薪酬激励方式的纳税筹划研究范文

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摘要：介绍了薪酬激励的五种不同方式，指出了薪酬激励方式纳税筹划的不足，并提出完善对策，主要包括采用年薪制、提高公共福利、应用股票期权、尝试利用股票回购等内容。

关键词：薪酬激励方式；纳税筹划；年薪制；公共福利

单位员工收入主要包括工资、绩效奖励、各类补贴。也就是说，在员工的收入构成当中，薪酬收入是最为重要和关键的内容。同时，为提高薪酬的科学性与合理性，激发员工的工作潜能和热情，研究薪酬的纳税筹划是不可忽视的内容。本文结合单位员工薪酬激励的基本情况，从薪酬激励的视角出发，对纳税筹划工作进行探讨分析，指出存在的不足，并提出改进措施。

一、薪酬激励方式分析

为激活员工潜力，促进员工和单位全面发展，灵活采取薪酬激励方式是必要的，目前常见的方式包括以下五种不同类型。

（一）发放季度奖金

在对员工考核和薪酬发放时，根据个人所得税法的相关规定，考虑单位实际和员工的具体情况，除去员工全年的一次性奖金之外，对于员工的季度奖、半年奖、加班奖、先进奖、考勤奖等项目，在发放员工的工资时，一律将这些内容与当月的工资和薪酬合并。并根据个人所得税法的相关规定，扣除需要缴纳的税款，然后发送给员工。

（二）实行年薪制

对员工进行纳税筹划时，实行年薪制，扣除基本工资全年应该缴纳的个人所得税。此外，年终时应该一次性发放给个人全年奖金，并计算应该缴纳的税款。根据个人所得税法的税率，扣除应该缴纳的税额，得出税后净收益，然后给每位员工发放年薪。

（三）发放工资和福利

包括法定福利和单位福利两种类型。员工的法定福利包括住房公积金、基本养老保险、失业保险、医疗保险。员工的单位福利包括实物形式的补贴和其他类型的补贴。在发放这些补贴时，应该注明具体数额，并根据规定去除工资薪酬金应该缴纳的个人所得税，然后发放给员工。

（四）实行股票期权

根据相关规定，员工接受股票期权时，除了有特殊规定之外，通常不作为应税所得征税。取得股票期权时，所取得的股票实际购买价低于市场价的差额，应该按工资、薪金所得计算纳税，并根据相关的公式计算税款，在发放薪酬时将其扣除。

（五）持有股票分红

股票分红也是薪酬的一种形式，但根据规定，利息、股息需要缴税。

二、薪酬激励方式纳税筹划的不足

单位日常运营和员工的工作当中，灵活采用多种薪酬激励方式具有重要作用，对纳税筹划工作开展也产生积极影响，但目前该项工作仍然存在以下方面的缺陷。

（一）年薪制应用不足

目前年薪制的推广不全面，很多单位都实行月薪制，每个月根据考核情况对员工发放工资，程序复杂，税负名目较多，不利于纳税筹划工作的有效开展。

（二）公共福利较低

员工的公共福利相对较少，不利于减轻个人税负，法定福利和员工的额外福利不足。难以有效提升纳税筹划的科学性与合理性，不利于提高工作效率。

（三）股票期权应用不足

股票期权也是一种薪酬政策，对员工的工作潜能激发，单位长远发展产生积极作用。但目前不容忽视的是，很多单位股票期权应用不足，忽视对员工长远利益和单位长远发展的考虑，对纳税筹划工作开展也带来不利影响。

三、薪酬激励方式纳税筹划的完善

为弥补实际工作的不足，更好激发员工潜能，让他们为单位发展贡献力量，可以采取以下完善对策。

（一）采用年薪

制实行年薪制，应缴税款按年计税、分月预缴，这样有利于避免计税的复杂环节，减轻相应的工作量。年终兑现年薪时，根据个人取得的全年一次性奖金，单独进行纳税计算。这样一来，不仅可以减少计税的复杂环节，还能简化程序，减轻员工税负的负担，避免对季度奖、半年奖、先进奖、考勤奖进行复杂和繁琐的计算。

（二）提高公共福利

在确保员工实际收入的前提下，要注重提高员工的公共福利，将货币性收入转化为公共福利收入，减少以工资的名义发放，进而减少个人税负。合理利用法定福利，将一部分工资和薪金转化为住房公积金。适当增加其他福利，包括误餐补助、差旅费津贴、住房补贴等项目。并严格按规定发放，减少员工的税负负担，同时也有利于减少计税的复杂环节。

（三）应用股票期权

将股票期权作为一种薪酬政策，综合考虑员工的个人利益和单位利益，做出促进单位长远发展的决策，激发员工热情。要研究证券市场波动情况，缩小购买价与市场价的差距，进而确保股票期权价格合理，维护广大员工利益。同时也有利于降低工资、薪金应该缴纳的个人所得税，使其更好发挥激励效果，调动广大员工参与工作的热情。

（四）尝试利用股票回购

股票分红属于税后利润分配，容易加重员工税负，让广大员工税负加重。为弥补这种不足，可以尝试利用股票回购，达到代替持股分红的目的。股利所得要缴纳10%的税，但在二级市场转让所得可以免征税负。因此，可以采取这种方式，股价上涨时从二级市场抛售股票，从而减少10%的税负。

四、结束语

总之，薪酬激励方式的纳税筹划具有重要作用，能激发员工潜能，让他们为单位发展做出更大贡献。本文结合实际工作需要，探讨了薪酬激励方式的纳税筹划，并提出了完善对策。另外还要考虑单位整体利益、管理需求和财务战略等内容。从多个方面入手，提高纳税筹划的科学性与合理性，让广大员工更好投入日常工作，为单位发展贡献自己的力量。

参考文献

[1]谭光荣,张立华.关于薪酬激励方式的纳税筹划[J].财会月刊,2010(4)上,49-50

[2]蔡溢,杜竹婷.事业单位个人所得税薪酬设计的纳税筹划[J].会计之友,2014(11),98-102

作者：郭治焕 单位：大元建业集团股份有限公司