企业财务管理中纳税筹划分析范文

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【摘要】

随着经济的发展，社会主义市场也活跃在我们眼前，企业的经营和管理成为非常重要的一部分，而纳税筹划则成为企业的财务管理中重要的内容和组成部分。本文针对纳税筹划的作用进行主要分析，着重从税收对企业经济发展的影响分析，这有助于完善现代企业财务管理制度。

【关键词】

企业财务;纳税筹划;管理

在我国，纳税筹划仍处于起步探索的阶段，但其应用前景十分广阔。纳税筹划在现代企业财务管理中的应用应该得到更多企业人士的重视。

一、纳税筹划在现代企业财务管理中的提出

现代社会经济迅速发展，我国针对一些贫穷地区、经济特区和保税区以及符合国家产业政策和国民经济发展计划的投资项目给予多种税收优惠政策。减免税收的政策往往能够带动当地整体经济的发展，对一些大型企业来说，减税就意味有更多可利用的资金条件。因此，企业在选择投资地区和投资行业时，应当全面考虑国家对地区、行业的税收优惠政策，将投资的利益扩大化，往往节约公司资本带来更大的收益。企业利用区域性、行业性的税收倾斜政策，结合自身的经营特点，减轻企业的税收负担，从而争取获得更大的节税利益，为企业某得福利。那么，什么是纳税筹划?这个词在近几年来是非常受企业欢迎的一个热词。这个词语的出现，说明我国现在的企业经营管理取得了一定的进步。纳税筹划是指纳税人或其机构在税收允许的范围内，采用税收法规所赋予的税收优惠或政策选择机会，对自身经营、投资和利润分配等财务活动进行、合理的实现规划与安排，以达到节税目的一种财务管理活动。

(一)纳税筹划在现代企业财务管理中被提出的根本目的。在企业的经营中，收入与支出的差价决定了一个企业的盈利状态。众所周知，企业的所有收入总和并不是这个企业的最终收入，它是在减去所有成本的前提下，还要除去企业应缴纳的各种税。所以，要想达到企业利润最大化，在收入不变的情况下，除了节约成本外，减少纳税也在很大程度上可以将利润实现最大化。所以，有很多人被利益驱使，偷税漏税，做假账，严重违反了法律的各项规定，这是一种违法行为，应该严厉打击。所以，纳税筹划应运而生，这是一种在遵法守法的前提下可以减少纳税的一种方式，所以，纳税筹划在现代企业财务管理中被提出的根本目的就是实现利润最大化，提高企业盈利额。

(二)纳税筹划在现代企业财务管理中被提出的环境背景。纳税筹划是最近几年出现频率比较高的词汇，随着我国经济社会的不断发展，人们生活水平的不断提高，贫富差距也日益明显，东部与西部的差别也是极其明显。为了减小这种差距，国家在一定程度上给予部分地区、部分企业一定程度上的支持，鼓励他们积极创业，努力提高经济效益。所以，除了在政策上的一些支持外，也对部分地区的税收采取优惠政策，以此鼓励他们增加收入，同时也吸引了部分外来企业的入驻，从而带动当地经济的发展。

二、经营过程中的纳税筹划特点

在企业的经营过程中，纳税筹划起着相当重要的作用。那么，作为企业财务管理活动的一项重要内容，它有以下几个方面的特点:第一，合法性。纳税筹划是通过国家正规的法律渠道进行企业财务管理。在法律允许的范围内，在合理的税收政策中进行。与采用不正当手段进行的逃税、偷税漏税有着本质的不同。税收筹划在本质上是一种与市场经济相适应的手段，是企业依法选择纳税方案的正当行为，值得企业去效仿，还有利于国家税收相关部门的管理。第二，目的性。企业的税收筹划都是有明确的目的，往往都是以实现免除或减少纳税义务为目标的。概括地说，其直接目的就是获取最大的税后收益。从而为企业的发展带来更多的流动资金，这也是企业经营战略的一种。第三，筹划性。税收筹划，顾名思义就是企业对税收的筹划。税收是纳税人或者企业必须履行的一种义务。税收筹划是企业对生产经营、投资活动等活动的事先规划和安排。在现实经济活动中，不同纳税人和征税对象，税法规定的政策不同，这就使纳税人可以选择更加低税的投资地区，从而达到筹划的目的。第四，综合性。企业的纳税筹划应该全方位考虑，如果仅仅考虑纳税的筹划，可能就会导致其他方面的支出费用增多。只有增加的收益大于增加的费用和机会成本时，企业所制定的方案才是合理的。所以，企业在进行税收筹划时，必须综合考虑采取该方案是否能给企业带来更多的收益，从而客观的选择税收成本最低的方案。

三、纳税筹划在现代企业财务管理中的重要作用

纳税筹划作为新常态社会环境下的一种存在，它在为企业带来效益的同时，也为许多人带来了福利，它减少了企业的部分支出，减轻了中小企业的压力，让他们有了更大的潜力去开拓未来的市场，有了更多的自信与勇气去面对新的竞争。在一些不发达的地区，税收对于企业而言，是很大的一笔开支，它有时会掣肘一个企业的发展，带给他们沉重的负担，导致他们因负担过重而无法持续前行，甚至还没起步就夭折。为此，纳税筹划为解决此类问题做出重大贡献，在现代企业财务管理中发挥着重要的作用。第一，税收筹划是确立和评估现代企业财务管理的目标。企业在追求利润最大化的同时，他所关注的重点除了减少成本之外，如何合理运用税收也是不可忽视的重要内容。企业在考虑获利的时候，往往注重企业的竞争力，但与此同时，也不能忽视企业所在的税收环境，也要考虑企业所面对的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。一个企业在赢得利润最大化时，所要考虑的便是做大化降低成本，自然也就是最大化的降低税收成本。一个企业的税收负担包括两个部分，一个是直接税收负担，另一个便是间接税收负担。直接税收负担说的是一个企业在正常的经营活动中，应该依照法律所需缴纳的税款支出，间接税收负担是指一个企业在办理有关税收事宜过程中应该缴纳的支出。减少税收的办法，虽然可以通过偷税漏税来实现，但偷税漏税企业这样的做法是违反的，需要承担比较大的风险，一旦被查出，企业除了无条件地接受罚款惩罚外，还要承担被降低企业信用等级的代价，这有与现代企业财务管理的宗旨是背道而驰的。第二，税收筹划为企业的财务管理提供了更好的管理途径。税收，在一个企业中所占的比重是相当大的。越是大的企业，每年为国家贡献的税收就会越多。所以，税收筹划就相当的有必要。

通过合理的税收筹划，可以减少企业的财务支出，就能为员工和公司带来更多利益，也就可以让企业的经营更加有资本。为企业的管理提供了更好的途径。只有通过对经营、理财等各项活动的事先筹划和安排，进行科学有效的税收筹划，选择最合理、做有效的纳税方案来降低税收负担，才是符合现代企业财务管理的根本要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效、正确途径。第三，企业税收筹划有利于完善我国的税收制度。我们放眼全世界的国家，凡是重视企业税收筹划的国家都有比较完善的税收制度。我国的税收制度改革时间并不长，所以也存在着很多不足，需要加强完善。而实际上，我国的税收制度建设也一直处于逐步完善、反复无常的不成熟阶段，企业进行税收筹划反而能够促进我国税收制度的完善。自从1994年税收制度改革以后，我国的税收制度逐渐发展，趋于成熟。税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展这为我国的企业财务管理者和相关工作人员进行企业税收筹划提供了时间。总之，企业税收筹划和我国的税收制度相辅相成，互相促进。企业税收筹划在一定意义上来说，是有利于完善我国的税收制度的。第四，企业的税收筹划往往还能带动市场经济国际化的发展。现如今的世界是经济的一体化的世界，各国经济、文化相互交融，相互碰撞。这就要求我国的企业必须提高国际竞争能力来应对国际市场的挑战。所以，构建先进的企业财务管理制度非常有必要。全球经济的一体化带来了企业投资和经营的国际一体化，企业在不同国家产生的不同的税收负担。税收负担不仅来自于本国的压力，还要受到企业所在国的税收政策影响，企业的税收筹划也能够推动市场经济国际化的发展。

四、经营过程中的纳税筹划案例

我们都知道，一汽大众是中国一汽集团与德国大众公司合资创办的外商投资企业。一汽大众企业成立于1991年，已经有25年的经营历史，是典型的跨国公司。据调查，德国大众公司的中国国内合资品牌车(包括一汽大众和上海大众)，在我国国内市场占有率将近半成，是我国汽车市场的领跑者。本文以一汽大众的税务筹划为案例，浅谈经营过程中的纳税筹划过程。

(一)选址方面的筹划。从一汽大众对公司的地址选择来看，德国的大众公司在与中国一汽集团成立合资公司之初选择在长春经济技术开发区内。该开发区属于国务院批准的国家级开发区，在区内的外资企业除享受法定的所得税“免二减三”优惠外，其执行的企业所得税税率为15%的优惠税率，单此一项就会为合资公司带来巨大的税务收益。

(二)盈利期间的所得税筹划。一汽大众公司在1998、1999两年，按照相关政策公司合计免征企业所得税7．3亿元;2000至2002这3年间属于减半征收所得税，税率为15%/2，共计减征企业所得税29．3亿元。在生产环节，一汽大众公司向外方股东德国大众公司支付了巨额的技术转让费。按照我国相关税法的规定，该类技术转让费需缴纳所得税基本税率为20%。最终一汽大众公司由此累计享受的税收优惠约2亿元;一汽大众在采购国产设备投资抵免所得税和技术开发费加计扣除的综合利用共计享受税收优惠近0．8亿元。一汽大众在生产环节几乎利用了我国所有的外资企业所得税的优惠政策，并且取得了不错的筹划效果。

(三)流转税方面的筹划。由于一汽大众生产的环保型小汽车，符合减征30%消费税税收优惠范围，根据财政部、国家税务总局联合下发的批文，2000—2002年，该公司生产的奥迪、宝来、捷达等符合欧洲Ⅱ号排放标准的环保型小汽车共获准减征消费税10．8亿元。在增值税方面，一汽大众公司享受到了1994年新税制改革以来外商投资企业改征增值税，消费税的超税负返还大约有3．5亿元。据官方调查，一汽大众公司1998年以来已累计获得税收优惠50多亿元。税务优惠的后续效果得到了体现，一汽大众2002年这一年的税收就缴纳了50多亿元。

(四)再投资的税务筹划。面对激烈的汽车市场竞争环境，大众公司决定增加投资，在中国设立新的生产厂。经过多方面考量，选择把新的工厂设在了长春市。从德国大众公司的新的投资方案来看，把新车型维持在较高利润水平之下，用这笔利润来增资扩厂，然后再取得更加合理的投资回报。这种经营战术已经不仅仅限于一种单纯的税务筹划，而是一种高层次的资本经营。由于中国国内市场的庞大，消费力度强，新厂的赢利水平远远高于老厂的投资所得，其单独享受的所得税优惠也是一个可观的数字。从税收角度看，一汽大众的新、老厂投资建设几乎采用了我国现行税法中一切可以利用的税收优惠，并从中大受其益。由此可见，一个企业合理选择税收政策是多么重要。从一汽大众的税务筹划案例来看，税务筹划利用符合税法的相关法规进行，既能实现纳税人的筹划目标，又能实现税务法规立法的意图。对企业来说，自身利益的最大化与社会利益都能取得双向回报。税务筹划的目标，不能把税负最低作为税务筹划的目标，其制定应该符合企业发展战略，即企业利益的最大化。税务筹划应该是全面、整体的筹划，从企业的设立之初到企业的再投资整体规划，不能从一点着眼，而是要与企业的发展战略相联系，这样才能实现税务筹划的目标。

【参考文献】

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［2］刘金伟．分析企业财务管理中纳税筹划的意义［J］．中国外资，2012(12)

［3］刘佳．纳税筹划在企业财务管理中的作用［J］．行政事业资产与财务，2013(01)

［4］赵喜杰．浅论纳税筹划在企业财务管理中的作用［J］．现代经济信息，2013(07)

作者：关助意 单位：广州城建职业学院