财政税收对中小企业发展的作用范文

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摘要：

因为宏观经济运行中，中小企业的作用是非常的重要，本文尝试分析那些促进中小企业发展的政策，对当前我国中小企业普遍存在的问题进行了深入的研究，并且针对性的提出未来税收制度应当发展的方向，以保证中小企业能够快而好的发展。

关键词：

财政税收；促进；中小企业

在人员激励和经营决策方面，相对于大型企业而言，中小企业存在灵活和弹性的特点，当市场出现变化的时候，其可以在最短的时间内做出最正确的变化，所以宏观调控效果可以从中小企业身上最快的看到，而且，中小企业一般都是劳动密集型企业，因为需要大量的劳动力，所以就业问题也就可以得到一定程度解决，并且能够逐渐将科学技术应用到实际产品中，也起到了技术推广的作用。

一、当前我国中小企业发展过程中存在的诸多问题

社会主义市场经济因为中小企业的快速发展而充满了生机活力，但是在中小企业快速发展的辉煌背后，我们也需要充分认识到其所存在的诸多问题。内源性融资比例远高于外源性，这是我国中小企业在融资方面的特点。对此主要有三个原因：

1.商业银行普遍不愿意向中小企业贷款主要是因为中小企业的信用体系不够完善，而且缺乏足够有效的融资担保机制，没有能够实现有效的补偿机制和对担保风险的分散，所以导致银行如果贷款就必须承担非常大的信用风险。所以，中小企业向商业银行申请的贷款都必须经过非常严格的审核流程，并且最终依然很难成功贷款，因为抵押或者是无法将担保落实，最终导致在申请贷款的中小企业中，仅有不到50%的中小企业可以从商业银行获得贷款，而且有些中小企业已经被评定为优质中小企业，但是能够获得银行贷款的只占其中的30%左右。

2.中小企业是无法通过外部股权融资渠道获得融资的当前的中小企业，因为面临着资金市场门槛太高、没有成熟的创业投资机制等问题，所以无法通过资本市场来筹集资金，资金也无法通过创业投资获得。因此亲友借贷、民间借贷等非正常贷款渠道是其获得资金的主要方式。

3.我国东西部中小企业的发展非常不平衡因为我国的经济基础等多项因素的影响，我国东部和西部的中小企业无论是在成长速度、盈利能力等方面都存在着非常明显的差距。东部中小企业发展迅速，环境方面有很大的原因，但是发展起来的中小企业又会再度促进环境的优化，形成一个良性的循环，反之西部则是一个恶性的循环。

二、尝试从财政措施角度促进中小企业的发展

首先是需要将增值税一般纳税额人的征收范围进行扩大，对其纳税人的认定标准资格进行改变，关于增值税一般纳税人的应税销售额标准应当给予取消，其判断标准可以以企业财务制度是否健全为主。可以进行如下的规定：经营生产资料以及进行工业加工生产的中小企业，如果他们的生产场所是固定的，并且具有较为健全的会计核算体系，那么应当将其归类为一般纳税人，准许他们进行进项税的抵扣；但是中小企业中进行商业经营的部分，可以把一般纳税人销售额认定标准适当下降一点，如果没有能否达到销售额标准，但是自身的会计核算体系是健全的，而且能够提供准确的税务资料的，可以在税务机关批准后，按照13%或者是17%的税率来核算销项税额，并且准予抵扣。可以进行如下的规定：中小企业中那些从事经营生产资料以及工业加工，如果他们的生产场所是固定的，销售环节可以有效控制，具备健全的会计核算体系，那么其应当被归类为增值税一般纳税人，允许其进行进项税额的抵扣；部分中小企业进行商业经营活动，对此可以将一般纳税人年销售额的认定标准适当降低，如果会计核算健全，能够提供准确的税务资料，但是销售额没能符合要求，可以通过主管税务机关进行批准，所开发票为增值税发票，税率为17%或13%，准予抵扣。

第二，增值税抵扣范围应当适当增大，中小企业购置不动产时候产生进项税发票，对此可以进行抵扣，而且部分企业购入专利以及使用权等无形资产，可以将合同价按照规定的比例进行增值税抵扣。另外要发展企业所得税制度，针对中小企业进行修改。第一是要将中小企业的所得税税率降低。目前很难获得外源性融资，中小企业获得再投资主要依靠诸如内部积累等内源性融资。对此我国需要将中小企业所得税率适当降低，具体可以将优惠税率确定为10%，并且享受再投资退税待遇，也就是如果中小企业将内部收益留存进行扩大投资，那么将按照规定进行比例退税；而且中小企业享受的产业优惠应当更为宽松。诸如新兴战略性产业等国家重点支持的产业领域应当针对中小企业设置获利年度开始三年内免征企业所得税，五年内减半征收企业所得税政策；

第三是要将中小企业固定资产折旧年限减少，亏损结转年限延长。采取允许科技型中小企业的机器设备加速折旧的方式引导中小企业更新固定资产的速度，而且需要将折旧费扣除的比例增大，延长亏损结转年限到8-19年；第四是要税前列支中小企业的研究开发、广告推广以及业务宣传等费用，并且将此类费用的扣除比例提高，扣除比例达到50%—150%。还需要实施一些辅助性的措施和制度。除了针对中小企业直接设计制度之外，还需要让中小企业能够获得一些间接的优惠措施的支持。例如，引导商业银行针对中小企业的贷款享受税收优惠，通过特定的优惠促进商业银行批准对中小企业贷款。针对商业银行从中小企业获得贷款利息收入及其他中间业务收入部分，可以允许免征5-10年企业所得税，根据信贷业务中中小企业部分所占的比例适当减征企业所得税，例如，在设定比例的基础上，成本根据超出的部分进行相应的扣除。而且为了让中小企业信贷风险降低，可以将风险金从应纳税所得额中扣除。引导外部经济主体与中小企业进行合作，如果中小企业获得其他企业捐赠，捐赠企业可以税前扣除捐赠物额度，中小企业与合法投资机构和相关担保机构合作，后两者从中获得收益可以免征增值税额企业所得税。引导大型企业与中小企业确定稳定的原料供应、技术开发和改造的关系，并且大型企业服务中小企业所得收入可以免征部分企业所得税。

三、总结

在我国的经济实体中，中小企业的地位是非常重要的，所以在政策方面，我国政府应当给予适当的倾斜，而中小企业自身也应当主动去寻找提高公司人员素质水平的措施，并且注重学习社会新制度，实现对中小企业价值的提高，并且对财政税收政策进行落实。

参考文献：

[1]苏巧珠.论扶持中小企业发展的财政税收制度创新研究[J].现代经济信息,2014(8):268-268.

[2]蔡璨.论我国财政税收制度创新对中小企业的扶持[J].商,2015(27):168-168.

作者：王秀云 单位：宁夏回族自治区核工业地质勘查院