个人所得税应税的规划研究范文

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一、个体工商户的生产、经营所得

1.降低应纳税所得额（1）在法律允许范围内尽量将家庭中的其他成员列为个人独资企业、合伙企业、个体工商户、私营企业的雇员，通过增加雇员数量可多列税前工资、加班费、福利费，同时也可以增加家庭收入。（2）对于家庭支出与生产、经营活动中支出难以区分的，应尽量分开并计入生产、经营活动的支出中。

2.降低税率企业组织形式不同，相应的税率也不同。企业在生产经营中有应纳税所得额的，应缴纳所得税，但合伙企业，个人独资企业，独资、合伙性质的私营企业及个体工商户均应缴纳个人所得税，其他企业则缴纳企业所得税。由于在企业所得税与个体经营者的个人所得税之间，应税所得额的确定大体类似，但税率不一样，企业所得税是三档比例税率，而个人所得税是5％～35％的五级超额累进税率。因此，当企业年应税所得额的金额规模可预测时，采用不同的企业组织形式，其税负就不一样。这也为个体经营者的个人所得税提供了筹划空间。

3.增加合伙人合伙人数量越多，适用的税率就会降档。但是，增加合伙人数量就意味着每个合伙人分得的收益越少，这时候增加合伙人就没有必要了。对合伙企业来说，可将一个家庭增加为合伙人，表面上增加了合伙人数量，实际上并未增加，这样合伙人所分得的应纳税所得额减少，同时每个合伙人均可减除一定的费用，从整体上减轻了所得税税负。

二、劳务报酬所得

劳务报酬以个人每次取得的收入减除费用后的余额为应纳税所得额，适用超额累进税率，以单次收入为征税对象。在劳务报酬税目中，有加成征收税率，即一次所得越高，就可能适用加成后的更高税率。

1.筹划的具体措施（1）费用转移。可以将因劳动而产生的费用开支（如交通费、食宿费）的责任归于企业一方，那么，名义上个人的所得减少，这样就减少了个人劳务报酬应纳税所得额，然后以减少稿酬来抵减，降低适用税率，达到降低税负的目的，同时它又不会增加企业的额外负担。（2）分次取得收入。因其应纳税所得额是以每次收入为前提的，这样个人可以通过分拆取得收入的次数，多次收入。增加收入次数，降低应纳税所得额，其应纳税所得额相对应的税率也相对较低，这样就比一次取得收入时所要缴纳的税额要少。如果可能的话，可将一次劳务活动分为几次去做，或是将每笔劳务收入分期领取。这样，经过多次分摊，多次扣除，就可以减少每次的应纳税所得额。（3）分项计算。如果个人兼有不同的劳务项目，在可能的情况下将不同的劳务项目分拆开，降低应纳税所得额，降低适用税率档次，达到降低税负的目的。（4）增加劳务者。劳务的需求方是根据该项劳务本身支付报酬的，而承担劳务者则是根据合作者人数和工作量来分配报酬的。换言之，我们可以从承担劳务者的数量方面进行筹划。

2.注意事项工资、薪金收入和劳务报酬收入在一般情况下有所区别，这就给筹划带来了空间。在签订用工合同时，可根据报酬的具体金额进行具体筹划，决定到底是以雇佣形式拿工资，还是以提供劳务报酬的形式拿报酬。在劳务报酬和工资、薪金的取舍中，个人一定要三思而后行。同时，也要保证个人取得收入途径和筹划方式的合法性。

三、稿酬所得

1.费用转移即以费用抵减稿酬。做法：一般是与出版社协商，将发生与写书有关的费用转移给出版社负担，然后通过抵减部分稿酬来减少税款。这样，稿酬所得就降低了，应纳税所得额也随之减少，同时出版社的负担也不会增加。

2.增加收入次数在稿酬所得的收入中，是以每次出版为一次收入，即一件作品的一次出版为一次收入。这样，可将一个人的稿酬分拆为多个人的稿酬，或将一次稿酬分拆为多次稿酬，这对于稿酬所得的筹划和劳务报酬的筹划有异曲同工之妙。同时，也可将分批印刷而合并计算的一次稿酬，处理成再版所得“分次”计税，增加扣除费用次数，达到降低税负的目的。

3.发表单位选择根据国家有关规定，“任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按工资、薪金所得项目征收个人所得税。”从而规定了记者、编辑等专业人员在发表作品时的纳税条件。同时，这也给纳税筹划带来了可能性。记者、编辑等专业人员在发表作品时，应慎重考虑发表单位，也应慎重考虑其取得的报酬究竟是按照稿酬所得缴纳所得税还是并入工资按工资、薪金所得缴纳所得税税负较小。

四、财产租赁所得

财产租赁收入减除准予扣除费用后的余额为应纳税所得额。其所扣除的费用包括：出租过程中缴纳的税费、由纳税人承担的出租财产的修缮费、以及税法规定的准予扣除的其他费用，直到扣完为止。尽量在出租期开始之前修缮，以便能够尽早扣除修缮费用。在出租期开始之前修缮，则可以尽早的扣除修缮费用，降低应纳税所得额、降低税负。在合法合理的情况下，尽量加大修缮费用。以上要取得合法的凭据。

五、利息、股息、红利所得

以每次收入额为应纳税额所得额，不扣除任何费用。这里的“每次收入”，是指支付单位或个人每次支付利息、股息、红利时，个人所取得的收入。对其进行筹划主要是通过其收入来源或是国家优惠政策来实现。

1.国债投资国债投资是以中央政府的税收作为还本付息的保证，因此它具有风险小、流动性强的优点，同时其利率相对于其他债券来说要低。它是以国家财政信誉作担保，信誉度非常高，稳健型投资者较喜欢投资国债。但同时，对于个人来说，为了个人所得税的筹划而一次性的拿出较大数额的资金进行投资并不值得。

2.其他债券投资虽然相对于国债投资，其他债券的安全性、稳定性相对较差，但是从宏观上看，债券投资利率较高仍不失为一种获益投资的方式。

3.保险投资保险投资在让人们获得一定收益的同时，也为投资者提供了人身意外伤害等方面的保障。而且保险公司的分红尚未列入征税的范围，所以购买保险也是一种很好的投资筹划选择。对利息、股息、红利的筹划有很多途径，但相对来说都有一定的风险性，所以投资者在投资中切忌盲目跟风，要选择适合自身条件的筹划方案，这样才能保证自身利益的最大化。

作者：杨明海单位：湖北经济学院