高校加强内部控制与内部审计研究范文

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一、高等院校内部控制中存在的问题及加强内部控制的相关措施

（一）高等院校内部控制中存在的问题

随着我国高等教育的扩大，许多高校在从事科研教学外，还参与外部的各种经济活动，如投资、创办学校和创办企业等。高校的资金使用涉及科研教学、基础设施、后勤管理等各个方面，大量的资金投入增加了高校的办学风险。高校能否对内部进行有效控制，关系到其长期的生存与发展。

1.高等院校内部控制制度不完善

目前国内涉及内部控制的法律法规有限，这使得在实际工作中，高校难以依据相关法律法规建设其内部控制体制。同时，由于监管力度不强，一些高校在内部控制中存在违法违规现象，且没有受到相应的处罚，使得内部控制效果较差。有的高校在制定内部控制制度时，依据主观意志，不进行充分论证和反复斟酌，制定出的内部控制制度缺乏客观性、科学性和合理性。甚至有些高校根本不重视内部控制，内部控制趋于形式化。

2.高等院校内部资金控制存在问题

高等院校内部资金控制主要是为了保障高校资金的安全性和科学合理地进行使用，内部资金的有效控制能有效防止资金失窃、贪污腐败和欺诈等行为，有效提高内部资金的控制力度是高等院校内部控制的前提，然而，一些高校的内部资金控制制度并不完善，具体表现为资金控制制度的缺失、资金控制制度的执行不力和资金控制制度的监督不严。

3.高等院校预算管理存在缺陷

目前，许多高校预算过于形式化，缺乏严肃性和权威性。原则上，高校预算的制定需要经过层层审批、严格管理。然而，在实际工作中，预算的制定往往流于形式，预算的制定过程不尽严谨，导致预算作用的弱化。此外，一些院校虽然重视了预算的编制与执行工作，但是对预算执行后的效果缺乏分析，难以及时发现预算中存在的相应问题，这不利于为之后的预算编制提供有效的建议，不利于改善高校的预算管理体制。

4.高等院校内部控制缺乏监督

许多高校内部审计缺乏独立性，由于各种原因，审计部门难以对高校内部控制进行有效监督，监督机制形同虚设，内部审计难以发挥其应有的效力，从而使得内部控制的实施效果不明显。

（二）高等院校加强内部控制的相关措施

1.完善高等院校内部控制制度

首先，建立科学合理的高等院校内部控制流程，明确各部门的职责和任务，使得高等院校内部控制规范化。其次，强化高等院校内部控制制度的执行，保证内部控制得到有效的贯彻执行，改变内部控制形式化的现状。最后，深化高校审计监督制度改革，加强内部控制监督，防止内部控制失误和内部控制舞弊等行为，以此全面提升高校内部控制的效果，以达到高校内部控制的目标。

2.加强高等院校资金控制制度建设

高校要严格依照《会计法》建立合理的内部资金控制制度，规范资金申请、资金下拨、资金使用等流程，完善资金控制问责制度，把责任具体到个人，有效实现资金控制，彻底杜绝挪用公款、做假账等违法舞弊行为。

3.强化高等院校的预算管理

首先，要加强高校的预算管理意识，重视预算管理的权威性和严肃性。其次，在预算编制时尽量采用零基预算，各项目的预算要精细化，额度要合理，减少不必要的开支，使预算编制更加科学合理有效。在严格执行预算计划时，要重视对预算执行效果的分析，以便及时调整预算，同时也为以后的预算编制提供参考，形成良性循环，不断改善预算管理。

4.加强对高等院校内部控制的监督

增强高校内部审计部门的独立性，使内部审计不受其他因素的影响，完善高校内部控制监督机制，协调各部门积极参与监督体制改革，最终实现对内部控制的有效监督。

二、高等院校内部审计存在的问题及加强内部审计的相关措施

（一）高等院校内部审计中存在的问题

1.高等院校内部审计的独立性较差

内部审计的不独立严重影响了内部审计效力的发挥。高等院校内部审计的不独立主要表现在如下两个方面。首先，高等院校的内部审计处于校领导的直接管控之下，内部审计部门的日常工作受制于校领导的意志，如果校领导遵纪守法、廉洁奉公，内部审计尚且能发挥其应有的效力，一旦校领导贪赃枉法、徇私舞弊，内部审计将形同虚设，毫无用武之地，这将极大地降低高等院校内部审计的效果，内部审计部门甚至可能成为校领导贪腐的帮凶。其次，高等院校内部审计人员的各项利益与学校的其他部门有着千丝万缕的联系，比如，内部审计人员的工资、奖金和各种福利受制于学校的财务部门，而任免和提升则受制于学校的人事部门，这种错综复杂的人际关系极有可能导致走后门和行贿受贿等问题的出现，这将给高等院校内部审计工作的顺利进行带来极大的障碍。

2.高等院校内部审计管理不规范

高等院校内部审计的管理主要包括内部审计计划的管理和内部审计人员的监督考核两个方面。首先，高等院校内部审计计划的管理极其不科学。很多高等院校在制定内部审计计划时流于形式，根本不进行充分的论证和分析，导致内部审计计划缺乏科学性和可操作性，即使制定了内部审计计划，很多高等院校也不按计划进行执行，导致内部审计计划不能得到贯彻落实。其次，高等院校缺乏对内部审计人员的监督和考核。内部审计人员工作的开展和执行情况经常出现无人监督、无人考核的尴尬局面，监督和考核的缺失意味着对内部审计人员缺乏约束和激励，这极大地制约了内部审计效力的发挥。

3.高等院校内部审计制度建设极其落后

高等院校内部审计制度极其不健全，内部审计的程序杂乱无章，内部审计的监督和考核严重缺失，内部审计的责任追究机制尚未建立，内部审计的分级复核机制形同虚设。高等院校内部审计制度建设方面的落后，严重地影响了内部审计效力效果的发挥。

（二）高等院校加强内部审计的相关措施

1.高等院校应提高内部审计的独立性

教育部和财政部可以联合成立高等院校内部审计机构，使得该机构彻底独立于各高等院校，彻底切断内部审计机构与高等院校之间既存的千丝万缕的联系，让该机构专职行使对高等院校的内部审计职能，同时，内部审计人员的工资、奖金、任免和提升等都交由该机构进行核定，使得内部审计人员彻底摆脱高等院校的束缚。内部审计独立性的提高，有利于内部审计工作的顺利开展，有利于强化内部审计的严肃性和权威性，有利于保障内部审计效力效果的充分发挥。

2.高等院校应规范内部审计的管理

首先，高等院校在制定内部审计计划时不能再流于形式，要认真严肃对待，要在充分论证和反复研讨的基础上力争制定出科学合理可操作的内部审计计划，让该内部审计计划能够真正成为内部审计工作可据依赖的指南。其次，在制定出合理有效的内部审计计划之后，高等院校必须要进行彻底的贯彻落实，依据该计划开展各项内部审计工作，以确保内部审计计划的权威性。最后，高等院校要强化对内部审计人员的监督和考核，监督和考核的缺失意味着对内部审计人员缺乏约束和激励，这将极易导致徇私舞弊和行贿受贿等现象的出现，高等院校必须强化对内部审计人员的监督和考核，促使他们依法依规行使审计职权，提高内部审计的效力和效果。

3.高等院校应加强内部审计制度建设

高等院校应建立健全内部审计制度，构建高效的内部审计的程序流程，构建科学的内部审计的责任追究机制，构建明细的内部审计的分级复核体系。健全的内部审计制度，能够使内部审计的各项工作都有规可依，这将极大地提高内部审计的权威性和严肃性，进而提高高等院校内部审计的效力和效果。

三、加强内部控制和内部审计的联动作用，提升高等院校的内部控制和内部审计水平

高等院校的内部控制规定了各部门的职责和权限，并通过各部门的相互联动和制约发挥效力，最终提高高等院校的管理和运作效率。高等院校的内部审计则实现了对高等院校各项日常管理活动和资金运用情况的监督和评价。高等院校的内部控制为内部审计提供了方向，同时，高等院校的内部审计又对内部控制进行了监督，二者相辅相成。因此，高等院校应强化内部控制与内部审计的联动作用。首先，通过科学合理的内部控制体制为内部审计工作的顺利进行提供有益的指导，提高内部审计工作的效率，为内部审计工作的有效开展提供支撑和保障。其次，通过健全规范的内部审计机制对内部控制工作进行考核和评价，及时发现并纠正内部控制中出现的各种问题，确保高等院校内部控制工作的科学性和合理性。透过内部控制和内部审计的联动作用，高等院校将极大地提升自身的内部控制和内部审计水平，发挥1+1>2的效果。

作者：高羽单位：福建幼儿师范高等专科学校