个人所得税改革范文

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一、个人所得税的基本内容及相关理论

个人所得税是对个人（自然人）所得征收的一种税。其征税范围包括：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得：（9）利息、股息、红利所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。我国实行的是分类个人所得税制，实行按月计征，按每月减去1600元或规定比例扣除（定额扣除与定率扣除相结合）后的余额乘以适用税率计征。个人所得税的开征，是适应社会主义市场经济体制建立和发展的要求，将其作为一个重要的经济手段，发挥它对收入分配的调节功能。

二、我国个人所得税存在的缺陷

1、没有充分贯彻税法的立法宗旨

税法最基本的立法宗旨是：增加财政收入，调节收入不公。从增加财政收入这一点来看，从1994年开始我们就已经做到了。我们来分析一下调解不公：首先，未能充分坚持高收入者多缴税，中收入者少缴税，低收入者不缴税。这个“民本”思想应当是政府存在的基石，也是构建和谐社会的前提。仅就目前1600元的扣除标准再加上07年初行政事业单位的工资套改来看，基本上凡是拿工薪的人都要缴税。其次，也未能充分发挥个税调节社会分配、缩小贫富差距的作用。在实际生活中，我国20%的富人占有80%的金融资产或储蓄，其交纳的个税不足总量的10%，而80%的人只拥有20%的社会财富，却承担着个税的主要份额，这说明个税法的调节作用远没有发挥出来。

2、没有充分考虑到社会各阶层不同的“成本”付出

在社会各行业各阶层中，每个人为了取得一份工作，获取相应的薪金报酬，所付出的“成本”都是不同的。这里以教育行业的教师为例来说明。

在我国诸多的行业或部门中，教育被列为优先发展之列。因为，科教兴国（这是国家的根本战略），教育为先。培养和造就更多的人才，丰富国家的人力资源储备是教育部门义不容辞的责任。而要实现这一目标，则需要国家更多的政策支持与资金支持。但我国是一个发展中国家，还是一个穷国，教育也是穷教育；目前，政策支持尚且缺位，更不能奢谈更多的资金支持了。但问题终归是要解决的。所幸的是新一轮的税制改革刚刚启动。在新一轮的税制改革中，作为教育部门和教师能有哪些奢望呢？

首先，教育作为“不完全竞争”的市场，需要“公共财政”的投入和支持，同时也允许私人投资的参与；而教育作为“准公共产品”与“公共产品”的结合，具有明显的外部性特征，需要政府的介入，也允许由私人部门来提供。无论是“公办”还是“私立”，都能够实现提高整个社会的劳动生产率，提高民族文化和文明程度的目的。在税收上，对于兴办教育的所得，就应该得到照顾，享受减征或免征优待。

其次，作为教师，既然是国家宝贵的人力资源，其在形成个人“劳动力价值”的过程中，劳动者本身的教育培训费用就远远高于社会的平均水平（按照有关规定：我国的中、小学教师应具备本科（学士）以上学历，高校教师应具备研究生（硕士）以上学历。

再次，在个人所得税的征收范围中，涉及到教师应征税的主要是（1）、（4）、（5）款以及（9）款中的利息所得。既然为子女读书所进行的“教育储蓄”利息都能予以免税，那么，基于同样的理由，教师在以上四款中的所得也应该享受免税优待。

另外，与教师情况相同的还有医生、律师、科研机构的科研人员等等。

3、没有考虑到不同人的不同负担

个人所得税按收入进行征税，同一地区相同收入的纳税人缴纳的税额是相同的；但是由于他们所负担的消费性支出不同，就会出现同一地区相同收入的纳税人由于实际负担的支出不同，而生活质量存在较大差距。

4、没有前瞻性

个人所得税法作为一种法律，应该在一个相当长的时期内具有其相对稳定性和适用性，这个时期不说是5――10年，起码也应该是3――5年。但作为刚进行修正，一年前（即2006年1月1日）才开始实施的新个税法，遇到今年初的行政事业单位工资套改，就显得不适应了。究其原因，主要是缺乏前瞻性。

5、没有考虑通货膨胀的因素

个税征缴必须考虑通货膨胀因素，“扣除标准”的确定也要充分考虑通货膨胀因素，使“扣除标准”能够随物价因素的变化而调整。

三、个人所得税改进的措施

根据存在的上述问题，个人认为，可以通过以下措施来加以改进：

（一）、建立个人所得税综合扣除率

1、考虑到社会各阶层不同的“成本”付出（前面已论述），可以给不同阶层确定不同的扣除率。如：95％，90％，85％，80％等。

2、考虑到不同人的不同负担，可以纳税人所负担的消费性支出的不同确定相应的扣除率（相对于“扣除标准”）。如：95％，90％，85％，80％等。

这样，既强化了纳税人的纳税意识，保证了国家财政收入的增加，又贯彻了个人所得税法调节收入不公的立法宗旨。

（二）充分考虑通货膨胀因素

为了使“扣除标准”能够随物价因素的变化而调整，应当把“扣除标准”的确定与物价指数挂上钩。当物价指数上升时，“扣除标准”按相应比例上调；当物价指数下跌时，“扣除标准”按相应比例下调。

这样，既充分考虑了通货膨胀因素，又使个人所得税具有前瞻性。

（三）不分“居民”与“非居民”，一律实行统一的“扣除标准”，充分体现税收的公平。