财政支出的纳税论文范文

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针对财政支出对纳税遵从的影响，本文提出以下建议：

1.规范政府收入和支出体系。

由于财政契约和委托关系的存在，政府应当在一定程度和层面上从纳税人心理出发，考虑公平在纳税人心理和行为方面的导向作用，响应服务于民的民生财政的要求，规范自身的财政收支行为。税收作为政府收入的主要来源，要兼顾效率与公平。首先收入方面，结合我国实际借鉴国外先进的税收经验和理念改进税收制度，以减少地区之间、不同所有制企业之间分配不均和纳税人之间税负不均的状况；完善分税制，确保各级政府的财权和财源；进一步明确中央政府与地方政府,以及地方各级政府之间在提供纯公共商品和混合公共商品如义务教育、公共医疗卫生、社会保障和环境保护等基本公共服务方面的事权,健全财力与事权相匹配的财政体制；降低政府对非税收入的依存度，健全管理制度以遏制和杜绝乱收费现象；规范转移支付制度，转移支付应以各地公共服务水平的均等化为目标，坚持公平公正公开的原则，实行一般转移支付为主，专项转移支付为辅，纵向与横向相结合的模式；规范制度外财政，建立完整统一的预算体系，同时实现财政收入资金的规范化管理。其次支出方面，要科学地界定财政支出的范围，并将其控制在合理的支出规模，矫正“越位”和“缺位”，调整支出结构，对于一般竞争性领域的项目，财政应该退出而交由市场负责；支出重心向社会保障、公共卫生医疗、教育科学等领域转移，全面实现民生财政，这不仅是经济发展的客观需求，也是贯彻落实科学发展观和构建和谐社会的必要条件。同时，切实的实现税收“取之于民，用之于民”的特点，提高税款的使用效率和透明度，接受人民监督，定期举行纳税人座谈和听证会，使人民体会到其缴纳的税款用到了实处。

2.树立以人为本、诚信和法治的政府形象。

以人为本是指转变政府职能，建立全新的服务型政府，以公民的利益为根本出发点，广泛的听取民意，民主科学地制定和执行各项决议和政策，简化行政手续，建立和健全社会保障制度。诚信是指政府切实有效地履行政府职能，办事讲求效率和质量，政府工作人员秉公执法，不徇私舞弊。如果政府仅仅依靠单方面地期望或是要求纳税人诚信、积极自愿纳税，并且凭借其政治权利制定严厉的惩罚机制来规范纳税人的行为是很难从根本上实现高纳税遵从度的，长此以往，必将造成社会的诚信危机。法治是指依法执政、依法治国、依法治税，使得有法可依、执法必严、违法必究。政府若不能有效地履行政府职能，为公众提供满意的公共商品和服务，或者存在资源浪费和腐败，必然会失去公众的支持，公众就可能消极的对待自己的纳税义务。在市场经济条件下，政府作为社会经济发展的主体，有义务宣传和弘扬诚信理念，坚决打击和防止腐败，严惩各种违法违规行为，提高公民对政府的信心和满意度，实现公民与政府之间互信互利，从而提高其纳税遵从度。

3.推进税收文化建设。

受中国传统文化的影响，我国的税收文化多强调集体主义价值观，要求牺牲个人利益以保证国家利益，纳税人的义务感沉重，缺乏纳税的主动性和自觉性，因而纳税遵从一向是以道德为导向的，不同于西方严密和理性的特征。税收从根本上是对纳税人财产所有权的一种强制性的移转，且无直接的、显现的对等给付，是纳税主体的一种负担，各类市场主体或其他相关主体从自身的利益出发，都希望税负尽可能低，税后的收益尽可能高。面对追求自身利益最大化和集体主义价值观的矛盾，道德约束的软约束与我国税收法治观念的淡薄无疑很难冲破如此巨大的利益诱惑。因此政府首先应当努力实现预算支出的公开化，税收支出的透明化，使纳税人知道自己的利益与政府的行为息息相关，使纳税人感到是在为自己的利益而纳税。其次应当对公民的纳税观念进行合理的引导，例如开展形式多样的税收宣传活动，深入社区和每个纳税人中间，一方面培养其正确的纳税观，只有当纳税人认识并感受到自己确实是由于需要政府提供的公共商品和服务而纳税，并且缴款纳税是在为自己的一部分消费付费，并且政府征税是通过纳税人的一致同意才进行的，纳税人对于税收的态度和缴纳税款的积极性才会有实质性的变化；另一方面进行财政税收教育，将税收与公共支出“一来一去”的关系等常识融入纳税人日常涉税活动中，不但可以提高纳税遵从度，更有利于监督政府行为，提高行政效率。当然，税收宣传应当具有针对性、系统性和实效性，区分不同纳税人群体，通过举办税收座谈会、培训、演讲比赛、税收知识竞赛等活动消除纳税人错误或消极的税收观念，提高公民的纳税意识，消除普遍存在的偷、逃税侥幸心理，以优化税收环境，形成积极纳税、护税的社会氛围。

作者：任晓清单位：天津市津南区审计局