自来水公司正常纳税探析范文

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当前，市场化进程不断深入，对各个行业产生重大影响，自来水企业的在这个过程中不断扩张，新增的厂家逐步增多。自从2014年国务院调整增值税征收率之后，如何选择纳税方式成为自来水企业必须考虑的问题。

一、新政策实施后纳税人需要注意的问题

1.税负存在升高可能原本政策规定，普通纳税人缴纳增值税率在6%，可以对买入自来水的进项税额实施抵扣。而新规定中表示生产自来水法定税率设定为13%，能抵扣相应的进项税额。同时也能选择6%的税率实施简易纳税，但是不能实施抵扣活动。由于自来水企业是通过对水的加工净化。而加工净化的材料费很少，因此可抵扣的非常少，如果按照17%征税，税负就非常重，所以纳税企业应该考虑清楚。

2.纳税人身份明确定位新规定实施之后，4%和6%两档纳税的税率被调整为3%。虽然此次税率变更影响的范围并不大，但体现了结构性减税的总体政策基调，也有利于企业在经济下行压力下增加生存发展的活力和动力，但是，如果达到标准而没有进行变更的人，其上缴税率需要重新进行计算，且无法抵扣相关税额，也不可以使用相应的专用发票。

3.重点关注新政策内容以前政策的规定的税率并未直接限定自来水，纳税来源较广。但是新规定之中缴纳的税款征收对象是自来水厂自身生产的产品。使其他类型的销售方无法复核简易办法的相关规定。较为特殊的是桶装饮用水的生产厂家不符合13%税率的规定，以为桶装水并不能归入到自来水行列之中，当然也不能按照简单办法缴纳税款。

4.不同的应税事项要单独计算有些自来水企业在为用户安装水表的时候都会收取一定的费用，同时有出售水表的情况。这属于企业开展自来水之外的销售活动，根据相关法律规定，如果开展此项活动的是一般纳税人，那么应该将出售水表的事项单独列举出来，购置水表的税款可以在销售税款中进行抵扣，此时全部按照3%缴税。

二、自来水公司能够抵扣进项税研究

对一个新建的自来水厂家，通常需要消耗大量建设资源，在正式建设期间，需要花费的金额十分巨大。《增值税暂行条例》以及其实施细则中规定，在建设过程中购置的水泵、水表等可以开具增值税专用发票，能够展开抵扣。其中，输水管道在现实置办的过程中虽然会出现营业税与增值重叠的情况，但是在合理的筹划之下，也能够展开抵扣。但是自来水厂家的固定资产需要进行分类，从而确保增值税征收过程中有条不紊。《固定资产分类与代码》（GBT_14885-2010）之中代码1031700表示市政管道，1031600为水利管道，包括引水、排水等方面的管道。

三、简易征收和正常纳税实例分析

某地新建一家自来水公司，目标建成20000m3/D的水厂，同时建设一定的输水管道网路。此次建设方投资2800万元，输水管网方面应该投入1200万元。根据建设方面的，在设计的过程中，测算出购买设备需要1050万元，相关材料与配件需要花费需要700万元。对投产数据进行测算，设定如下：净化水平均出售价格为2.1元/m3。将处理水耗费的电能是115Kw•h/千立方米，用电电价减掉增值税设定为0.7元，一年支持的电费为58万元，能够抵扣8.7万元。药剂方面的费用需要扣除增值税，定价为28元/千立方米，一年之中的药费20.4万元，可抵扣税金3万元。修理、办公等方面的费用能够抵扣税款3.9万元。

1.简易征收方式计算每年应纳税款=每天供水量×一年天数×单价（1+税率）×税率=20000×365×2.1÷1.06×0.06=86.8（万元）正式经营前2年应纳税款=86.8×2=173.6（万元）

2.一般纳税人纳税方式计算正式经营以后前2年能用于抵扣税款的金额一共有325.5（万元），设备购置可抵扣税款=1050×0.17=178.5万元。材料及配件可抵扣金额=700×0.17=119（万元），电费、办公等方面可抵税款14万元，两年共计28万元。正式经营2年产生的销项税352.8万元。前两年应纳税款为352.8-325.5=27.3万元。在第一种征税方式之下，正式运营的前2年应缴税款为173.6万元，第二种征税方式2年需要缴税为27.3万元，从上述分析之中可以看出，如果一家自来水企业正式运营的前两年内选择后者，可以节约大量税金。

四、结语

经过计算可知，具体选择哪种征税方式与自来水公司的经营时间存在直接联系，如果在建阶段能用于抵扣的金额比正式运营几年之后的销项税多，那么最佳选择是正常纳税方式，等到固定资产抵扣的金额消耗完毕之后，可以前往税务局申请使用简易征收的方式，但是一旦选用此种方式36个月之内无法改变。

作者：崔良英 单位：德阳市自来水公司