的发展产生一定的制约作用。其一，企业在进行纳税筹划环节中，他们不能树立整体的关键，只是对短期的效益非常重视，甚至为了减轻税负而不顾成本，导致企业的经济效益一直不好，企业也不能实现高速的发展，纳税筹划工作不能发挥出预期的效果。其二，很多企业在制定纳税筹划方案的环节中，他们不能站在企业长远发展的角度，很多制度不能适应企业长远发展，导致企业的整体利益受到一定的损失，降低了企业的整体的经济效益。

2.3企业缺乏专业的纳税

筹划人员纳税筹划具有一定的综合性质，其对工作人员的要求非常高，不仅要求工作人员具有会计学的能力，而且要求会计人员充分了解经济学等学科的知识，要结合实际，具备完善的统筹规划的能力。但是我国很多企业中负责纳税筹划的工作人员，他们的专业知识有待于进一步提升，这在一定程度上对企业的纳税筹划产生制约作用，也导致企业不能实现进一步的发展，纳税筹划工作中，要对企业的内部财务工作进行完善，完善财务工作的流程，从而使企业的税负的负担降低，使企业的经济效益得到很大的提升。在纳税筹划的具体工作中，需要专业化的人才进行具体化的操作，但是由于企业的内部缺乏专业化的人才，他们缺乏专业理论的支撑，导致各项工作都不能顺利地进行。很多企业不能对纳税筹划有深入的认识，他们不能建立起完善的培训机制，导致企业的纳税筹划的实效性非常差，对企业的长远发展产生不良影响。

2.4企业纳税筹划工作效率低

现在，企业对纳税筹划工作有了一定的认识，但是纳税筹划工作在企业内部的时间比较短，还不能建立起完善的机制，而且各项规章制度也不健全，也不能针对企业的实际情况培养大量的人才，导致企业纳税筹划工作的效率非常低下。其一，企业内部缺乏完善的纳税筹划的工作机制，不能采用制度的方式进行人才培养和人才激励，不能吸引市场上优秀的人才，不能结合市场发展的情况和实际的政策进行纳税筹划制度的制定，对市场发展情况的感知能力比较迟钝，导致纳税筹划设计的方案非常不合理。在不完善的机制下，各项工作都不能顺利地进行，工作不能得到科学的安排，各项工作的效率较低。其二，企业在进行纳税筹划的环节中，相关的方法还存在缺陷，需要进一步完善，很多企业不能结合自身的实际情况进行纳税筹划，也不能结合市场的情况，做出具有导向性的判断，工作的效率十分低下。

3企业完善纳税筹划的措施

3.1完善对纳税筹划重要性的认识

很多企业在进行纳税筹划的环节中，不能对这项工作具有深入的认识，导致企业的内部机制不够健全，对企业的纳税筹划工作产生制约作用。因此，企业应该完善对纳税筹划重要性的认识。其一，企业的领导人应该深刻地认识到纳税筹划的内涵，对纳税筹划对企业发展的重要性有充分的认识，对企业实际的经营情况有深入的了解，并且将纳税筹划列入企业工作的重点，在企业进行各项工作中，都应该考虑到纳税筹划的问题。其二，企业的工作人员应该充分地认识到纳税筹划的重要意义，不断完善自己的业务能力，及时地了解国家最新出台的政策，在工作中提高主动性，完善纳税筹划的制度，着力提升企业的经济效益。

3.2建立完善的纳税筹划机制

现在，我国很多企业对纳税筹划已经有了初步的了解，但是由于纳税筹划在企业内部实行的时间比较短，相关的机制有待于进一步完善，而且在人才培养等方面存在一定的问题，因此，企业应该建立完善的纳税筹划的机制。其一，纳税筹划的执行应该结合国家的法律和法规，并且可以着力降低企业的税负，因此，企业应该结合现有的纳税筹划的方案进行改进，结合自身发展的情况。其二，企业应该站在长远发展的角度，不能仅仅关注短期的利益，应该不断地完善纳税筹划机制。

3.3完善对纳税筹划专业人才的培养和引进

纳税筹划是一项综合性非常强的工作，其对工作人员能力要求很高。因此，企业往往出现人才不足的情况，导致企业内部纳税筹划人才队伍建设存在不足。企业应该完善对纳税筹划专业人才的培养和引进，其一，纳税筹划工作需要人才具有专业的理论基础，熟悉税收的理论知识，所以企业应该完善对人才的理论培训，定期对他们的理论知识进行考核，并且完善他们的业务处理能力。其二，企业应该完善人才招聘方案，确保可以吸引大量的人才。

3.4完善纳税筹划的工作效率

由于企业对纳税筹划工作缺乏应有的重视，所以相关的机制还存在不完善的情况，相关的制度需要改进。纳税筹划工作的方案在设计和执行阶段还存在脱节，导致企业纳税筹划的效率有待提升。因此，企业应该完善纳税筹划的工作效率，结合现有的纳税筹划的机制，针对企业实际的情况进行改进，并且针对企业实际发展的情况，设计出合理的方案，着眼于企业长远的发展。企业要完善对员工的培训，提升他们的职业素养，对现有的纳税筹划的方法进行改进，从而确保企业经济的长远发展。

4结语

合理的纳税筹划可以为企业减轻税负，使企业的经济效益得到提升，促进了企业的长远发展，但是企业的纳税筹划应该在法律规定的范围内执行，应该结合企业的长远规划，不能只注重眼前利益。现在，很多企业对纳税筹划有了初步的了解，但是相关的机制还不健全，企业对纳税筹划的认识不足，应该不断地强化企业对纳税筹划的认识。

参考文献

[1]周扬.当前时期下企业纳税筹划存在的问题及对策研究[J].经营管理者,2016（27）.

[2]黄乃宽.企业设置税务会计岗位加强纳税筹划工作研究[J].广西会计,2016（8）.

作者：段艳春 单位：山信软件股份有限公司

第五篇：企业加强纳税筹划分析

摘要：纳税筹划对企业经济效益的提高和未来发展有重要影响，目前许多企业对纳税筹划缺乏足够的重视，在实际工作中还存在尚未建立起完善的纳税筹划机制，缺乏优秀的纳税筹划人才，相关工作效率较低等问题。本文对此进行了详细分析并提出了合理意见，即提高对纳税筹划的重视程度、完善现有的纳税筹划机制、引进专业人才以及提高工作执行力度等，从而推动企业实现现代化发展。

关键词：企业；纳税筹划；问题；策略

1引言

纳税筹划是指企业在不违反相关法律法规的前提下，运用科学合理的经营手段和财务处理方式，降低税负，提高企业经济效益。科学合理的纳税筹划能够有效帮助企业降低税负，促进企业实现进一步发展。与此同时，企业应当严格遵守相关的规章制度，明确当地政府对纳税筹划的规定和相关政策，避免出现偷税漏税行为，给企业带来损失。纳税筹划对企业发展有重要意义，但是我国许多企业尚未意识到这一点，没有建立起科学合理的纳税筹划机制，而一些企业虽然具有一定的纳税筹划意识，但是在实际操作过程中还存在许多问题，影响了企业进一步发展。应当对这些情况进行详细分析并提出合理意见，推动我国企业实现现代化发展。

2企业纳税筹划中存在的问题

2.1企业对纳税筹划重视程度有待提高

纳税筹划对企业经济效益的提高以及未来的发展等都有着重要影响，但是许多企业对纳税筹划缺乏足够的重视，导致企业内部统筹规划机制不完善，各项工作无法顺利进行，对企业经济效益提高和现代化发展等都产生了不良影响。纳税筹划的顺利进行需要多个环节的紧密配合，首先要对当地政府的相关政策进行深入了解与研究，其次要对纳税筹划中的专业知识有足够的掌握，并且要对企业自身发展情况和未来的发展方向有比较清楚的认识。企业对纳税筹划重要性认识不足，导致内部工作人员忽视了纳税筹划对企业发展的重要影响，对相关政策以及法律法规缺乏足够的认识，没有了解到市场发展现状，无法顺利开展纳税筹划相关工作。

2.2企业纳税筹划机制不够完善

近年来，许多企业逐渐意识到了纳税筹划的重要意义，但是在纳税筹划机制的建设方面和相关故障制度的制定方面还有一定的欠缺，而且缺乏合理的人员编制。首先，企业没有正确认识到纳税筹划的真正含义，没有对其进行科学合理的规划与设计，往往只关注短期利益，没有结合自身实际情况来进行科学的纳税筹划。采取不合理方式减轻税负的同时，增加了企业运营成本，影响了企业经济效益的提高，对其进一步发展产生不利影响。其次，企业对纳税筹划的长期规划缺乏清楚的认识，没有根据市场现状和企业发展实际情况进行科学合理的纳税筹划方案设计，导致各项工作无法顺利进行，纳税筹划只能适应短期的发展，而无法为企业带来长期的利益，使得纳税筹划无法发挥其真正效能。

2.3企业相关工作人员综合素质有待提高

纳税筹划工作繁复艰巨，内容庞杂，对相关工作人员提出了较高要求，不仅要对市场现状进行细致的考察与分析，而且要对企业实际发展情况和未来发展规划进行深入了解，同时要掌握一定的财务知识、会计知识和统计学、数学等学科知识。纳税筹划工作在实际操作过程中，需要每个工作环节的紧密配合，以及相关专业人员的准确操作。而企业内部缺乏优秀的纳税筹划人才，相关工作人员对纳税筹划的理论理解不够深入，缺乏专业的纳税筹划技能，导致纳税筹划工作缺乏有效的指导，各项工作环节无法顺利开展。此外，一些企业对人才培养的重视程度不足，没有建立起合理的培训体系，内部工作人员得不到科学的培训，无法及时掌握相关技能，纳税筹划工作无法顺利进行，影响了企业进一步发展。

2.4纳税筹划工作执行力度较低

企业在实行纳税筹划的过程中，相关领导人员和内部工作人员对其缺乏深入了解与研究，在纳税筹划机制建设和规章制度制定方面还存在一定的问题，而且工作人员综合素质有待提升，所以纳税筹划执行力度较低。纳税筹划作为一种新型财务处理方式，发展时间较短，我国大多数企业尚未建立起比较完善的纳税筹划体系。同时，纳税筹划机构缺乏科学合理的人员编制和任务分配，并且存在权责不明，责任落实不彻底等问题，导致纳税筹划工作效率较低。另外，企业在执行纳税筹划工作的过程中，缺乏科学合理的工作方法，工作效率比较低。同时，一些企业没有结合自身实际情况，盲目做出判断，而一些企业则忽视了长期效率，只专注于短期的税负减轻，使纳税筹划无法发挥其真正效能，同时也给企业带来一定的损失，制约了企业的可持续发展。

3企业加强纳税筹划的对策

3.1提高企业对纳税筹划的重视程度

纳税筹划发展时间较短，一些企业还没有意识到其对自身发展的重要作用，而一些企业虽然建立了纳税筹划机制，但是机制不完善，规章制度不健全等问题依然存在，所以企业应当提高对纳税筹划的重视程度。首先，相关领导人员应当明确纳税筹划的重要作用和其对自身发展的影响，树立正确的纳税筹划理念，结合市场现状和企业发展实际情况，设计出科学合理的纳税筹划方案。同时，应当将纳税筹划划入工作重点，加大对其的投资和建设，并且对其进行合理的人员编制和任务分配。其次，内部工作人员应当加强对纳税筹划相关知识的学习，掌握必要的专业技能，理解其真正含义，加强对会计学、统计学以及数学等相关学科的学习，充实自己，提高自己的业务能力和综合素养，从而提高纳税筹划工作的执行力度。

3.2完善现有的纳税筹划机制

我国许多企业在纳税筹划机制建设和规章制度制定等方面还有较大问题，影响了纳税筹划工作的顺利进行，所以企业应当建立科学合理的纳税筹划机制。首先，企业应当对市场现状进行深入调查与分析，明确市场导向和经济社会发展状况，同时要对当地政府的相关政策进行深入研究，对各类优惠政策和税负法规等进行明确的认识。在此基础上，对企业自身情况有清楚的认识，明确企业的发展方向和未来的发展规划。其次，企业应当将纳税筹划归入工作重点，将建立完善的纳税筹划机制作为企业发展的关键，提高其在企业发展中地位，通过合理人才引进等方式，建立起科学合理的纳税筹划机制，并且完善相关规章制度，提高企业经济效益，促进其实现进一步发展。

3.3加强人才培养与引进

企业缺乏具备扎实的专业技能和崇高职业素养的优秀人才，导致纳税筹划工作效率较低，不利于企业进一步发展，所以企业应当加强人才的培养与引进，通过充实人才队伍，促进纳税筹划工作的顺利进行。首先，企业应当建立切实可行的培训方案，对内部工作人员进行定期培训，使其掌握必要的专业技能，提高其业务能力和综合素养，使其能够对纳税筹划的每个工作环节进行准确的操作与实施，确保纳税筹划工作能够顺利开展。其次，企业应当对现有的人才招聘进行改进与完善，通过多种方式、全方位对人才对进行严格的选拔，确保人才质量，从而充实纳税筹划人才队伍，提高纳税筹划工作的高效性，推动企业实现可持续发展。

3.4提高纳税筹划工作的执行力度

许多企业存在纳税筹划工作效率较低，执行力度不强等问题，不仅导致纳税筹划无法发挥其真正效能，而且降低了企业经济效益，所以应当提高纳税筹划工作的执行力度。一方面，纳税筹划工作内容庞杂，应当对其进行科学合理的统筹安排，对相关工作进行合理的指导与规划，并且对每个工作环节进行合理的人员编制，保证纳税筹划工作顺利进行。同时，企业应当不断完善现有的规章制度，对纳税筹划工作标准及各类参数进行明确规定。其次，企业应当对现有的纳税筹划方法进行适当的改进与完善，及时发现其中存在的问题并进行处理，促进企业纳税筹划工作效率的提高和经济效益的增长。

4结语

纳税筹划的合理应用能够有效提高企业经济效益，促进企业实现可持续发展，但是由于其发展时间较短，许多企业尚未建立起完善的纳税筹划机制，相关机制不够健全，导致纳税筹划工作无法顺利开展，制约了企业进一步发展。针对纳税筹划中存在的问题，比如对纳税筹划重视程度不足，缺乏完善的纳税筹划机制和综合素质较高的专业人才，纳税筹划工作执行力度较低等问题，应当通过提高对纳税筹划的重视程度，完善现有的纳税筹划机制，引进优秀人才并提高纳税筹划工作效率等对策进行改进，促进企业进一步发展。

参考文献

[1]姜楠.我国企业加强纳税筹划研究[J].中国乡镇企业会计,2016（3）.

[2]黄秀英.新时期企业加强纳税筹划研究[J].经济研究导刊,2016（24）.

作者：梁晓鸣 单位：黑龙江银光照明器材有限公司

第六篇：企业纳税筹划中的风险问题及应对策略

摘要：随着我国市场经济的不断进步发展，企业所面对的市场竞争也越来越激烈，企业的经营业务也更加复杂，这时纳税筹划就获得了更多企业的关注。我国企业纳税筹划起步晚，现实工作当中，企业的纳税筹划并未受到税务部门重视，造成企业实际税款增多，文中将对企业纳税筹划当中的风险问题进行了分析，同时科学的对其风险提出了应对措施。

关键词：企业；纳税筹划；风险问题；应对措施

1引言

现代企业所追求的最高目标就是最大化的经济利益，可是企业在保证获得最大利润的同时需要向国家缴纳税收，这部分同样是很大的支出，企业需要利用纳税筹划降低税收支出。企业纳税人的纳税筹划，是市场经济条件下企业的合法行为，是企业纳税人对自己在相关法律规定范围内权益的合理运用。纳税筹划是将法律规范为基础，利用合法的手段享受我国税收优惠政策，或者使用税法漏洞合理进行避税。但同样存在风险，所以纳税筹划工作十分必要。企业纳税筹划的发展程度可以体现一个国家或地区企业的理财能力和纳税意识，也可以反映一个国家的经济发展水平、法律健全程度和市场成熟程度。

2企业纳税筹划的特征

我国纳税筹划起步较晚，从市场经济刚刚兴起时企业纳税人纳税意识淡漠，到逐步遵守法律法规依法纳税。从对纳税筹划的认识不足，将纳税筹划与逃税相提并论，到认识到纳税筹划对企业日常经营的积极作用与正面影响。我国企业纳税人在我国纳税筹划的实践积累中，起着不可替代的作用。从一定意义上来说，纳税筹划具备非常多的形式，实际具体表现包含合法性和有关的计划性。合法性是指在法律所允许范围当中进行的纳税措施，计划性大体上也可以叫作筹划性，是针对经济活动进行的筹划。一定意义上说，纳税筹划的目的非常明显，就是为了降低企业的税收负担，同时减少企业发展中面对的风险。所以，在新的发展形势下，进行纳税筹划不要局限在纳税人的总体税负情况，要进行有关的统筹规划，从总体上考虑问题。实效性是指随着法规政策变化而产生变化，面对变化进行相应的调整，如果不跟随着税收政策进行对应的变化就会触犯法律底线，最后得到制裁。

3企业纳税筹划中的风险问题

3.1经营风险

企业进行纳税筹划就是对经营业务所获得的收益进行科学的预估，纳税筹划是将企业未来的生产经营效益的预测作为参考依据的。一旦企业生产经营活动当中，市场竞争压力过大，企业经营不良或者无法承受市场竞争的压力，就可能造成企业经营效益无法达到预期，这个时候将影响企业的纳税筹划，可能导致整个计划都毫无意义，甚至纳税筹划的整体都需要进行改善，不然将导致企业更大经营风险的出现。

3.2政策风险

企业的主体投资活动普遍是按照目前市场的主要走向和政府的宏观调控措施来确定的。所以在投资决策之前，企业要使用专业的团队进行政策性分析，降低因为政策解读错误导致的不必要风险。

3.3违法风险

纳税筹划有关人员对税收法律规范制度并未深入了解，造成企业纳税筹划方案违反法律政策。国家目前的企业税务法律当中清晰的规定了企业不能滥用手段达到纳税筹划的目的，这样维护了国家利益，可是却为企业纳税筹划的实现带来了违法风险。

4企业纳税筹划中风险问题应对措施

4.1营造良好的企业增值税纳税筹划环境

企业的增值税纳税筹划的环境包括内外部环境两个方面。企业实现增值税纳税筹划的外部环境就是国家的法律以及经济的大环境。对企业来讲，企业自身无法将大环境改变，可是企业可以尝试将大环境适应，更好的实现税收筹划，例如要对国家的增值税和其他税收法律政策深入的了解，对国家税收政策的变化情况密切关心，及时将本单位当中可使用的税收筹划空间找到，给企业从最大程度上降低税负。增值税纳税筹划的内部环境，就是企业本身的经营管理情况，特别是财务管理情况。内部环境可以利用一定的措施进行改变。所以，一方面，企业管理层要增强对税收筹划的重视度，要从思想认识当中关注对企业增值税税收筹划的工作，另外还需要落实到实际行动当中去。另一方面，作为企业增值税税收筹划的具体实施人员，企业财务部门进行财务管理流程中，需要将增值税的具体核算和缴纳工作做好，给增值税税收筹划提供科学精准详细的会计资料。

4.2综合利用多种税收筹划手段

（1）企业所得税纳税人身份的纳税筹划。根据我国企业所得税的相关具体规定，不同类型的企业所得税纳税人各自适用的企业所得税税率有所不同，对于企业所得税纳税人身份筹划来说，可以从高新技术企业和小型微利企业两种身份进行筹划。根据税法规定，对国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。因此，如果企业拥有自己的核心知识产权，属于国家重点支持的产业，符合高新技术企业的条件那么可以申请15%企业所得税率。如果企业所得税应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，并且资产总额不超过3000万元的工业企业；或年度企业所得税应纳税所得额不超过30万元，本企业的从业人数总数不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业。可以申请成为小型微利企业，从而获得减按20%的优惠税率缴纳企业所得税。通过对企业所得税纳税人身份的筹划,对于符合条件的纳税人可以直接有效地降低企业的税负率。

（2）企业所得税抵扣项目的纳税筹划。企业应纳税所得额为企业纳税人一个纳税年度内的收入总额，减除各项扣除项目、不征税收入、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。各项扣除项目较多，企业可以从各方面对扣除项目进行纳税筹划。作为扣除项目之一的业务招待费是最普遍存在的。根据税法的规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。而大部分企业的都普遍存在超标现象。因此，应严格控制企业的招待费，进行合理的内部预算，完善内部控制制度，使招待费控制在税法规定的抵扣限额内。

（3）企业增值税纳税人身份的筹划，“营改增”后一般纳税人根据具体项目不同适用税率分为17%、13%、6%；增值税小规模纳税人适用的计税方法为简易计税方法，小规模纳税人使用的增值税征收率经国务院批准统一调整为3%。因此根据增值率的大小和业务类型特点，企业纳税人可通过企业合并或分立等方式，选择有利于自身减轻税负的纳税人身份，从而达到纳税筹划的目的。

（4）利用兼营方式纳税筹划。企业要学会使用和处理让利销售以及混合销售等方法，将增值税的核算进行详细化，对增值税缴纳政策熟练掌握使用避免业务分类不轻造成的适用高的增值税税率或者发现视同销售的情况出现。在现实的经营活动过程中，企业兼营与混合销售同时进行，企业完全可以分离出混合销售业务，或者利用应税货物与应税劳务和增值税非应税劳务的比例进行控制，达到选择低税负税种的纳税人。

（5）企业纳税期限的筹划。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定仅适于小规模纳税人。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。“营改增”后缴纳税款的主动权已转移到纳税人方，由纳税人发起自动扣款方式。因此，企业纳税人可以在遵守税收征管的前提下，尽量采用一个月或一个季度的申报期，自动扣款选择在截止的最后日期。通过对纳税期限的筹划获得资金的时间价值，通过延后纳税的方式达到无息使用资金的效果。

5结语

综上所述，当前纳税筹划已经变成现在大多数企业的自觉行为。利用纳税筹划能够将企业收益增多，可是也同样存在风险，需要企业将纳税筹划人员的综合素质有效提高，将风险防范意识增强，从而更好地在激烈竞争的市场当中站稳脚跟，获得良好的生存发展空间。做好纳税筹划风险防范工作帮助企业实现理想的纳税筹划的效果，最大程度上提高企业竞争力和经济利益。

参考文献

[1]关静.增值税纳税筹划在企业中的应用研究[J].全国流通经济，2017（8）.

[2]何庆玲，马云平.试论企业纳税筹划风险及防范对策[J].商场现代化，2016（5）.

作者：周华 单位：浙江华坤地质发展有限公司

第七篇：营改增下企业固定资产纳税筹划问题探讨

摘要：本文针对“营改增”背景下企业固定资产纳税筹划问题进行分析，阐述了固定资产投资筹划，内容包括投资时间筹划和投资地点筹划。此外还分析了注册地点筹划并对日常经营活动筹划进行研究，通过技术更新税控系统提升涉税业务从业人员的专业水平。希望通过对这些内容的分析，能够为“营改增”背景下企业固定资产纳税筹划提供一定帮助。

关键词：“营改增”；企业固定资产；纳税筹划

1引言

“营改增”的进一步发展，促使更多的企业面临着“营改增”的机遇和挑战，怎样应对“营改增”问题，进行科学合理的筹划，从而尽可能的享受“营改增”所带来的好处，防止出现损失，同时也为众多营业纳税人带来难以解决的问题。

2固定资产投资筹划

2.1投资时间筹划

以某“营改增”试点企业为例，从试点之日开始，开始对固定资产进行购置，然后获取增值税专用发票，能够适当抵扣进项税额。但是，在对试点方案实施之前，所购置的固定资产不能抵扣进项税额。对于那些还没有被纳入到试点范围的企业而言，因为试点方案的具体推行速度逐渐加快，则应当尽可能地将购置固定资产的时间进行推迟，尽可能地将固定资产购置时间选择在试点方案实施后。通过这种方式，可以将更多的进项税进行抵扣，而企业赋税才能够因为“营改增”降低。

2.2筹划投资地点

针对一些跨地区经营的试点企业而言，在对试点地区进行经营过程中，可以结合试点方案规定，对增值税进行缴纳。通过这种方式，抵扣进项税额，针对在试点地区以外经营的，应当缴纳的营业税，不能对进项税进行抵扣。这种情况下，企业需进一步扩大规模，在进行固定资产的投资过程中，可以在试点地区范围内进行固定资产的购置，尽可能地对进项税进行抵扣，减少企业赋税。若试点地区外的分支机构或者子公司需要适当进行固定资产的投资，则可以适当考虑从试点地区中的子公司进行购买。也可以通过融资租赁的方式，将支点地区之外的分支机构或者子公司使用进行相应的转移。采用这种方式，不但能够促使企业的经营需要得到充分满足，同时还能够对进项税额进行提前抵扣，最终促使纳税的期限得到延长。因为设备购置的进项税额可以在购置的当期进行抵扣，其中的租赁业务销项税，同样能够在租赁期间做出一定的分期确认，并且进行分期缴纳。

3注册地点筹划

以某“营改增”试点企业为例，相应试点规范指出，在相应试点地区，企业如果在试点区域外实施经营活动所缴纳的营业税，可以将当期应当缴纳的增值税进行抵减。从这一内容可以看出，只有企业在试点区域内部，才能够享受“营改增”试点方案。对此，针对一些新设立的企业而言，需尽可能地将注册的地点设置在“营改增”试点区域内，则可以将相应的进项税进行适当的抵扣，从而帮助企业减少整体赋税。对于一些跨地区企业而言，如果在相应试点企业区域范围内，存在较多的经营活动，同时能够获得较多的抵扣项目，这时可以将试点地区中的分支机构独立形成子公司，此外还可以在试点地区内注册，只有在这种情况下，试点地区分支机构才能够适用“营改增”相应政策，促使赋税被降低。但是针对一些难以获得的进项税抵扣企业而言，可以将试点地区的分支机构设置成分公司，这时将公司的注册地点设置在试点地区之外，继续对营业税进行缴纳，进而防止企业赋税提升。以某广告公司为例，注册地点是在“营改增”试点范围内，同时其在试点地区外拥有一家分支机构，经营相对稳定。因为短期内，无需对固定资产进行购置，这时所抵扣的进项税额项目较少。若改为缴纳增值税，结合向客户收取的合同总金额当成营业收入，这时的赋税将呈现明显的偏重，这种情况下，支付给广告者的费用同样可以扣除。这种情况下，继续对营业税进行缴纳，能够在一定程度上降低赋税。这时，这一企业应当将注册地点进行转移，促使其转移到试点地区之外，同时在试点地区内，设置相应的分公司。通过这种方式，则继续缴纳营业税，以防止赋税进一步加重。

4日常经营活动筹划

4.1技术更新税控系统

对于增值税而言，其存在专门的税控系统，而增值税一般纳税人一定要对税控系统进行应用，只有这样才能开具相应的增值税发票。对此，相应“营改增”试点企业需对税控系统进行及时更新。与此同时，在对税控系统进行采购时，企业要求对方开具专用的发票，从而将税控系统的进项税额进行抵扣。

4.2提升涉税业务

从业人员的专业水平相应试点方案规定，纳税人可能会出现会计核算不健全现象，也可能会出现不能提供准确税务资料的现象，难以对进项税额进行抵扣。对增值税发票进行开具之后，这时,提供赋税服务将终止，折让，也可能出现开票有误现象。不能按照规定，对红字增值税专用发票进行开具，这就要求适当扣减销项税额或者销售额。这种情况下，企业要确保涉税业务工作人员的专业素质过硬。企业应当对已有工作人员进行严加培训，促使其充分掌握相关税务知识，防止给企业带来损失。

5结语

综上所述，“营改增”是政府结合当前经济形势实施结构性改革的一项重大举措，主要目的是促使第三产业减轻赋税，从而消除重复赋税，进一步促进市场经济的迅速发展。帮助企业节省成本，促使这一政策真正落到实处。

参考文献

[1]邓妍青.“营改增”条件下邮电通信行业纳税筹划问题分析[J].财经界（学术版）,2014（3）.

[2]石勤.营改增下物流企业纳税筹划策略[J].中国乡镇企业会计,2014（4）.

[3]曹永.全面营改增政策对轨道交通业的影响及对策[J].都市快轨交通,2017（4）.

[4]蒋萍.浅谈“营改增”对我国民航业财务绩效的影响及应对策略[J].经营管理者,2016（18）.

作者：王增富 单位：宁德职业技术学院

第八篇：关于企业股权收购的纳税筹划及绩效探究

摘要：股权收购是企业重组的一种主要形式。在股权收购中的纳税筹划是实务界与理论界广泛关注的问题。股权收购中，由于被收购企业的性质不同，收购过程中需缴纳的相关税费也就不同；因此企业在股权收购中有必要做好纳税筹划，制定最佳的收购方案，进而有效的减少税收成本。

关键词：股权收购；纳税筹划；绩效

在2009年4月，我国相关部分公布了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，2014年，税务总局与财政部又颁布了财税〔2014〕109号文件，对《通知》的部分条款作了修订。《通知》将企业重组、股权支付的概念与方式进行明确，还明确了企业重组的税务处理区分不同条件可以合理的用于一般性税务处理规定与特殊性税务处理规定。对于企业的发展而言，企业重组起着至关重要的作用，符合我国相关政策规定的企业重组将会获得一定程度的税收优惠；而股权收购作为企业重组的一个主要形式，其在具体实施过程中如何有效的降低税收成本是企业广泛关注的问题。

一、股权收购中涉税内容简述

股权收购是指企业通过购买其他企业的股权，进而达成交易，控制被收购企业。企业股权收购中需要缴纳的税费具体包括企业所得税、增值税、土地增值税、契税及印花税等。

(一)企业所得税

对于企业所得税的处理，相关文件《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中明确规定：处理方式有特殊性税务处理与一般性税务处理两种。其中特殊性税务处理指在企业重组过程中，通过股权进行对价支付，暂时不需要进行股权转让所得或损失的确认，收购企业与被收购企业收购前的所有资产与负债的计税基础及其他相关所得税均不会发生变化；对不需要进行股权支付的部分仍应确认转让的所得或损失，并调整相应资产的计税基础。《通知》对于特殊性税务处理有着严格的适用条件，主要包括：(1)商业目的必须合理，不可以将推迟、免除或减少缴纳税款作为股权收购的主要目的；(2)在企业重组以后的连续一年之内，收购企业不能够改变重组资产收购前的本质性经营活动；(3)在企业重组以后的一年之内，收购企业不得将收购的股份转让给其他人；(4)被收购的资产或股份应高于被收购企业全部资产或其股份的1/2；(5)收购企业在进行股权收购支付的股权转让对价中时，股权支付款项应高于其交易支付所有需支付的金额的85%。当股权收购不能够满足以上条件之一的，则适用一般性税务处理，即被收购企业需根据转让股权公允价值对股权转让所得或损失进行确认；同时收购企业需以公允价值为前提对股权计税基础进行确定。

(二)增值税与营业税

《中华人民共和国增值税暂行条例》中明确规定：股权转让行为不属于增值税应税行为，但是企业在股权收购过程中，进行非股权支付时若涉及到固定资产与存货等内容，就需要根据相关法律对计算增值税，并缴纳。相关文件及通知中明确规定：在进行股权收购时，投资入股的形式为不动资产、无形资产，并以这两种形式与投资方进行利润分配，就需要一同对投资风险进行投资，且不用缴纳营业税；同时股权转让也不需征收营业税。2016年5月1日起，我国全面推行营改增以后，股权转让以不动资产与无形资产支付时均适用增值税有关条例规定。

(三)土地增值税、契税和印花

税有关土地增值税的文件与通知中明确规定：企业在投资和联营时，若以房地产的形式进行投资或作为联营条件，将房地产转让到企业所投资或联营的企业时，不需要缴纳土地增值税。有关企业重组契税的文件及通知中明确规定：在股权转让中，由于单位与个人所拥有的企业股权、土地使用权、房屋权没有发生转移，则不需要征收契税。我国印花税有关条例和通知中明确规定：印花税的缴纳需根据股权收购合同中产权转移书据税目进行，计税依据合同中的金额进行，税率是万分之五，书立合同中的当事人是主要的纳税方式[1]。

二、股权收购中的纳税筹划的重点内容

(一)选择股权收购支付对价的方式

股权收购中收购企业支付对价的方式主要有：非股权支付、股权支付或两者相结合。在股权收购中，支付方式不一样那么所涉及的税收政策也就不一样，企业在进行股权收购时，需要结合其整体的战略布局和经营需要选择最适宜的支付方式，进而做好纳税筹划，实现利益的最大化。其中支付方式的选择需注意以下几点：(1)尽可能不以无形资产、存货与固定资产进行支付，因为国家相关文件与通知中明确规定：企业在股权收购过程中，若支付方式为存货或固定资产，需征收增值税；若使用无形资产土地使用权进行支付，还需征收土地增值税；(2)使用有价证券替换银行贷款和现金进行出资，因为有价证券的利息在税前就已扣除，相较于银行贷款和现金出资，有价证券出资能够减少税收支出，还能够弥补其中的利息支出；(3)尽可能用股权支付以满足特殊性税务处理要求，同时当能够完全符合特殊性税务处理的全部要求时，当期股份支付部分不需要确认损失或所得，且不用征收所得税，企业也能够享有递延纳税的利益；因此，企业在进行股权收购前，需充分考虑到特殊性税务处理中的所有条件，进而对出资方式进行选择，最终享受到递延纳税的收益。

(二)选择股权收购中的被收购企业

对于股权收购中被收购企业的选择，应注意以下几点：(1)对于地区的选择，我国境内与境外有着极大的区别，若选择我国境内企业，需注意的区域间的税收存在较大的不同，若选择我国大力扶持的高新技术产业，如在我国经济特区或上海浦东新区的高新技术企业，国家会给予一定的优惠，主要是在所购企业纳入收购企业后，其所取得的第一笔企业生产经营收入，在征收企业所得税时可以享有二免三减半的税收优惠，因此，企业选择境内的所要收购的企业时应尽可能的选择能够获取税收优惠待遇地区的企业；(2)对于境外企业的选择，也应充分的考虑税收因素与如何做好纳税筹划；首先，借助税率差异递延纳税，若相较于我国，所要收购的企业的所在国税率较低时，那么，该企业尽可能的可以不对利润进行分配，这样收购企业就可以享有递延纳税优惠，其次，收购企业需对各国的税收优惠政策进行充分利用，尽可能的投资能够享有税收优惠的企业，从而获取更多的利益，最后，借助国际避税港从而做好税收筹划；(3)对于行业的选择，我国为不断优化产业结构，给予企业一定的优惠政策，包括减税和免税，企业若选择符合我国产业政策与经济发展需求的行业，就可以享受一定的优惠政策。如：若选择收购高新技术企业，能够享有15％的优惠税率；若选择收购农林牧渔企业，就可以不用缴纳征企业所得税；若选择收购软件产业或集成电路产业，可以享有的优惠有：增值税即征即退、企业所得税两免三减半。

三、股权收购的企业绩效评价

对于企业的绩效变化情况主要通过对企业偿债能力、盈利能力、经营能力、资产管理能力等作为综合评价指标，以某公司为例，该公司在2010年的企业偿债能力、盈利能力、经营能力、资产管理能力的综合评价指标分别为：每股收益0.096、流动比率1.25、主营业务收入的增长率为-1.28%、净利润增长率为-12.77%；2011年由产业链下游有实力的公司收购该公司部分股权，进行企业重组；2014年该公司的综合评价指标分别为：每股收益0.52、流动比率1.38、主营业务收入的增长率为20.18%、净利润增长率为22.77%，由此可见，在企业重组后，该企业的每股收益逐年增长，企业的资产管理能力得到不断提高，企业的盈利能力得到提高，企业的重组有利于促进企业发展[2]。

四、结束语

对于股权收购，收购企业需对被收购企业进行充分了解和考虑，尽可能选择国家政策大力支持的高新区、经济特区企业及高新技术行业，收购企业的出资方式应尽可能的使用有价证券和股权，尽可能不使用现金、存货及固定资产等，从而减少所需缴纳的税费。同时，收购企业需结合自己的总体战略目标及发展情况，做好纳税筹划，进而有效的提高企业的经济效益，促进企业长远发展。

财参考文献：

[1]黄益忠.企业纳税筹划与税法遵从[J].合作经济与科技，2015(01)：171-172.

[2]王云海，安莉莉.企业并购重组中的税收筹划探讨[J].时代金融，2015(08)：113-115.

作者：李霞 单位：岳阳市旅游发展有限公司

第九篇：新时期企业纳税筹划问题探究

摘要：依照我国当前的市场发展情况来看，企业已经成为非常重要的市场组成部分，做好企业的纳税筹划也成为其所需要关注的重要焦点。基于此，本文首先阐述了企业纳税筹划的前提，并分析了当前时期企业纳税筹划所存在的问题，并探求了解决问题的策略，希望可以为企业更好地进行纳税筹划提供借鉴。

关键词：企业纳税；纳税筹划；问题分析；策略探索

1企业加强纳税筹划的意义

纳税筹划主要指的是纳税人为了减轻纳税负担，为了更好地实现风险的管控，为了能够更好地提升自身利润空间，在税法允许的范围内，对企业经营、管理、投资、理财、交易等等活动所进行的合理安排。对企业来说，进行纳税筹划具有重要的作用和意义，主要体现在以下几个方面。首先，通过合理纳税筹划，能够减轻企业的纳税负担，纳税筹划的合理规划可以让企业减少纳税的比例，让企业延缓纳税的时间，从而让企业的资金利用时间得以延长，让企业的经济利益得到提高，让企业的利润空间得以拓展。其次，能够有效规避企业可能存在的风险。我们通常所说的纳税筹划主要是指在税法规范范围内所进行的合理活动，这样就能够有效规避企业所可能面对的税务风险，能够让企业在优化自身利益同时实现税收零风险的目的。第三，能够有效提升企业管理水平。在进行税收筹划的过程中，企业对其自身的活动都进行了详细而周密的安排，这就让企业的任何活动都能够在合理、科学的理论指导下进行，让管理的安排更加高效，对提高企业的管理水平来说具有极为重要的作用。

2当前企业纳税筹划存在的问题

2.1纳税筹划的专业人才缺乏

纳税筹划更多的是一项涉及财务管理的重要活动，但是其相比较普通财务工作来说所涉及的内容更多，其层次性更高。因此，可以说纳税筹划活动是一项更高级的财务管理活动，这就需要从事此活动的人员具有更高的智商和更广泛的知识范畴，让其与普通的报账、报税工作区别开来。但是，依照当前的情况来看，我国大部分企业在此方面的人才建设方面还比较匮乏，很多时候都是从事某一专业的人才在进行纳税筹划活动的开展，这就让企业的纳税筹划活动的时效性呈现不足，严重的情况下还容易造成企业纳税的增多。

2.2企业对国家的相关政策认识不充分

为了更好地促进企业纳税筹划活动的开展，做好国家政策的解读是极为必要的，只有真正理解国家税收政策的方向，理解国家制定税收政策的原因和目的，才能够更好地执行国家政策，才能够对税法和国家政策的应用更加到位。但是，依照当前的情况来看，大部分企业更多关注的是企业生产、销售、利润等方面，对国家政策的认识和解读还有很大的提升空间。而且很多企业领导对国家政策的重视度不够，或者说仅仅关注本领域的发展，对于从宏观方面的政策了解方面还存有不足。

2.3税收政策执行风险较高

企业在进行纳税筹划活动时，必须保证其所应用的节税方法是合法的，并且是合理的。这就需要企业首先认识自身的企业特点，认识企业经营活动的重点和不同，结合企业的自身特点需要来进行纳税筹划，结合企业的发展需要来进行方案制定，从而在进行检察时候才能够了解企业所用的纳税筹划方案是否具有合法性。但是，因为我国税收政策具有一定的弹性，纳税机关的工作人员素质参差不齐，不仅会对国家税收政策进行不同的理解和解读，还会在检查中存在一定漏洞，极容易造成企业偷税漏税情况的发生，不仅给国家税收带来不利影响，而且还容易给企业埋下经营隐患。

2.4缺乏纳税筹划风险的全面分析

很多企业认识到了纳税筹划的重要性，并进行了积极研究和探索，期望可以通过纳税筹划活动的开展以达到减少企业纳税额的目的。但是，很多时候企业依然会存在纳税筹划后的纳税总额高于纳税筹划前的现象。究其根本原因则是因为部分企业在进行税收筹划时候并没有对风险因素进行周全考虑，或者解读政策的不深刻，造成企业一方面税款的减少，另一方面税款的增加。这就让纳税筹划活动开展目的难以达成，严重的情况下还会引发企业的偏见和认识，放松对纳税筹划活动的开展，难以理解其背后的深刻内涵，降低对此活动的重视度。

3企业科学地进行纳税筹划的对策

3.1积极引进纳税筹划人才

我国的税收制度是多个税种并存的，每一个税种都与其他税种具有一定的联系，同时也具有一定的区别，其都有自己的征税范围，也具有自己的征税对象，这正是税务机关进行征税的重要起点。企业在进行纳税筹划活动开展过程中，首先需要做的便是对税种予以熟悉和认知，判断自身企业是否符合征税对象要求，是否符合税务机关的起征要求。这就需要企业大力引进纳税筹划相关人才，通过人才的引进来达到对税种、对象、范围的正确判断。第一，企业所引进的人才必须具有专业的财务管理知识，是财务方面的专业人才，正是因为其所具有的专业财务知识，能够让其对税务的计算、税种的区分予以合理认识，并予以正确判定。第二，参与纳税筹划的人才还要具有广博的多元化知识，也就是说其不单单是财务方面的人才，更兼具其他多种知识，诸如法律、金融、管理等等知识，并能够将这些知识融会贯通，在纳税筹划时候得以更好地应用。通过知识的灵活应用达到纳税筹划的更好开展。

3.2合理利用国家颁布的税收优惠

政策税收是我国财政收入的主要来源，但是我国在进行税收制度制定的过程中并没有简单依照固有模式来进行，而是将很多税收优惠纳入其中，通过对某些地区和行为的税款减免、退还来达到更好税收目的，从而鼓励相关人员积极投入政策导向行业之中，鼓励企业获得更大的发展。为了更好地进行纳税筹划，相关企业就需要对国家的税收政策予以深入了解。首先，企业要紧跟时展，了解国家对企业的税收动向和态度，尤其对优惠政策要予以掌握。其次，企业针对国家的税收优惠证词予以深入解读，在此基础上进行方案的制定，对优惠力度较大的税种以及各种税种缴纳税额的比例予以分析，还要对税收的优惠条件进行探究，在条件满足的同时，在法律允许的基础上创造相应条件促使企业可以享受到更多的优惠政策。第三，我国当前的发展状况表明了我国经济区域发展的不平衡，这就会让我国在进行政策出台的时候考虑到不同地区的实际情况，给予不同地区企业一定的优惠政策，从而达到促进发展的目的。企业更是对此问题予以高度重视，通过利用地区性差异特点来进行业务的开展，以便于企业可以享受到更多的优惠政策。

3.3对账务进行合理处理账务处理

一直都是企业所重视度的财务工作，其同样也是进行纳税筹划的重点关注对象，尤其在对资产予以折旧的问题上更是要予以高度关注，通过折旧法的重要选择和应用达到减少企业费用成本，提高企业利润税收的目的。首先，企业要对存货的计算方法予以掌握，尤其是物价对纳税金额的影响必须予以深刻了解。比如，物价持续下跌的情况下，如果企业能够采用先进先出的方式来进行产品经营，你们就会增加企业成本，影响企业利润，可以达到一定的节税目的。其次，企业在进行摊销和分配的过程中，也同样需要注意做好方法的选择，在会计准则允许的情况下，企业要注重费用扣除额的增加，对费用分摊方式进行优化配置，让企业的赋税减少。

3.4合理利用转让定价的方式

转让定价主要发生在关联企业之间，其是对无形资产、劳务、销售货物所进行的一种活动时制定价格方式，从而达到利润增加转移的目的，进而达到节税的目标。无论在我国的纳税筹划方式中，还是在国外的纳税筹划范围内，转让定价的方式都是一种非常好的纳税筹划方法，其对于市场规则予以一定程度的改变，让市场规则的效力降低，其成交价格可以通过纳税主体的不同要求而高于或者低于市场价格。我们常见的转让定价方式为高税负地区企业向低税负地区关联企业转让无形资产、提供劳务时制定较低的价格以及进行销售；低税地区企业想高赋税地区企业提供劳务，或者通过制定较高价格的方式转让无形资产，或者进行销售等。

4结语

纳税筹划是一项重要的财务管理活动，但是其不是简单的财务管理活动，而是更高级的财务管理，是对企业经济业务所进行的事前谋划和安排。企业要对纳税筹划活动予以高度重视，在进行人才安排上要进行合理配置，并选择具有专业技能的人才从事此活动，深刻解读国家税收政策，强化自身财务管理水平，不断提高企业的税务管理水平，让纳税筹划成为企业发展的重要支撑。

参考文献

[1]陈淑莉.企业财务管理中的纳税筹划探讨[J].经济师,2016（11）.

作者：戴新华 单位：江苏怡丰通信设备有限公司

第十篇：浅谈营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响

【摘要】营改增政策的实施，不仅对房地产企业传统的会计核算工作和纳税带来了深远影响，同时也极大地影响着我国税收行业的发展。为了更加深入地研究营改增对房地产企业会计核算与纳税的影响，论文分别从积极影响与消极影响这两个层面进行了阐述，并在此基础上，对房地产企业的应对策略进行了分析，以进一步提高营改增政策下，我国房地产行业的会计核算与纳税管理水平。

【关键词】营改增；房地产企业；会计核算；纳税

1引言

房地产企业的会计核算与纳税，不仅关系着企业的经济收益，同时也影响着企业的战略发展，甚至间接影响我国税收行业的发展工作。营改增政策的出台与实施，为企业会计核算工作与纳税带来了重要影响，尤其是房地产企业。从整体上看，实施营改增政策可以推动我国经济的发展进程，但其也存在着弊端，即营改增政策的实施，给一部分行业领域带来了一定的税收负担。鉴于此，房地产企业必须明确在实施营改增过程中，自身会计核算与纳税所必须承担的积极影响与负面影响，进而更好地适应营改增政策下市场需求的变化与时展的趋势。

2营改增对房地产企业会计核算与纳税的积极影响

实施营改增政策，对房地产企业会计核算工作与纳税带来的积极影响，主要分为以下三方面：

2.1有利于提高企业纳税意识

在实施营改增政策后，房地产企业的业务部门与财务部门，会加大对相关票据的审核力度，测量工作也更加深入、细致，进一步规范企业的纳税制度。与此同时，也使房地产企业更加重视对业务工作人员与财务工作人员税务意识以及素质的培养，使其实时关注国家颁布的税收优惠政策，有利于企业纳税工作的开展[1]。总之，实施营改增，有利于增强房地产企业的纳税意识，对企业纳税管理工作具有重要的积极影响，同时还可以使企业内外部达成一致的降低税负这一纳税管理目标。

2.2有利于企业实行业务整合

在营改增政策实施之前，房地产企业的营业税，均是由财务部门根据相应单据负责报销的，而采购部门在提供单据时，并不会对单据的来源与类别进行区分，这便极大的增加了财务部门的工作量，导致工作效率低下。在实施营改增政策之后，企业财务部门不再仅根据单据进行报销，而采用了用增值税专用发票与普通发票进行抵扣的报销方式，此时企业财务部门只需审核增值税发票，同时企业业务部门必须要为其提供合格的增值税发票[2]。简单来说，营改增的实施，将传统的税票重心只在财务部门，转变成了现在的两个部门之间的协调工作。所以，营改增政策的实施，极大地促进了房地产企业财务部门与业务部门的票据整合。

2.3能够避免发生重复征税现象

营业税是以企业的实际销售额为标准进行征收的，对房地产企业而言，企业成本主要分为土地成本、建安成本以及材料成本等，其中，建安成本与材料成本自身便承担着纳税责任，但在日后征收企业营业税时，二者还要承担营业税负，导致二次缴税现象，而增值税则是按照企业经营管理的各个环节的增值额实行征税的。所以，在实施营改增政策后，企业只在增值环节承担税负，材料成本以及建安成本均是以增值税发票的形式实行抵扣，极大地降低了企业的税收负担。

3营改增对房地产企业会计核算与纳税的消极影响

3.1可能会增加企业的税收负担

首先，房地产企业在计算所得税时，价内税即为原营业税，其可以在计算企业所得税时，当成营业税的税金予以扣除。但在营改增政策实施之后，增值税是价外税。所以，在计算企业所得税时无法将增值税扣除；其次，在实施营改增政策之后，房地产企业的增值税率为11%，极大地缩小了房地产企业合作公司的选择余地。同时，也使房地产企业面临着一定的转移税负进而价格增高的问题。最后，在房地产企业的开发成本中，有很大一部分是不可以用增值税专用发票实行抵扣的，例如劳务费等。因此，由于未能进行有效的进项抵扣，再加上税率的提高，导致房地产企业的实际税务增加。

3.2对企业的财务报表产生负面影响

一方面，在营改增政策实行之前，不动产支付购买所需的价款是全部计入到固定资产当中的，但在营改增政策实施之后，购置不动产的价款则必须价税分离，增值税的进项税额便可以实行抵扣，进而使得企业固定资产的价值受到负面影响。另一方面，增值税的又一大明显特点，即利润表中的价税[3]。实行营改增政策后，增值税需要从企业的营业收入中剥离，极大地降低了企业的经营收入。除此之外，由于房地产企业的成本包括人工成本以及原材料成本等，故在实际的经营管理过程中，获取有效增值税发票的难度较大，进而容易增加企业的税负成本。

4解决营改增对房地产企业会计核算与纳税影响的对策分析

4.1强化税务人才的培养

税务人才是房地产企业会计核算与纳税工作的主体，故为了更好地应对营改增政策对房地产企业会计核算与纳税的影响，必须全面提高人才素质，进而对企业的账务管理进行优化。一方面，企业需要重视财务部门与业务部门二者的协调工作，推动二者进行有效协同，共同承担税务重心[4]。并且，加大对企业员工的培训力度，增大票据管理的规范程度；另一方面，企业需要将二级会计科目详细记录并应用在一级会计科目当中，并将企业经营管理的申报抵扣环节以及增值税产生的内容进行通报。

4.2提高票据管理水平并强化税务筹划

由于在征收增值税时，是以企业增值额为基础计算应缴纳税收的，所以，可以有效避免重复征收现象的发生。而在实行增值额计税的过程中，进项税发票以及销项税发票的抵扣是关键所在。鉴于此种情况，房地产企业在实施增值税时，必须全面增强对票据的管理水平。具体来说，营改增政策下房地产企业经营管理时，在价格相同的情况下，应尽可能降低和非一般纳税人之间的合作频率，选择与外包企业合作。与此同时，在获取增值税发票时，企业必须科学地掌控时间，与合作企业之间签订协议，坚决避免发生申报延期的情况，以此来降低企业流动资金的风险隐患。除此之外，房地产企业还需要准确掌握营改增政策的实施及其对企业内部会计核算与纳税带来的实际影响，进而使企业的纳税筹划工作更加科学，尤其是企业成本的税务筹划[5]。由于房地产项目的建设周期一般较长，需要大量的资金投入，故企业在实际经营过程中，需要与各个有关方面进行有效沟通，同时明确当下最新的税务优惠政策。

5结论

营改增政策实施以来，不仅改变了传统的房地产企业会计核算与纳税管理模式，同时也影响着我国整个税收行业的发展。但是，现阶段营改增对我国房地产企业会计核算与纳税仍然存在一些影响，为此房地产企业必须通过强化税务人才的培养以及提高票据管理水平并强化税务筹划，应对营改增政策实施带来的影响。营改增对房地产企业会计核算与纳税的影响包括积极影响：有利于提高企业纳税意识、有利于企业实行业务整合、能够避免发生重复征税现象，以及消极影响：可能会增加企业的税收负担以及对企业的财务报表产生负面影响。因此，在营改增政策的影响下，房地产企业必须通过以上措施，不断提高自身会计核算与纳税管理水平，进而降低企业税负，提高企业经济收益。

【参考文献】

【1】戚兴国.营改增对房地产企业税收的影响及筹划对策分析[J].财经界(学术版)，2016(06):325.

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【3】朱旭丹.浅析“营改增”对房地产企业税收的影响及筹划对策[J].全国商情，2016(10):68-69.

【4】王威威.“营改增”对房地产企业的影响及对策分析[J].中国商论，2016(36):135-136.

【5】郑琳莉.探讨营改增对房地产企业税收的影响及解决对策[J].财会学习，2017(09):142-143.

作者：王建英 单位：重庆恒泰建筑工程有限公司