浅谈价值增加型业审融合审计新模式范文

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[摘要]文章基于“三型两网”世界一流能源互联网企业建设，适应雄安新区全新业务领域及发展方式，将业审融合理念、“Bow-tie”模型分析与电网价值增值高度结合，运用大数据分析手段，创新构建了雄安电网价值增加型业审融合审计新模式，提升了雄安电网建设项目精益化管理水平，发挥了工程审计防控风险、增值提效的新效能。

[关键词]价值增加;业审融合;审计管理;Bow-tie模型

在中央审计委员会第一次会议上强调，“要深化审计制度改革，解放思想，与时俱进，创新审计理念，及时揭示和反映经济社会各领域的新情况、新问题、新趋势”，这对国网河北电力主动服务“世界眼光、国际标准、中国特色、高点定位”的雄安建设提出了新的更高要求。2019年，雄安公司步入实体化运营，面临着投资体量大、建设任务重、管理模式新、内控不完善等客观情况。为适应雄安公司全新业务领域及发展要求，国网河北电力探索价值增加型业审融合审计新模式，以实现审计转型，防范经营风险、促进企业增值。

一、雄安电网审计新模式的构建

（一）构建思路雄安电网审计新模式以价值增加为宗旨，依托业审融合理念，健全工作机制，优化审计行为，运用大数据手段，构建业审融合内部审计价值增加框架体系，推进审计工作转型的创新发展。1．内部审计价值增加框架体系的构建。内部审计价值增加框架体系是从内部审计价值和企业价值增加的宗旨出发，制定“战略目标、信息的可靠完整性、运营的效率效果、对法规合同的遵守、资产的安全保障”五项审计目标，优化工作方式、业审流程、资源配置、工作机制四项审计行为，开展绩效评价，实现企业和内部审计价值的双重增值，审计新模式思路见图1。2．“业审融合”理念的引入。充分利用确认、咨询的工作方法，在事前、事中、事后三个环节优化审计行为，抓好嵌入式工程审计工作。（1）事前预测。梳理27项端对端业务流程，将审计要点嵌入具体业务流程中，形成8项全过程跟踪审计链条。图1基于业审融合的价值增加型审计新模式思路经验分享习基于“五位一体”的管理要求，建立涵盖风险点、职责、制度、流程及防控措施的风险库，出具风险提示单，发挥内部审计“预警器”作用。（2）事中控制。依据“数字国网”战略，实施远程数据分析和日常持续监督。借助信息系统，及时锁定问题疑点，缩小风险范围。同时，在风险库中引入“Bow-tie”模型，确定风险事件，分析风险源、传导路径、潜在后果，通过设置事前预防和事后防范的安全屏障，最终降低结果发生概率或严重程度，发挥内部审计“控制器”作用。（3）事后监督。通过延伸审计和问题整改，发挥内部审计“增值器”作用。

（二）框架构建基于雄安电网建设，国网河北电力创新建立“一个目标，两重保障、三个环节、四项机制”的审计新模式，以“企业价值增加”为目标，提供“1+1”内外部审计专家驻点资源保障和软咨询硬确认的实施手段保障，狠抓事前咨询、事中控制、事后监督三个环节，健全资料移交、沟通联络、会议协商和定期汇报四项工作机制，提高电网建设的管理精度，新模式框架见图2。1．事前预警—模拟库搭建。应用业务流程再造理论，将相关电网建设业务细分为电网基建、农配网项目、小型基建、大修技改四大模块，并针对每类业务梳理出项目立项、设计、招投标、物资、施工决算等27项业务端对端流程，将内部审计嵌入各业务环节，优化形成8项全过程跟踪审计链条，见图3。在全业务跟踪审计链条的基础上，从“五位一体”角度梳理业务流程、岗位职责、制度标准，结合员工不规范行为，建立模拟审计库，对高频、重大风险进行原因分析及后果演示，通过模拟再现的方式，为相关业务部门提供预警服务，共梳理雄安电网建设风险点268项，见表1。2．事中控制—零距离跟踪。一是深化数字审计。基于SG186、PMS等15个业务系统和3个审计系统，采用业务逻辑关系、数据特征归纳等推理方法，引用挖掘聚类分析、SQL等模型算法，建立业务关联点、指标数据的映射关系甄别异常数据。以关系民生的扶贫项目为例，从“建设、运维与营销”“投运前与投运后”“预期收益与实际收益”等角度衡量项目经济效益情况。利用PMS、营销用电采集和SG186系统，查证扶贫项目变压器安装地理位置、负载情况、设备参数、电量线损等9类信息，通过比对项目可研报告和设备运行数据，科学评价扶贫项目是否达到提高户均容量、降低台区线损、解决变压器长期过载等预期目标。二是推进全过程跟踪审计。引入Bow-tie模型，对电网建设项目高频风险事件分析危险源，设置事前预防和事后纠正双屏障，进而降低事故发生概率或严重程度。从工程项目立项、设计、监理、施工等8个阶段，识别出32项固有风险事件，通过归类筛选绘制电网建设项目Bow-tie模型。以设计变更及签证管理为例，审计人员通过现场查看、询问、访谈等手段，对设计变更及签证管理不规范的风险事件进行原因分析和结论推导，绘制Bow-tie模型，见图4。3．事后监督—整改审计发现问题。为加强审计成果运用，建立了审计报告集中会审、专业部门牵头整改机制。审计团队组织内外部审计专家及业务管理部门，对审计发现问题进行联合会审并督导完成问题整改。同时拓宽审计范围，组织开展延伸审计，关注上下游关联企业，查找内部管理中存在的漏洞，评估企业外部影响因素，全方位防范风险。

二、雄安电网审计新模式实施成效与展望

基于业审融合理念创新构建的价值增加型审计新模式，实用性强、可推广、可复制，积极推进了内部审计的转型与发展，有效规范了公司生产经营管理行为，稳步提升了审计精益化管理水平，具有很大的推广价值。

（一）台阶式提升审计精益化管理水平1．加大审计质量管控。紧密围绕价值增加型审计宗旨、优化审计行为、搭建模拟审计库，前置风险预警，引用平衡计分法，实施审计绩效评价，衡量审计新模式的推动成效，主动服务雄安电网建设。2．促进审计效率提高。高标准打造泛在电力物联网的雄安试点示范项目，深化应用大数据，借助信息化平台，开展全过程跟踪审计。传统审计模式下，单个项目的平均审计时间为5—6个工作日，而应用各类信息系统，近80%的风险点可以迅速锁定，现场审计工作时间被合理压缩，单个项目的平均审计时间减少至2—3个工作日，审计效率提高2—3倍。

（二）逐步规范企业生产经营治理行为1．实现业务流程管理的规范化。Bow-tie模型的应用，优化了业务管理流程，完善了管理规章制度，防范了建设风险，贡献了内审智慧，实现了审计双方共赢。2．实现了工程项目投资收益的最大化。审计模拟库重点关注项目投资收益比，涵盖了政策风险、投资收益风险及风险化解的应对措施，可对单个项目出具项目投资效益评价报告或投资效益预评报告。与预期收益进行比对，从效益角度，以节约投资成本为出发点，提出管理建议和落实措施，从而实现工程投资效益最大化的目标，提升了公司的生产经营效益和规范化管理水平。

（三）循序推进内部审计工作转型创新审计新模式，实现了审计目标、职能定位、审计内容和审计手段的转型。1．审计目标由“查错纠弊”向增加价值转变，通过事前审计预警，扎紧“制度篱笆”，揭示风险隐患，提出防范建议，从源头上规避潜在风险。2．审计职能定位由“监督和评价”转变为“确认和咨询”并重。在合规性审计基础上，将管理型、科研型审计深入到规划、建设、供电服务等业务，针对薄弱环节、关键风险开展课题研究，实现内审工作与业务活动的良性互动。3．审计内容由财务控制向业务控制转变。关注重大政策落实、大额资金使用、重要业务流程、内控体系有效性等方面，增强企业免疫力。4．审计手段由资料审计向数据审计转变，从业务系统中获取海量数据，采用“多视角分析，多专业融合”的大数据多维分析方式，锁定疑点和线索，完成问题的精确定位。

（四）跨越式提升企业内部价值增值适应新形势、迎接新挑战、引领新发展，以全过程审计咨询为依托，按照“课题+审计”模式，主动开展EPC项目、PPP项目等新型项目以及租赁业务模式的研究，有效发挥审计监督服务职能，为雄安新区创新发展保驾护航。经过数年探索，国网河北电力初步形成了满足信息化背景下企业增值管理需要的审计工作框架，充分验证了业审融合价值增加型审计模式研究在电力行业的先进性、可行性与实用性，并将先进理论转化为实际生产力，创新实务在主动服务雄安方面显现出了巨大的影响力和广泛的应用前景，为公司系统内、外其他工程类项目审计业务转型提供了一个可借鉴并具有交流价值的范例。

作者：苏霞 张晶晶 尹国强 单位：国网河北省电力有限公司