财政税收管理现状与改革范文

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摘要：

税收是支撑我国经济发展以及保障人民高质量生活水平的重要因素。通过财政税收管理现状进行分析，提出以税源专业化管理为目标；推行税收风险管理战略的发展趋势。

关键词：

财政税收；管理体制；创新

近年来，我国随着经济的快速发展，社会主义市场经济体制也逐步健全和完善，在此过程中，我国财政税收管理方面存在的一些问题也逐渐暴露出来。[1]结合目前我国财政税收管理的现实情况，笔者认为改革财政税收管理必须根据我国的政策法规进行，以科学发展观为指导，顺应整个社会经济发展的方向，注意管理人员综合素质的培养，以科学的税收收取范围收税，切实保障人们的合法纳税权益，确保我国税收管理的健康、稳定发展。

一、财政税收管理的现状

作为我国财政管理中较为重要的一个环节，受到社会方方面面的影响和制约，从目前的实际情况来看，我国税收管理方面面临着一系列问题，直接导致财政事业的发展受阻。从现实的状况来看，我国税收管理出现问题的主要原因是。[2]第一，管理体制的混乱。第二，管理机制的监管缺失。第三，财政资金的运用效益不高。第四，民主管理机制不健全。这些因素直接造成财政管理混乱，纳税人意见较大，上访频率高，但实际问题解决率低，极大的造成国家财政管理的困扰。

二、完善财政税收管理体制

（一）改革我国财政税收管理体制

从目前的实际情形来看，我国财政方面是比较缺乏一个较为完善的管理机制，集权和分权等制度的不统一也导致了税收建设的混乱。很久以来，我国对财政税收管理的重视不够，管理人员的管理观念出现问题，只重视收入，但是对于收入的管理较为松散，甚至是不在乎。[3]因此，在今后的管理体制改革方面，必须重视建立现代财政税收管理机制。相关的财政税收管理应该树立良好的法律意识，淡化人的作用，并且严格建立正常的财政税收管理格局，健全适当的管理制度，重视对债务的强化管理，避免债务的混乱不清，时刻保持财政税收的正常、健康、稳定的状态，推动科学的税收管理机制适应经济发展的需求。

（二）提升管理人员综合素质

管理人员的综合素养也是影响制约我国财政税收管理顺利运行的关键因素。作为财政税收管理工作的执行者，管理人员的行为直接关系着整个税收管理工作的健康运行，如果管理人员的综合素养低，就会导致管理机制落实不到实处，也就是说财政税收管理的最终效果就是由人员的执行情况来反映的，所以，提高财政管理人员的素养至关重要。第一，应该着重关注财政管理内部的环境与秩序，建立相应的培训机制，定期对管理人员进行有效的培训和锻炼。第二，加强对管理人员的培训管理。建立对应的知识体系，同时强化管理人员服务意识，培养管理人员的综合能力，提高其服务水平和管理税收的能力，优化服务，为我国财政税收事业贡献一己之力。[4]第三，在新的形势要求之下，创新的公共管理体制也势在必行。根据十七届三中全会的重要精神，构建新型的公共管理体制，确保农村公共财政的健康运行。因此，我国财政税收部门应该紧密结合社会主义经济的特征，调整管理措施，减少冗官冗员，降低不必要的财政支出，营造健康良好的财政运行环境。另外，还要建立正常的“评估机制”，监督财政工作的透明运行。

（三）合理界定财政税收收支范围

收支是财政收入的重要组成部分，因此，必须结合我国的实际经济情况，建立合理的财政税收收支制度。首先对我国目前的财政收支进行认真的分析，然后立足于我国整体的经济现状，严格按照市场经济原则调整财政税收的收支范围。[5]以科学发展观作为收支范围确定的重要依据，有效地进行税收服务领域的分配，确保整个区域内的公共服务良性发展。这也就要求财政管理把各自涉及的职责权限进行明确，通过科学合理的财政税收预算，进行税源的分配和规划，降低整个市场经济浮动情况对税收收入的影响。同时，为了保证税收的稳定，应该通过相关的政策去建立长期有效的税源，比如鼓励民营企业发展，培养优质税源，扩大收支区间。

（四）提高财政税收资金的使用效益

税收资金的使用一直是比较关注的问题，资金使用效益的高低直接关系着财政税收的结果。我国财政税收主要是使用在公共事业的建设中。随着市场经济体制的改革，我国财政税收资金的使用效益急需改革，因此，相关的管理部门也应该加强资源的整合，进行改革，建立合理的财政税收使用机制。[6]比如，将税收收支公开、透明，确保纳税人的知情权。另外，还应该投入更多的财政去扶持社会的公共事业，加强相关环节之间的信息交流，保证资源的合理配置，更重要的是应该结合我国实际情况，适当的关注整个基层的发展面貌，及时给予财政支持。同时，有了合理的使用机制，配套的监督机制也不可缺少，应该建立相关的资金整合制度，监督财政收支的正常使用。

（五）建立健全税收风险管理机制

税收风险管理也是其中较为重要的环节，因此，有了良好的税收为基础，还必须采取相应的措施进行风险管控。首先是在省、市、县三层联合管理的基础上，构建完善的风险管控机制，落实管控每一个环节，更加注重横向与纵向的交错与覆盖，确保风险管控的细节完善，有针对性地进行风险防范。同时要强化风险管理工作，必须整合管控机构的设置，梳理信息数据的传递与保管，并且建立健全风险联动管控，对税收风险来源进行监管，落实一户一站式的针对性监管，有效地减少管控环节中的浪费现象。

三、未来发展趋势

（一）以税源专业化管理为目标

税源是保证税收良性发展的基础，因此，必须走税源专业化管理道路，以风险管理为方向，优化税收的服务性，严格按照法律执行税收政策。税收风险管理的流程必须与征管业务进行协调，在具体的管理过程中也应该逐渐形成模式化的税收风险管理机制，通过税源监管的方式优化管理资源的配置，不断地提高税收专业化管理水平。[7]随着经济的发展，税收改革也提出了新的要求，分类管理是税收管理创新的案例。事物的特殊性，要求税收管理应该针对不同纳税人的具体实际情况进行税收风险的评估等管理工作，并且必须根据不同的纳税要求设置专门的管理机构，配置相关的人员与设施，通过专业化的团队进行适当的管理和调整。因此，应该可以取消“试点管理员制度”，打破所有非专业的管理机制，以“精、专、细”的要求去改变传统的税收管理习惯，建立专业的税源征收制度，并且通过培养的专门人才和专业化的手段与思维去监管和分析税收信息，另外，还要以专业化的管理理念建立正确的纠错体系，及时修补管理漏洞，提高税收管理的精确性。[8]大企业是税收来源的重要组成部分，因此，我国税务机关应该在已有的相关管理办法基础上，努力探寻新的合作关系，比如在经济发展较为完善的地区引入一些先进的税收管理经验，并且根据当地的实际情况进行创新变革，推进管理机制的规范与稳定。或者加强对大企业的定向管理，通过对专家团队的培养去尝试新的对话关系，切实帮助企业提高税务风险评估的能力。[9]

（二）推行税收风险管理战略

风险管控是税收管理的重中之重，因此，必须严格建立税收风险管理的战略体系。从现实情况来看，我国税务机关还是较为重视对风险管理的使用，但是相关的战略机制依旧需要进行提升和完善。[10]首先，应该尽快整合省市各级机关的资源，统一进行布局和管理，推进税收风险管理工作的顺利开展与布局。风险管理应该是一个完善的系统，因此，新的改革应该重点关注税收风险分析环节，通过科学合理的操作手段开展科学的评估工作。但是在推行专门的风险管理的过程中，应该在相关的环节中尝试建立一套统一管理的专业平台，对内建立专业的风险指标数据库，对所有的资源进行跨界整合与运用，将风险管理贯穿到事情发生的所有环节。同时，专业团队的作用必不可少，应该结合风险管理的瓶颈，构建专业的团队对税收风险的各个环节进行分析与评估，进一步提高风险管理的正确性和专业性。除此之外，还要有针对性地对所有的基础工作进行调研、管理，分清楚各个税务机关的详细职责，并且在党和政府相关的管理政策的支持下重新部署相关事项的各个流程，建立有效的考评激励体系，量化所有的标准，适当的倾斜政策，激发基层人员的积极性。[11]

四、结语

综上所述，随着社会主义市场经济的进一步发展，我国相关的体制也在逐渐完善，这个过程对财政税收管理工作有利也有弊，是挑战也是机遇，因此，有关的财政管理人员应该审时度势，紧抓机遇，建立健全相关的税收管理制度，最大化地调动管理部门工作人员的工作积极性，以最佳的状态做好财政税收管理工作。同时，还要坚持税收风险专业化管理的思路，严格遵守税收风险管理的秩序，对内有效建立税收管理的目标与机制，对外优化各种资源，明确职能划分，以最高效的专业管理构建财政税收管理体系。[12]除此之外，财政税收管理体制的改革也必须严格按照法律制度进行，注重党风廉政建设，切实为我国财政税收管理工作的专业化道路打下坚实的基础。

参考文献：

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[2][美]理查德?波斯纳著，蒋兆康译．法律的经济学分析(第七版)[M].北京:法律出版社，2012：706-709.

[3]张显丰，肖利伟，陈晓红.克服薄弱环节加强非居民税收管理[J].国际税收，2014(3)：96.

[4]姜力琳.非居民企业股权间接转让所得税管理的难点[J].财会月刊，2013(20)：89-91.

[5]白涛林.非居民企业所得税管理存在的问题和建议[J].国际税收，2013(12)：45-47．

[6]王革.中小企业财务管理中存在的问题和解决措施[J]，黑龙江对外贸，2011(5)：144-145.

[7]刘奇超，高丛珊.我国在出口退税中海关与税务部门深化合作的法律探讨———以欧盟促进税收征管安全现代化改革实践为借鉴[A].海关法评论（第四卷）[C].北京：法律出版社，2014：351-352.

[8]刘剑文.税收征管制度的一般经验与中国问题———兼论《税收征管管理法》的修改[J].行政法学研究，2014(1)：32.

[9]左春荣，唐成成.数据挖掘技术在税收征管信息化中的应用[J].中国管理信息化：综合版，2014(1).

[10]张菁，秦建华.准确把握纳税人的需求努力做好纳税服务工作———盐城市射阳地方税务局的实践与思考[J].中国集体经济，2014(19).

[11]田建利，范晓辉.税收信息化在新一轮税制改革中的功能定位及完善思路[J].扬州大学税务学院学报，2014(4).

[12]马振峰.基于税收征管数据库的征管质量考核系统的研究与开发[D].天津：天津大学，2014.

作者:晁京华 单位:河南省濮阳市水利勘测设计院