医院医疗设备绩效内部审计工作探析范文

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摘要:近年来，随着医改的不断深入，政策环境对医院经济营运的影响越来越大，如分级诊疗、药品零加成、医师多点执业、物价调整、医保付费、业务收入增长不能超过10%，特别深圳作为改革开放的前沿阵地，2018年进行了三次物价调整其中12月20日的调整取消耗材加成、降低了检验、检查项目的收费。这些政策的出台，都在倒逼医院必须将经济运营管理等同于医疗科研业务管理来抓才能保证医院的稳健发展！然而前几年深圳到处都是投入巨额资金在建设医院基础设施、购置大型医疗设备等，现正面临着工程交付使用、设备质保期临近、高额的维保维修费用。再加上2017年11月20日印发的《卫生计生系统内部审计工作规定》意味着公立医院的内部审计工作越来越引起重视。2018年我院先行开展了医疗设备绩效内部审计工作，根据我一年来工作情况对此项内部审计工作进行探索。

关键词:公立医院；医疗设备；绩效；内部审计工作；探索

一、在2018年度开展对医疗设备绩效内部审计中发现的如下问题

我院医疗设备分别由国有资产管理科管帐、设备科管实物、临床科室使用，各专科医疗设备信息不能共享。如肿瘤科购置射频消融治疗仪，由于开展此项目没有被医保纳入故很少使用该设备，而肝胆科正开展超声引导下的射频消融治疗没有设备正在加急申请中。医疗设备购置重事前科室论证时流于形成，事中、事后缺少监管。在内审中发现有些临床科室设备购置二年包装还没有拆除。高配置引进，按低配置使用，购置设备的功能未能完全使用，处于“半休眠”状态，但维保却按高配置购置价计算。微创用腔镜设备累计的耗品、维修费用高出购置成本，由于培训不到位使用过程中不能按正常操作来保护镜子。病人越来越喜好高技术和自动化程度高的医院，但设备采购时没有考虑试剂是专用试剂、耗材，等到设备投入再采购试剂、耗材时价格很难谈下来，于是加大了运营成本。

二、探索开展医疗设备绩效内部审计工作，以便提升医疗设备使用价值和医院的服务效益

(一)医疗设备绩效内部审计的目标医疗设备绩效内部审计工作的目标是对医疗设备相关经济活动的经济性、效率性和效果性进行综合审查和客观评价；优化医疗设备运行的有效途径,及时发现医疗设备在投资决策、使用管理、维护与保养、运行调配、报废等环节上的薄弱点；提高医疗设备的经济效益和社会效益，保证医院资产的保值增值。

(二)医疗设备绩效内部审计的程序1、制定审计计划，确定审计范围选择设备价值较大，能独立收费，能明确计算收入、成本，使用效益提高空间较大，具备现行改进条件的设备作为审计立项。2、做好审前调查，下达审计通知调取选择设备的相关数据与科室沟通，取得科室的大力支持和积极配合，确保设备效益的准确性和客观性。3、收集资料，实施审计我们审计科从国有资产科、采购办、设备科、财务、运营科等收集审计设备资料，包括申请论证、党政联席会决议、预算批复、招标采购、合同签订、设备验收、维保合同、耗材试剂使用、收费标准、人员配备、房屋及辅助设施、能源消耗等资料。4、整理分析数据，评价效益情况做好医疗设备的收集资料以及实施审计的工作之后，内审人员采用相应的指标如投资回收期、利润率、毛利润率、设备使用率、经济效益率等指标，来分析医疗设备的效益情况，采用纵向评估和横向评估相结合的方法进行医疗设备的效益评估，与设备采购论证时有关数据比较，做出分析评价和审计建议。5、征求意见，寻找提高效益的途径进行效益分析之后，内审人员做出医疗设备效益情况的总结并且召开科室座谈会，共同探讨提高设备使用效益的方法。让厂家提供培训机会，对外出培训人员要求将培训内容做成PPT在科内不少于1个小时的培训；加强设备维护，合理安排人员，对于繁忙设备提倡人停机不停的策略，提高设备使用率。找出医疗设备在使用过程中存在的问题，并向有关专家咨询意见，经过讨论后得出提高医疗设备使用效益的途径，提交医院领导决策。6、出具审计报告先出具审计报告草案征求各科室意见，确认数据是否合理，意见是否恰当，建议是否有效可行。出具审计报告，主要目的是审计结果的运用：医疗设备是否需要在科室之间调剂；医疗设备现行运行功能是否需要调整；对科室申报以后年度设备预算决策时参考。

(三)医疗设备绩效内部审计应重点关注具体内容1、购置前的可行性论证，内部审计应关注临床科室是否按科室目前经营状况提出立项申请；是否通过设备论证委员会进行项目论证是否流于形式，应着眼于考虑虑学科发展、临床前景、科研、医疗市场、医保、收费等要求；是否有利于提高科室的诊疗和治疗水平；是否有配套的人员、设备运行对环境是否有要求；是否需要配套的耗材、试剂等进行设备运行成本分析。2、招标投标、开标、评标、定标过程中，内部审计应关注参照《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部第87号令）和《政府采购质疑和投诉办法》（财政部第94号令）将法规中的信息整理：16项招标文件审计、《采购项目监督记表》参与到整个招采过程中。开标、评标、定标程序是否符合规定；3、采购合同签订，内部审计应关注会同党政办制定《医疗设备合同管理规定》，每份合同签订走合同会签流程，对涉及的技术参数需要使用科室负责人签字确认，对合同商务条款需要招采办、设备科签字确认，对超过50万以上的合同还需法律顾问确认，内部审计先确认以上流程是否走完再按照《合同审计》规定逐条审核。4、验收管理，内部审计应关注按设备科建立设备验收清单逐条进行核对；随机赠送的物品、零配件以及高值包装物等进行清点验收，检查固定资产管理科是否登记入帐，设备科是否采取措施妥善保管，避免资产流失。5、付款结算，内部审计应关注货款结算是否按采购合同约定进行；是否预留质量保证金。6、绩效评价，内部审计应重点关注经济效益方面：是否与设备论证时的预期效益相同，与收费项目是否符合，是否有少收费或漏收费现象；社会效益方面：由于设备的投入对病人的满意度是否有所提升；由于设备的投入对临床医疗治疗水平是否有所的提升。

三、医疗设备绩效内部审计启示

2018年度根据对医疗设备绩效内部审计的成果,在医院内部对医疗设备进行合理的调整，不仅提升了医疗设备的使用率，而且为相关科室医疗活动的顺利开展提供了便利。内部审计工作是一份协助医院管理层增加服务管理的工作，希望通过我们内审的存在增加医院价值并改善医院的运营，同时也实现我们自身审计人的价值。

参考文献：

[1]卫生计生委16号令《卫生计生系统内部审计工作规定》.

[2]《政府采购货物和服务招标投标管理办法》财政部87号令.

[3]《政府采购质疑和投拆办法》财政部94号令.

作者：宋铁妹 单位：中山大学附属第八医院