会计处理中的纳税筹划范文

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一、利用固定资产折旧方法进行纳税筹划

1.固定资产折旧法在计算产品成本或者当期费用时，需要考虑企业固定资产不同时期的折旧费用，其对当期费用、经营利润以及应纳所得税等方面有着重要影响。因此，企业在进行纳税筹划时，需要选择合适的折旧方法。在一般情况下，固定资产折旧方法主要包括年数总和法、平均年限法以及工作量法等。而固定资产折旧年限、原值以及清理费用等因素对固定资产折旧计算有着直接影响。

2.如何利用固定资产折旧方法进行纳税筹划全面了解固定资产不同时期的税制以及时间价值。按照比例税制，企业所得税税率是固定的，选择加速折旧法，保证固定资产在初期能够保持高折旧率，以后逐渐降低折旧率，这样企业能够延期纳税。若企业所得税税率呈现上升趋势，则企业应该采取平均年限法，这样可以减轻企业纳税负担。如果企业所得税呈现下降趋势，企业在进行折旧计算时，需要考虑市场资金的折现率。

在采用累进税制的情况下，如果企业利润过高，那么过高利润部分需要承担过高税率，从而增加了企业的税率负担。此时企业可以选择平均年限法，保证企业利润稳定增长。需要考虑固定资产折旧年限。在企业创建初期，享有减免税的优惠政策，此时企业需要充分利用这一政策，适当延长固定资产折旧年限，当减免税到期之后，再将折旧计入产品成本中。在企业生产经营期间，不能享有减免税优惠政策，此时企业可以通过缩短折旧年限、增加固定资产资本回收的方式实现延期纳税。

二、在筹资过程中进行纳税筹划

筹资活动是企业经营活动运行的前提。企业可以通过发行股票或者自身的发展等方式获取资金，但是企业总资金包括权益资本和负债。负债主要包括长期负债和短期负债，长期负债与权益资本形成资本结构。资本结构对企业的财务管理和财务风险有着重要影响，也干扰企业的单位税负。由于负债的利息能够抵扣，因此，在税前投资利率高于相关成本的情况下，企业的负债非常大，如果负债数额较大，能够减少企业税负，即所谓的负债融资杠杆效应。但是负债融资杆杆效应有正负影响，因此，企业在筹资过程中，需要通过对财务方案进行对比和分析，选择最佳的设计方案，保证企业能够获得最高的经营利润，同时也有助于减轻企业税负。

三、在投资过程中进行纳税筹划

1.投资结构的纳税筹划我国对不同地区、不同行业的投资要素设置了不同纳税指标。因此，企业在制定投资决策时，需要仔细分析不同项目对企业总利润的影响，不断优化投资体系，尽可能降低企业利润，也降低了企业税负压力。

2.投资方式的纳税筹划投资包括两个具体层次，即直接性质和间接性质。直接性质是第一性质，间接性质是第二性质。一般情况下，企业在开展直接活动时，侧重的是纳税要素的分析，由于投资人对企业的生产经营有着直接管控，其涉及到的税收种类非常多，而间接性质主要涉及到利息所得税、债券和股票资本增益产生的资本利得税以及股息等。

四、结论

随着我国税收体制的不断完善，国家大力提倡以法治税，税收环境向着越来越规范、越来越严格的方向发展。面对当前的形势及未来发展的趋势，传统的会计已经不能适应时代的需要了，而偷税、骗税、抗税都是愚蠢的行为，依法纳税，依法少纳税才是企业财务部门未来的发展方向。面对未来，财会人员必须全面学习财税知识，准确把握各项财税政策，及时了解政策变动等，才能为企业提供好的纳税筹划方案，真正做到为企业节约税金。同时纳税筹划不是财会部门单独能做的事，企业所有部门应与财会部门一同把纳税筹划适时应用到企业的各项经济活动中的各个环节，在财务环节进行有目的的会计处理，在依法纳税的基础上减轻企业税收支出，实现税收利益最大化，从而提高企业的竞争力，促进企业发展，这才是企业财务未来发展之路。

作者：史晓英 单位：新疆昌吉市三屯河流域管理处