股份制企业利润分配个人所得税论文范文

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一、股份制企业股东利润分配所得个人所得税征收管中存在的主要问题

(一)税务部门征管技术手段相对落后随着财务、税收制度的不断规范和完善，企业避税的方法手段日趋隐蔽化，能被显而易见地发现的税收问题已相对减少。而且，随着税收征管体制的不断改革，目前基层税源管理分局在风险应对过程中，主要是采取案头审核和税务约谈的方式，在现阶段纳税人纳税遵从度不高的情况下，对企业库存、固定资产等实物资产等均无法掌握真实情况，因此对企业收入的确认、销售成本的结转和固定资产折旧的计提均难以把握。由于企业的税后剩余利润是股东利润分配所得的基础，因此上述因素一方面很大程度上影响到企业的真实盈亏，侵蚀了个税的税基；另一方面也不可能避免地给税务人员带来了极大的执法风险。由于难以掌握企业的真实盈利状况，对股东利润分配所得个人所得税这部分税款，目前事实上基本是由企业自行申报，或待税务部门在企业所得税年度汇缴复审后调整部分应纳税所得，而难以对这部分税款实施全程动态监控。

(二)相关法律制度不完善，缺乏有效的监管手段在目前的法律制度和市场环境下，纳税人收入渠道多，隐蔽性强，企业长期亏损，但企业主开豪车、住豪宅的现象却大量存在，个人财产申报、现金交易控制等处于法律盲区，制度的不完善客观上加大了对高收入群体的税源监控制度。同时，部分企业还采取隐瞒收入、虚列支出等方式形成个人所得隐性分配。如：故意隐瞒收入、或将受到的货款直接打入个人存款账户，账面应收货款却长期挂账；将收到货款先打入法人或股东个人存款账户，然后以借款给企业为名，企业账面长期挂股东的应付款；虚开招待费、会务费发票或虚列职工工资支出，以直接套取现金。这些现象都直接侵蚀了“利息、股息、红利”所得个人所得税的税基，导致了“利息、股息、红利”所得个人所得税在整个个人所得税中所占份额偏低的状况。另外，针对企业长亏不倒，或长期不分的情况，无锡市地方税务局(2009)年33号函规定对查账征收企业实行“利息、股息、红利”按月预征，次月结算。但是一方面对于长期亏损企业而言，次年结算很大程度上仍需退税，结果仍是徒劳无功，反而加大了税务人员的工作量；另一方面该规定是以税务机关内部函的形式作出的规定，法律层面上无法律、法规效力保障，而且在执行中纳税人存在一定异议。

二、造成上述问题的原因

(一)税法宣传的不到位使纳税人未真正掌握有关税收政策税收政策复杂多变，总局、省局等各级税务机关经常会出台某些补充规定和特定政策，加上税法宣传的重点一般都是以宣传税收的目的、意义、基本原则、基本规定为主，对一些具体的政策规定往往是税务部门掌握的多纳税人了解的少，有些甚至纳税人员本身也知之甚少或一知半解，导致纳税人对税收政策不理解或不掌握，因而也就不能正确申报纳税。

(二)税务部门的征管措施不到位为纳税人偷逃税收提供了空间目前税务部门对纳税人信息掌握量的不全、不实以及未能有效利用掌握的有限信息，制定相应的管理措施和管理办法，管理不到位，使纳税人有机可乘。

(三)现行相关制度不完善、不配套是纳税人隐瞒收入、虚列支出的根本原因由于诸如个人财产申报制、控制大额现金交易制等有效控制纳税人收入的制度缺失，使纳税人有机可乘，相关职能部门也不能实施有效的监管，导致纳税人利用这种制度上的漏洞千方百计偷逃税收。这种现象在还没有实施现代公司制度的中小企业更为突出。

三、应采取的对策和建议

(一)改进税法宣传方式，注重宣传实效要进一步创新税法宣传的方式和渠道，更多地利用管理和检查中所掌握的纳税人的实际生产经营情况，采取点面结合的方法，灵活采用多种方式，有针对性、选择性、重点性地主动开展税法宣传和税收政策辅导，使纳税人真正了解、掌握到与其切身相关的具体税收政策，真正把税法宣传落到实处，着力构筑和谐征纳关系，提升纳税人的纳税意识和纳税遵从度。

(二)加强税源控制力度，提高征管质量税务部门要充分利用现有的征管信息系统所掌握的纳税人相关信息资料，对纳税人实施跟踪管理，特别是要加强风险平台推送疑点相关指标的分析和审核，根据具体疑点情况找准入切点，对症下药，分别采取案头审核、税务约谈及实地核查等方式，尤其是对税后利润长期不分配、账面长期亏损的纳税人进行重点评估和检查。针对目前很多中小企业手指核算不规范，难以正确计算个人所得或长期不进行分配，个人收入隐性分配的现象比较突出的情况。对有自然人股东投资举办的企业，个人所得税可依据税收征管法的相关规定依法实行核定征收。同时应严格依法治税，加大处罚力度，对那些生产经营规模与企业所得税申报税额明显不符的纳税人。积极探索有效方法，深挖细查，构成犯罪的一定要追究刑事责任，以达到一个震慑一片的效果。

(三)加快税制改革进度，完善制度建设在加快税制改革的步伐的同时，应尽量做好相关配套制度的建设，如个人财产申报制、控制大额现金交易制等。探索依靠信息化建设以加强个人收支监控体系的现代征管技术，实现税务、工商、银行、保险等部门之间的信息共享和信息交换，以有效监控个人收入；实行财产登记制度，以便税务机关及时掌握个人各项财产状况，使个人的应税所得得到准确核实，减少、防止偷逃税行为的发生。依靠制度保障和技术保障，最大程度上从根源消除纳税人隐性收入，堵塞税收漏洞，提高征税效益和效率，降低征税成本。

作者：肖峰单位：江苏元创美新建设工程有限公司