营改增后的纳税筹划研究范文

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一、现代服务企业做好纳税筹划的重要性

（一）防范现代服务企业税收风险

营改增在全面推广的情况下，国家制定了一系列的税收政策法规，约束或者鼓励现代服务业的行为。作为现代服务企业，一定要熟悉了解税法知识，国家的税收规定，不但可以降低企业税收风险，与此同时还可以为企业避免税务风险。比如说在现代服务企业不知情的情况下的漏税，税金计算错误，多缴或者少缴税金问题。无论何种情况的税金计算不准确都会使得企业付出一定的代价。比如说在营改增条件下，现代服务企业不熟悉新的税收法规政策导致的计算税金不准确，多算税金的情况下，企业将面临多交税金的情况。税金一旦进入国库，实现退库将会非常困难。如果税金金额较少的情况下现代服务企业还可以接受，在每个月纳税上千万的现代服务企业，如果本期多交税金将会使得企业丧失资金的时间价值。同时，一大笔资金上缴国库，现代服务企业将面临资金不足等流动性问题。如果现代服务企业在核算税金时，少算了税金，在税务局进行纳税评估时将会面临缴纳罚款和滞纳金的问题，如果税额较少的情况下还很好处理，当税额比较大的时候现代服务企业的罚款和滞纳金金额比较大，这部分滞纳金和罚款又不能现代服务企业所得税前扣除，所以对现代服务企业来说将会是永久性的损失。如果现代服务企业被划入非诚信纳税之中，那么将会对现代服务企业信用产生影响。深圳市国家地方税务局可以实现现代服务企业税收信用查询，这对现代服务企业的经营将会产生影响。

（二）节约现代服务企业税收成本

税收成本对于任何企业来说都是比重较高的支出，现代服务企业的税金支出在企业费用中比重也是非常大的。做好现代服务企业纳税筹划，有利于节约税收成本。在我国，一般企业的税收成本大约占到了10%左右，对于现代服务企业来说，税收成本大概占到了企业费用支出的6%左右，某些现代服务企业的税负甚至高过了10%。所以做好现代服务企业的税收筹划为企业实现的利益是非常可观的。以营业额为2000万的现代服务企业来说，那么税负降低1%的话，就能为企业节约20万的效益。科学做好现代服务企业的税收筹划，有可能产生的效益远远大于一个部门或者是一个销售分公司收益。做好税收筹划的同时，也为企业实现了资金的时间价值。

（三）增加现代服务企业现金流

现代服务企业现金流非常紧张，企业资金缺乏，新办企业尤为突出，做好纳税筹划工作可以很好的为企业解决资金不足的问题。目前我国现代服务企业的年纳税额大概在几十万到几百万之间，占企业资金的流向比重很大。如果企业能够无偿免息使用这部分上百万的资金，将会为现代服务企业带来非常大的使用效益和资金的时间价值，增加了企业的现金流。目前在我国现代服务企业可以通过推迟纳税，延缓税金缴纳时间，比如说企业可以推迟收入的确认时间，合理的提前列支成本，减少当期收益。另一个方面企业可以加速退税，实现资金的时间价值。

二、做好现代服务企业纳税筹划方案

（一）现代服务企业要积极利用国家纳税优惠

可以说我国为了促进现代服务企业的发展，在各个环节都制定了一系列的纳税优惠，换句话说我们可以利用营改增后的税收政策，从企业的创办成立，发展运营，到最后的破产解体都可以进行纳税筹划。企业在设立地点的选择，高新区为了吸引高新技术企业，促进现代服务企业的发展，制定了一系列的地区优惠。比如企业所得税的两免三减半，企业可以进来的两免阶段实现利润，享受较多的利润。另外我们还可以根据税种来进行现代服务企业的纳税筹划。对于单纯开发或技术转让项目，可与客户签订技术委托开发合同，如符合技术交易合同的登记条件，可在科技部门进行技术合同的登记，可申请免增值税。纳税筹划的目的并不仅仅是减轻当前自己环节的税负，还是使得整个纳税链条下，税负水平最低。纳税筹划的方案也是因企业而不同，企业不能完全照搬其他企业的方案，照搬未必行得通。

（二）转变现代服务企业经营模式

现代服务企业在扩展时期，需要选择好新设立公司的形式。在设立新公司时，可以根据新公司刚刚成立时的亏损，来弥补总公司高速发展期的利润，实现互补。通过关联公司之间的交易，达到节税的目的。因为关联公司之间的交易模式比较特殊，关联公司之间的交易不一定是完全按照公允的市场价格进行的，所以在现代服务企业系统中，可以设立关联公司。我们通过关联公司实现纳税筹划有两个方面，一个可以实现税负较高的地区的利润向较低的地区转移，实现整体税负最小化。一种是可以将税负较低地区的费用向税负较高的地区的转移，减少税负较高地区的利润。无论是收入的转移还是费用的转移，都涉及到关联公司的定价问题。其中的转让形式也是多种多样的，比如说软件产品之间的转移，无形资产的转移，债权的转移以及费用等。

（三）设立现代服务企业销售分公司分摊费用

另外一个方面，设立销售分公司独立核算，可以增加业务费用的扣除限额。我国企业所得税税法规定，业务招待费，职工福利，教育经费等都有一定的扣除限额，设立独立核算的销售分公司，其费用可以分成两个主体进行承担，加大了扣除比例。设立现代服务企业销售分公司可以实现软件的开发，投放市场的每个阶段的独立核算，一方面加强了企业的内部管理，另一方在企业所得税扣除比例上实现了纳税筹划。设立现代服务企业的销售分公司还可以实现盈利企业和亏损企业之间的兼并，以亏损分公司的亏损额减少盈利销售分公司的利润，实现整体效益最大化。又可以实现不同销售分公司之间的人员的最优配置，享受到不同地区的纳税优惠。例如现代服务企业成立销售分公司，实现产品的销售收入5000万，年内现代服务企业发生业务招待费30万，广告费450万。在设立销售分公司之前业务招待费的支出是12万，广告费支出额度为50万，增加了销售分公司之后业务招待费和广告费可以有几个主体承担，那么业务招待费和广告费用扣除的总额增加。

（四）积极和税务机关进行沟通

在进行现代服务企业所得税纳税筹划时，不能只是从现代服务企业出发，还要和当局税务机关的协调。当我们拿到了税务机关的政策时，要认证研读，分析，再和税务机关进行探讨。当现代服务企业和税务机关在税法的理解上出现分歧时，要避免税企关系恶化。现代服务企业在日常经营活动中依法纳税，在没有错误的情况下，面对税务机关的质疑，要积极解释，坚定不能随意妥协。当面对税务机关的税务核查时，对于现代服务企业坚持会计政策税法的部分要坚持不妥协的进行沟通，对于现代服务企业在核算时出现的问题要积极改正，做好税企关系。企业应该与主管税务机关保持良好的沟通，尝试通过主管税务机关那边了解最新的税务法律知识，再选择自己的账务处理和日常的经营安排，避免和自己主管税务机关产生分歧。

三、结束语

在符合税法的规定的前提下，如何让现代服务业的税负最轻，实现企业利益最大化成为企业深讨的问题。我国为了鼓励计现代服务等新技术企业的发展，制定了一系列的税收优惠政策，各地政府也制定了相关配套优惠措施，鼓励现代服务企业的发展。现代服务企业的纳税筹划时是受多方面因素影响的，我们在纳税筹划时要综合考虑纳税筹划成本，成立销售分公司的成本，费用转移的风险等，也要考虑成立分公司的人员成本等。找到纳税筹划平衡的关键点，才能算得上是成功的纳税筹划。纳税筹划一定要区分合理的避税和偷税漏税的区别，避免企业纳税筹划风险。利用好营改增后的纳税优惠政策，实现现代服务企业利益最大化。财务人员要不断的加强自身知识和素养，不断的适应政策的变化，为企业谋福利。纳税筹划也是一项综合性的工程，企业应该站在一定的高度上，全面分析和考虑，不能将纳税筹划停留在形式上，也不能仅仅是为了筹划而筹划。提高企业对纳税筹划的重视度，有利于企业纳税筹划的开展。

作者：张利萍单位：深圳市园林设计装饰工程有限公司